財(cái)務(wù)知識(shí)大全13

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1、籌資與投資循環(huán)： 了解內(nèi)部控制 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-S CZL

2、 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2. 針對(duì)籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的

3、交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿： 1. (CZL-SCZL-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (CZL-SCZL-2) ：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程 3. (CZL-SCZL-3) ：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. (CZL-SCZL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試) 編制說明： 1.

4、 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。如利用前期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計(jì)后是否發(fā)生重大變化。 3. 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) (CZL-SCZL-1：) 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) (CZL-SCZL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循

5、環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) (CZL -S-3：) 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng)； (4) (CZL -S-4)： 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。 籌資與投資循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制：

6、 日期： 索引號(hào)： CZL-SCZL-1 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期：

7、 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、長期借款、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用 [注：1.此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）等。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未

8、能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測試工作。] 2．主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解？ 籌資 是 投資 是 衍生金融工具管理 是 （注：注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。） 3. 了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下對(duì)下列問題的評(píng)價(jià)結(jié)果： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們將如何應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響這

9、一情況？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪那些影響？ (4) 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)

10、交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí)，還應(yīng)將這些交易和事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。） (6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí)，還應(yīng)將這些事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。） 4. 信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 信息系統(tǒng)名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù) 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護(hù) 更新

11、日期 擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響 5. 初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。] 6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 籌資與投資循環(huán)： 了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程 被審計(jì)單位

12、： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-SCZL-2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間

13、財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)

14、交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)信

15、息相關(guān)的政策和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序。 2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)籌資與投資循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測試（CZC）的審計(jì)工作底稿。 3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分

16、別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)以發(fā)行股票籌資與向金融機(jī)構(gòu)借款實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。 籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職 務(wù) 姓 名 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 （注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 （注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要籌資

17、方式、投資項(xiàng)目、相關(guān)文件記錄、對(duì)籌資與投資政策的制定和修改程序、對(duì)與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。） (1) 籌資 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位籌資流程的了解。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。] (2) 投資 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位投資流程的了解。例如，授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。] (3) 衍生金融工具管理 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位管理衍生金融工具流程的了解。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、

18、持續(xù)監(jiān)督等。)] 控制流程記錄示例 編制說明： 本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注冊?huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的籌資與投資政策和程

19、序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。 本年度，S公司以現(xiàn)金方式投資X公司并持有其30%的權(quán)益性資本，同時(shí)利用閑置資金，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入股票和基金。公司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。 （ [注：本示例中未列舉與衍生金融工具的相關(guān)的控制活動(dòng)。如果被審計(jì)單位從事衍生活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)》及準(zhǔn)則指南的要求，了解可能影響衍生活動(dòng)及其審計(jì)的內(nèi)部控制。） 籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職 務(wù) 姓 名 總經(jīng)理 ××

20、× 預(yù)算經(jīng)理 ××× 投資管理經(jīng)理 ××× 財(cái)務(wù)經(jīng)理 ××× 會(huì)計(jì)主管 ××× 出納員 ××× 投資記賬員 ××× 信貸記賬員 ××× 檔案管理員 ××× 信貸管理員 ××× 投資管理員 ××× …… …… 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理×××、投資管理經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行、對(duì)外

21、投資績效評(píng)估與執(zhí)行 ；籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行、籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離。 (2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 (1) 籌資 S公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理×××綜合各部門上報(bào)的年度資金使用計(jì)劃、上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)

22、算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。 如果預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員×××將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽訂借款合同。 財(cái)務(wù)經(jīng)理×××依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理×××審核并簽訂協(xié)議或合同。 如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員×××根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后辦理借款手續(xù)。 信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交

23、會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)入賬。 信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬，內(nèi)容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號(hào)、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等），按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管×××將

24、編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。 借款到期時(shí)，信貸管理員×××填寫付款申請(qǐng)表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后償付本息。 信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)入賬。 信貸管理員×××同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 每季末月，信貸記賬員×××根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納

25、員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證登記和銀行存款日記賬。 如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×××根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后，信貸記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。 (2) 投資 1) 長期股權(quán)投資 S公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理×××制定下一年度投資預(yù)算,列明擬投資的對(duì)象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計(jì)投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。 投資管理員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專

26、家論證，編寫可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，交總經(jīng)理×××或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣×××元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，投資管理經(jīng)理×××編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投資單位進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽署。 依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員×××填寫長期投資付款申請(qǐng)單,由投資管理經(jīng)理×××簽字后交總經(jīng)理×××審批。 投資記賬員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證

27、，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。 投資成立后，投資管理員×××應(yīng)將整套投資文件，包括投資預(yù)算、可行性研究報(bào)告、、投資批準(zhǔn)文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案，將原件交予檔案管理員×××保管。 年度終了后×××日內(nèi)，投資管理員×××取得聯(lián)營公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員×××復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 2) 交易

28、性金融資產(chǎn) 每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理×××審核。總經(jīng)理×××根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。?? 投資管理員×××根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理×××審批。 投資記賬員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。

29、 投資管理員×××根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員×××。 投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理×××編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 期末，投資管理員×××取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管

30、理經(jīng)理×××審核后，交投資記賬員×××對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 籌資與投資循環(huán)： 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期：

31、 索引號(hào)： CZL-SCZL-3 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) CZL-SC

32、ZL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。 2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。 3.

33、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。針對(duì)同一控制目標(biāo)可能存在多項(xiàng)控制活動(dòng)。為提高審計(jì)效率，注冊會(huì)計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。 4. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其

34、進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。 5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。 6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。 7. 如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴以前期審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動(dòng)是否已未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其

35、認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/否） 籌資 已所有記錄的借款的借款均確為公司的負(fù)債 短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù) 長期借款：存在、權(quán)利和義務(wù) 所有籌資交易應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理×××編制年度籌資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。 預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員×××將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請(qǐng)由董事

36、會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽訂借款合同。 財(cái)務(wù)經(jīng)理×××依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理×××審核并簽訂協(xié)議或合同。 如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員×××根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后辦理借款手續(xù)。 是 所有借款均已經(jīng)準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 長期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 借款變動(dòng)情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核，以確保輸入準(zhǔn)確。 信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)入賬。 是

37、 所有借款均已記錄 短期借款：完整性 長期借款：完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)立即及時(shí)調(diào)查和處理。 信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員×××保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 是 所有借款均已于記錄在適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 短期借款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 長期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。 信貸管理員×××按月匯總編制信貸情

38、況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 是 所有財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止、發(fā)生 管理層復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算。 每季末月，信貸記賬員×××根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×××根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)

39、核后，信貸記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。 是 籌資 已所有記錄的償還的借款均為真實(shí)發(fā)生的 短期借款：完整性存在、權(quán)利和義務(wù) 長期借款：存在、權(quán)利和義務(wù) 管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。 信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 是 對(duì)償還的借款均已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 長期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，

40、如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。借款變動(dòng)情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核，以確保輸入準(zhǔn)確。 信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員×××保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。借款到期時(shí)，信貸管理員×××填寫付款申請(qǐng)表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后償付本息。 信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記入賬。 信貸管理員×××同時(shí)需要在借款備

41、查賬中記錄借款歸還情況。 是 所有償還借款本息均已記錄 短期借款：完整性存在 長期借款：完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。 信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。 信貸管理員×××同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、

42、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 是 所有償還借款均本息已于記錄在適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 短期借款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 長期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 定期核對(duì)借款，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)立即調(diào)查。 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管×××將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。

43、 是 投資 已記錄的投資均確為是公司的投資 長期股權(quán)投資：存在、權(quán)利和義務(wù) 投資應(yīng)經(jīng)管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。批準(zhǔn)。 長期股權(quán)投資：每年年末，投資管理經(jīng)理×××制定下一年度投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。 投資管理員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，交總經(jīng)理×××或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣×××元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。 投資管理經(jīng)理×××編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與

44、被投資單位進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×××簽署。 依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員×××填寫長期投資付款申請(qǐng)單,由投資管理經(jīng)理×××簽字后交總經(jīng)理×××審批。 是 投資 已記錄的投資均確為是公司的投資 交易性金融資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù) 管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。投資應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。 交易性金融資產(chǎn)：每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理×××審核?？偨?jīng)理×××根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董

45、事會(huì)批準(zhǔn)。?? 投資管理員×××根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理×××審批。 是 投資交易均已記錄 長期股權(quán)投資：完整性 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 投資記賬員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 所有投資交易均已記錄 長期股權(quán)投資：完整性 交易性金融資產(chǎn)：完整性 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 投資管理員×××根據(jù)交易流水單

46、，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員×××。 投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 是 投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確所有投資均已準(zhǔn)確記錄 長期股權(quán)投資： 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 交易性金融資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。管理層復(fù)核投資記錄。 投資記賬員×××根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投

47、資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 是 投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 交易性金融資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)

48、單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 期末，投資管理員×××取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理經(jīng)理×××審核后，交投資記賬員×××對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 投資 所有投資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄于適當(dāng)期間 長期股權(quán)投資：完整性 交易性金融資產(chǎn)：完整性、存在 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。管理層復(fù)核投資記錄。 每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)

49、進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理×××編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 是 所有投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 長期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 及時(shí)取得被投資單位報(bào)表并確認(rèn)投資收益 年終了后×××日內(nèi)，投資管理員×××取得聯(lián)營公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員×××復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 所有投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄

50、 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 長期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。詳細(xì)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后的交易記錄。 投資管理員×××根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員×××。 投資記賬員×××編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。期末，投資管理員×××取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投

51、資管理經(jīng)理×××審核后，交投資記賬員×××對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 是 籌資與投資循環(huán)： 確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試） 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期：

52、 索引號(hào)： CZL-SCZL-4 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1.本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對(duì) CZL-SCZL-2 中的示例設(shè)計(jì)

53、，僅為說明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測試。 2. 注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師可以保留與所測試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。 3. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。 4. 如擬計(jì)劃實(shí)施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測試的測試項(xiàng)目之一。 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

54、主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 借款 借款申請(qǐng)表編號(hào)#(日期) 借款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)(是/否) 借款合同編號(hào)#(如適用) 綜合授信協(xié)議編號(hào)#(如適用) 綜合授信使用申請(qǐng)表編號(hào)#(日期) 確認(rèn)、記錄借款 收款憑證編號(hào)#(日期) 借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申請(qǐng)表單內(nèi)容一致(是/否) 是否記輸入短期借款明細(xì)賬項(xiàng)貸方(是/否) 是否登記借款備查賬(是/否) 明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致(是/否) 借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致(是/否) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與償還借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

55、 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 償還 借款合同編號(hào)# 綜合授信協(xié)議編號(hào)#(如適用) 付款申請(qǐng)表編號(hào)#(日期) 付款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)(是/否) 是否與借款合同規(guī)定還款日一致(是/否) 確認(rèn)、記錄借款 付款憑證編號(hào)#(日期) 還款合額、期限等內(nèi)容是否與付款申請(qǐng)表內(nèi)容一致(是/否) 是否記輸入短期借款明細(xì)賬項(xiàng)借方(是/否) 是否登記借款備查賬(是/否) 明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致(是/否) 借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致(是/否) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與籌資預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

56、 序號(hào) 選擇的預(yù)算編制期間 預(yù)算經(jīng)理是否 編制年度籌資預(yù)算 (是/否) 財(cái)務(wù)經(jīng)理是否 復(fù)核年度籌資預(yù)算 (是/否) 年度籌資預(yù)算 是否適當(dāng)層次的批準(zhǔn) (是/否) 年度籌資總額是否控制在預(yù)算內(nèi) (是/否) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的編制期間 是否編制信貸情況表 (是/否) 內(nèi)容是否完整 (是/否) 是否適當(dāng)層次的復(fù)核 (是/否) ? ? 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的編制期間 借款備查賬金額

57、 借款明細(xì)賬金額 編制人是否簽名(是/否) 復(fù)核人是否簽名(是/否) 是否有調(diào)節(jié)項(xiàng)目 (是/否) 是否與支持文件相符 (是/否) 是否經(jīng)過適恰當(dāng)審批(是/否) 是否已調(diào)節(jié)借款 (是/否) ? ? 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的期間 借款利息回單編號(hào)# 如適用,是否估算借款利息 (是/否) 如適用,是否與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)一致 (是/否) 記賬憑證編號(hào)# 是否經(jīng)適恰當(dāng)審批 (是/否) ? ? 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與長期股權(quán)投資有關(guān)的

58、業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 預(yù)算及執(zhí)行 是否編制投資預(yù)算(是/否) 投資預(yù)算是否經(jīng)批準(zhǔn)(是/否) 是否編制可行性研究報(bào)告(是/否) 投資項(xiàng)目是否經(jīng)適當(dāng)層次批準(zhǔn)(是/否) 是否編寫投資計(jì)劃書(是/否) 投資合同是否經(jīng)適當(dāng)層次審核(是/否) 投資合同編號(hào) 長期投資付款申請(qǐng)單編號(hào)#（日期） 投資付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?是/否) 確認(rèn)、記錄長期股權(quán)投資 付款憑證編號(hào)#(日期) 權(quán)屬證明名稱 權(quán)屬證明是否與投資合同、章程等內(nèi)容一致(是/否) 確認(rèn)、記錄投資收益 年度終

59、了后××日是否取得被投資方審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料(是/否) 是否確認(rèn)投資收益(是/否) 投資收益確認(rèn)是否經(jīng)復(fù)核(是/否) 轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#(日期) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與日常交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 購入/出售 股票名稱 交易流水單號(hào)碼 是否登記投資備查賬(是/否) 確認(rèn)、記錄投資 轉(zhuǎn)款憑證編號(hào)#(日期) 股票名稱 是否正確記輸入投資明細(xì)賬 (是/否) 是否正確確認(rèn)投資收益(是/否) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與交易性金融資產(chǎn)差異核對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào)

60、 選擇的期間 是否編制核對(duì)表 (是/否) 投資項(xiàng)目是否一致 (是/否) 投資金額是否一致 (是/否) 編制人是否簽名 (是/否) 復(fù)核人是否簽名 (是/否) 是否有調(diào)節(jié)項(xiàng)目 (是/否) 是否與支持文件相符(是/否) 是否經(jīng)適恰當(dāng)審批 (是/否) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與月度交易性金融資產(chǎn)報(bào)告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的期間 是否編制月度交易性金融資產(chǎn)報(bào)告 (是/否) 報(bào)告是否經(jīng)過適恰當(dāng)復(fù)核 (是/否) ? ? 籌資與投資循環(huán)穿行測試

61、——與交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 股票代碼 公允價(jià)值 是否與支持性文件相符 (是/否) 賬面價(jià)值 記賬憑證編號(hào)# 是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核 (是/否) ? ? 籌資與投資循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為CZL-SCZL-3中的記錄，注冊會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。 2. 對(duì)“是否

62、測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃予以填寫，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師不擬測試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。 3. 如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL-SCZL-3) 控制目標(biāo) (CZL-3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL-3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL-3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)

63、現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/否）(CZL-SCZL-3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是/否) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是/否) 籌資 已記錄的借款均確為公司的負(fù)債 短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理×××編制年度籌資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理×××和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。 預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員×××將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理×

64、××簽訂借款合同。 財(cái)務(wù)經(jīng)理×××依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理×××審核并簽訂協(xié)議或合同。 如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員×××根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批后辦理借款手續(xù)。 是 是 是 籌資 借款均已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。 是 是 是 借款均已記錄 短期借款：完整性 信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合

65、同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員×××保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 是 是 是 借款均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 短期借款：存在、完整性 信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 是 是 是 財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止、發(fā)生

66、每季末，信貸記賬員×××根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管×××審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×××根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后，信貸記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。 是 是 是 籌資 已記錄的償還借款均為真實(shí)發(fā)生 短期借款：完整性、權(quán)利和義務(wù) 信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核后，上報(bào)總經(jīng)理×××和董事會(huì)。 是 是 是 償還借款均已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 信貸管理員×××根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員×××保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬。 每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表