掛車行業(yè)稅收管理探索與實踐

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1、掛車行業(yè)稅收管理探索與實踐 稅源管理科 拳鋪中心稅務(wù)所 梁山縣是全國最大的掛車生產(chǎn)基地，掛車制造行業(yè)為我縣的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，在地方稅源中所占比重極高，已經(jīng)成為具有縣域經(jīng)濟特色的支柱行業(yè)。掛車制造行業(yè)的蓬勃發(fā)展，也給該行業(yè)的稅收管理帶來了新的挑戰(zhàn)。如何進一步規(guī)范行業(yè)稅收管理，創(chuàng)新改革稅收管理模式，探尋行業(yè)稅收增長點，規(guī)避行業(yè)稅收風(fēng)險，成為擺在我們面前的一個亟待解決的問題，需要我們?nèi)ゲ粩嗵剿?、實踐。 一、我縣掛車制造行業(yè)概況及征管現(xiàn)狀 （一）掛車制造行業(yè)概況 掛車制造行業(yè)技術(shù)含量較低，生產(chǎn)工藝簡單，機械化程度較低，是勞動密集型產(chǎn)品，技術(shù)指標屬中低檔次。截止目前，我縣共有掛車制造企業(yè)170余

2、戶，全部是民營企業(yè)，其中有23家企業(yè)經(jīng)國家工業(yè)和信息化部審查，取得專用車生產(chǎn)許可資格，進入“民用改裝車生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品目錄”，并經(jīng)國家發(fā)改委公告，可以通過掛車合格證管理系統(tǒng)自行打印合格證。在全部的170余戶掛車制造企業(yè)中，企業(yè)所得稅由地稅機關(guān)管理的有43戶。2010年，全縣專用車制造業(yè)產(chǎn)值達52.70億元，入庫地方各稅5989.26萬元，占當(dāng)?shù)囟愂湛偸杖氡戎剡_24%，同比增長97.01%。其中入庫企業(yè)所得稅3117.47萬元，同比增長139.65%，個人所得稅460.12萬元，同比增長131.31%。 由于入門門坎較低，在這些掛車制造企業(yè)中，既有像中集東岳、通亞、華宇這樣管理規(guī)范、技術(shù)先進、產(chǎn)

3、品質(zhì)量過硬、年銷售額過億的龍頭企業(yè)，也存在著一些生產(chǎn)規(guī)模小、管理不規(guī)范、年銷售收入千萬左右的小企業(yè)。該行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要為半掛車、自卸車、罐式車、廂式車、平板車等10大系列100多個品種，連續(xù)幾年產(chǎn)量約占全國總產(chǎn)量的三分之一左右。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上講，仍然以技術(shù)含量較低的汽車半掛車產(chǎn)品為主，約占整個產(chǎn)品數(shù)量的60%，罐式車、廂式車約占25%，其它專用車產(chǎn)品約占15%。? 梁山掛車銷售區(qū)域主要在長江以北地區(qū)，銷售網(wǎng)絡(luò)遍及10多個省、市和地區(qū)。由于本地勞動力資源豐富，民營企業(yè)管理費用較低，掛車產(chǎn)品生產(chǎn)成本相對較低，與外地同類產(chǎn)品相比，在價格上具有較強的競爭優(yōu)勢。銷售方式上一般采取訂單式計劃管理，由銷售

4、人員外出聯(lián)系，簽訂制造訂單，然后企業(yè)根據(jù)訂單生產(chǎn)銷售，銷售人員在其中起到較大的作用。 （二）目前掛車行業(yè)的征管現(xiàn)狀 長期以來，我局在掛車制造行業(yè)稅收管理中，不斷發(fā)展創(chuàng)新，也形成了一些行之有效的管理辦法和措施，在堵塞漏征漏管、動態(tài)監(jiān)控納稅人、收入計劃落實、統(tǒng)計調(diào)查和納稅輔導(dǎo)等方面發(fā)揮了重要作用。 1、在征管模式上，我局對掛車行業(yè)的征收管理采取的是稅收管理員管戶制度。即將掛車企業(yè)明確到每一個稅收管理員，要求稅收管理員將所管理的掛車企業(yè)的信息采集全面、準確，注意掌握掛車企業(yè)的資金動向，加大對企業(yè)欠稅的管理，抽調(diào)人員定期巡查片區(qū)，加強對納稅人的輔導(dǎo)。 2、在征收方式上，根據(jù)省局 “抓大、控中、

5、定小”的工作思路，我局于2006年12月印發(fā)了《梁山縣掛車行業(yè)所得稅管理暫行辦法》（梁地稅發(fā)【2006】60號），對掛車企業(yè)按照納稅額劃分為大中小三類的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)帳務(wù)情況，劃分為所得稅按帳征收戶、所得稅核定征收率征收戶、所得稅定期定額戶。對所得稅按帳征收戶，注重其帳務(wù)情況，進行分析比對；對所得稅核定征收率征收戶，加強對其銷售收入或成本費用的監(jiān)控管理；對所得稅定期定額戶，進行同行業(yè)、前后期比對，從高核定稅款，促其健全帳務(wù)。 3、在稅源的監(jiān)控方面，我局一是運用所得稅匯繳監(jiān)管，通過所得稅匯繳，審核企業(yè)納稅情況，輔導(dǎo)企業(yè)進行正確申報，加強掛車企業(yè)欠稅的清理；二是運用綜合治稅強化管理，與國稅、土

6、管、房管、工商、電力等部門協(xié)作，利用第三方信息,從多個方面比對企業(yè)財產(chǎn)、能耗、稅負等指標，找出征管漏洞，補征稅款。 但隨著經(jīng)濟和社會形勢的發(fā)展，原有的管理措施已不能滿足稅源管理專業(yè)化建設(shè)的需要，主要表現(xiàn)在稅源管理系統(tǒng)性不強、監(jiān)管方式較為粗放、沒有在管理中引入風(fēng)險管理機制等方面。 二、掛車制造行業(yè)的主要稅收風(fēng)險分析 　 在實踐中，通過引入稅收風(fēng)險管理理念及總結(jié)提煉日常征管中發(fā)現(xiàn)的問題，同時緊密結(jié)合掛車制造行業(yè)的特點，我們對掛車制造行業(yè)存在的稅收風(fēng)險有了較為明確的認識。 （一）由于掛車銷售市場的混亂，納稅人依法納稅意識的淡薄，掛車制造企業(yè)不同程度地存在隱匿收入的現(xiàn)象，而稅務(wù)機關(guān)又缺乏對

7、掛車制造企業(yè)收入方面的監(jiān)管手段，造成難以查實企業(yè)真實收入情況，形成稅收風(fēng)險。 1、掛車市場是典型的買方市場，競爭較為激烈。一些客戶出于購車后辦理抵押貸款或少繳納車輛購置稅等目的，要求高于或低于付款額開具發(fā)票金額。而掛車制造企業(yè)為了拉攏客戶，往往根據(jù)客戶的需要開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不是按照實際的銷售收入入賬。 2、掛車的銷售過程中，掛車業(yè)務(wù)員扮演著極其重要的角色。一般是掛車業(yè)務(wù)員和客戶在報價、簽訂合同、客戶繳納定金后，向掛車企業(yè)發(fā)送制車訂單。企業(yè)根據(jù)訂單要求的車型、數(shù)量、規(guī)格等組織生產(chǎn)，產(chǎn)品完工交貨后，開具發(fā)票收款。在此過程中，購車款由銷售人員代收，扣除一定的差額作為勞務(wù)

8、報酬后，將余款打給企業(yè)方作為收入入賬，造成企業(yè)入賬金額與實際不符。 3、一些納稅人為了調(diào)節(jié)利潤，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入，而是按照估算好的利潤倒推收入，收入記賬具有一定的隨意性。 4、現(xiàn)階段全國多數(shù)地區(qū)車輛管理部門尚未要求車輛入戶票、證合一，一些未取得公告資格的掛車制造企業(yè)，為逃避納稅義務(wù)，《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和機動車合格證全在本地或外地購買，采取銷售不入賬的方式隱匿收入，管理較為混亂，也給稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管造成一定的困難。 5、部分企業(yè)不計或少計下腳料收入，而各種車型的材料廢料率指標又差別較大，稅務(wù)機關(guān)了解有一定的困難，無法正確核實其該項收入。 6、在收款方式上，掛車制造企業(yè)普遍使用

9、個人信用卡，其收入隱蔽性較強，給稅務(wù)機關(guān)核實其收入帶來了一定的難度。 （二）由于該行業(yè)中多為近年來發(fā)展起來的民營企業(yè)，管理水平較差，會計核算水平不高，材料領(lǐng)、用、存的手續(xù)不夠完備，缺乏有效管理；部分納稅人出于少繳稅款的目的，人為地加大成本消耗，掛車制造企業(yè)成本核算不明細、不真實的情況普遍存在。而稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、單位定額能耗、物耗指標缺乏有效了解，造成難以查實企業(yè)真實成本情況，形成稅收風(fēng)險。 1、目前，我縣的掛車制造企業(yè)在財務(wù)核算方面水平參差不齊。幾家大型企業(yè)配備有財務(wù)主管和專業(yè)的財務(wù)人員隊伍，專崗專職，財務(wù)處理電算化程度較高，財務(wù)核算較為規(guī)范；一些中小型企業(yè)，沒有專職的財會人員

10、，財務(wù)人員多為兼職，一名財會人員通常要負責(zé)5-6家企業(yè)的賬。由于兼職財務(wù)人員對所核算企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況并不了解，導(dǎo)致成本費用核算方式松散，企業(yè)賬務(wù)反映的成本資料、利潤水平失去了真實性。 2、2008年一月一日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施，對企業(yè)工資薪金支出做了新的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，可據(jù)實扣除，改變了原比例扣除的方法。但對“合理的工資薪金支出”，解釋較為籠統(tǒng)，沒有明確的規(guī)定。一些納稅人利用這一漏洞，通過虛增職工人數(shù)，虛列工資額來多列支成本而減少應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅。 3、部分掛車企業(yè)成本核算不正規(guī)、不明細，使稅務(wù)機關(guān)無法正確核實其成本；有的成本不配比，同樣

11、的車型所耗用的電費、鋼材存在很大差異；有的不按規(guī)定的材料發(fā)出方式結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，人為加大單位產(chǎn)品材料消耗。 （三）由于掛車制造企業(yè)建設(shè)、發(fā)展過程中的不規(guī)范操作，部分掛車制造企業(yè)的財產(chǎn)登記存在不真實的現(xiàn)象，而稅務(wù)機關(guān)因?qū)I(yè)水平的限制，無法進行準確核實，造成該行業(yè)納稅人少繳財產(chǎn)稅，形成稅收風(fēng)險。 1、近幾年來，梁山縣把以掛車產(chǎn)業(yè)為主的制造業(yè)作為“工業(yè)立縣”的主要措施，在企業(yè)立項、征地等方面一路綠燈，手續(xù)尚未十分完備，企業(yè)就已經(jīng)開始用地建設(shè)。因為在土管部門查不到相關(guān)的用地信息，也給稅務(wù)機關(guān)核實其實際用地面積造成了困難，也給了納稅人虛報用地面積、少繳城鎮(zhèn)土地使用稅的可乘之機。 2、部分掛車制造企業(yè)

12、在建設(shè)工程中，出于降低企業(yè)建設(shè)成本的考慮，自行購買原材料，將工程承包給沒有建筑資質(zhì)的小建筑隊承建，而又沒有取得正式的發(fā)票，完工時隨意估價入賬，或根據(jù)會計師事務(wù)所的驗資報告入賬，沒有真實合法的憑據(jù)，且與該項資產(chǎn)的實際價值嚴重不符。而稅務(wù)機關(guān)沒有房產(chǎn)評估方面的能力，核實起來較為困難，造成納稅人不按實申報房產(chǎn)價值，少繳房產(chǎn)稅。 （四）由于掛車企業(yè)的銷售特點和企業(yè)賬務(wù)之外私下運作，從企業(yè)賬務(wù)中無法獲得其銷售人員所取得的勞務(wù)報酬，而企業(yè)出于自身經(jīng)營考慮，又不配合稅務(wù)機關(guān)代扣代繳，造成掛車制造企業(yè)銷售人員少申報繳納個人所得稅，形成稅收風(fēng)險。 我縣從事掛車銷售業(yè)務(wù)的人員近2000人，多為本地農(nóng)民，可分為

13、兩類：一是業(yè)務(wù)關(guān)系相對固定的銷售人員，較大規(guī)模的掛車企業(yè)自身均擁有相對穩(wěn)定的銷售人員隊伍。二是業(yè)務(wù)關(guān)系不固定的銷售人員。這些銷售人員沒有固定的服務(wù)對象，在取得客戶訂單后，在配置相同的情況下，逐戶尋求出廠價報價最低的掛車企業(yè)定制掛車。其收入實現(xiàn)渠道主要是買方付款額和賣方出廠價之間的差額，收入普遍較高，個人收入隱蔽性強。 這些掛車銷售人員普遍缺乏對稅收知識的了解，自覺納稅意識不高，本身就不愿納稅，再加上掛車制造企業(yè)怕得罪業(yè)務(wù)員，影響生意，也不愿配合稅務(wù)機關(guān)的扣繳工作。而稅務(wù)機關(guān)如果要自己核實，工作量可以說是巨大，根本沒有精力去做。這就造成了此項稅收的漏征漏管，引起了極大地社會反響，也給我們帶來了

14、一定的稅收風(fēng)險。 （五）由于掛車制造企業(yè)的管理方式特點和股東構(gòu)成等原因，不同程度的存在著用企業(yè)資金為股東及親屬購買住房、汽車等資產(chǎn)或支付其他費用的現(xiàn)象，這樣減少了所得稅稅基，又少扣繳了個人所得稅，形成稅收風(fēng)險。 我縣掛車企業(yè)大都是家族企業(yè)，一般都是家庭作坊式管理，股東和企業(yè)管理人員是自己的直系或其他親屬，管理方式較為落后， “法人”與“自然人”的概念也不是太明確。這些人員的住房、汽車及其他支出，均用企業(yè)的資金購買，并且將這些資產(chǎn)或支出作為企業(yè)的資產(chǎn)或支出處理。 三、現(xiàn)階段我局對掛車行業(yè)稅收管理的實踐 （一）以能耗、材料消耗為切入點，測算掛車制造企業(yè)能耗、物耗指標以耗定產(chǎn)，以產(chǎn)測銷，據(jù)此

15、測算出企業(yè)產(chǎn)品利潤率、企業(yè)所得稅貢獻率等相關(guān)數(shù)據(jù)，建立了掛車企業(yè)納稅評估體系，加強掛車行業(yè)企業(yè)所得稅管理。 1、根據(jù)該行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的主輔材料基本相同，消耗的原材料與同型號產(chǎn)品具有匹配關(guān)系，同類型號的掛車單車消耗定額基本確定，投入產(chǎn)出相對穩(wěn)定的特點，我們選用了“投入產(chǎn)出比”指標，用掛車制造行業(yè)的主要生產(chǎn)原料——鋼材的耗用數(shù)量，來測算企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量。經(jīng)測算，該行業(yè)根據(jù)所生產(chǎn)車型的不同，普通掛車耗用鋼材大致約4T-5T左右，特種車型耗用鋼材大致約7-11T左右，根據(jù)某一掛車制造企業(yè)所耗用的鋼材，可以較為準確的推算出其產(chǎn)成品數(shù)量，和企業(yè)賬務(wù)核對，通過該指標來衡量企業(yè)在成本結(jié)轉(zhuǎn)核算方面是否準確

16、、合理，收入是否實際。 2、根據(jù)該行業(yè)的主要動能——電力與同型號產(chǎn)品具有的匹配關(guān)系，我們利用第三方數(shù)據(jù)，采用單車電能消耗指標來測算企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品數(shù)量，據(jù)以推算企業(yè)銷售收入，查找存在的納稅問題。經(jīng)測算，生產(chǎn)一輛單位銷售價格在6萬元以下的掛車所耗電能約在350度左右；銷售價格每增加1萬元，耗電增加50度左右。 3、根據(jù)該行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的獲利水平具有可比性，相同規(guī)模的企業(yè)利潤額相差不大的特點，測算出該行業(yè)所得稅稅收貢獻率正常值為0.9%，預(yù)警值下限為0.66%。在實際工作中，我們用稅收貢獻率指標找出疑點企業(yè)，與預(yù)警值進行比對，篩選出稅收風(fēng)險對象。 （二）采取單車定額核定方法，加強了掛車銷售人員的

17、個人所得稅管理。 今年以來，梁山縣地稅局針對掛車行業(yè)銷售業(yè)務(wù)人員個人所得稅管理中存在的問題，探索建立了單車銷售價格測算稅額的管理辦法。通過大量的走訪調(diào)查，在多方采集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，從大、中、小三個規(guī)模的企業(yè)中選取相對規(guī)范的企業(yè)，對掛車企業(yè)銷售人員單車獲利水平和掛車銷售價格的關(guān)聯(lián)關(guān)系進行了研究。經(jīng)過測算，開票金額在7萬元以下（含7萬元）的掛車，最低獲利水平為1200元，個人所得稅定額80元/車；7萬元以上10萬元以下（含10萬元）的掛車，最低獲利水平為1300元，個人所得稅定額100元/車；10萬元以上的掛車，最低獲利水平為1400元，個人所得稅定額120元/車。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，我局確立了按照企業(yè)

18、車輛銷售數(shù)量和銷售價格計算征收個人所得稅，稅款由企業(yè)在開具發(fā)票時代扣代繳的思路，有效地解決了掛車行業(yè)銷售業(yè)務(wù)人員個人所得稅難以控管、扣繳申報率低的現(xiàn)象，堵塞了掛車行業(yè)銷售業(yè)務(wù)人員個人所得稅稅收監(jiān)控中的漏洞。 （三）嚴格備案制度，加強對企業(yè)工資列支的管理。 針對企業(yè)虛列人數(shù)、虛增工資的問題，我們從以下幾個方面入手加強管理。一是督促企業(yè)建立規(guī)范的工資制度，制定工資發(fā)放標準，并將工資制度、工資發(fā)放標準、工資計算資料報送稅務(wù)機關(guān)備案；二是督促企業(yè)建立員工檔案資料，內(nèi)容應(yīng)包括身份證明、所在部門、從事工種等詳細資料，并報送稅務(wù)機關(guān)備案；三是推行企業(yè)銀行代發(fā)工資制度，避免企業(yè)現(xiàn)金發(fā)放，便于控管；四是將企

19、業(yè)列支的工資數(shù)額與企業(yè)個人所得稅全員全額申報數(shù)據(jù)相比對，審核印證企業(yè)的工資列支情況。 （四）充分利用了社會綜合治優(yōu)勢，有效地促進了財產(chǎn)稅管理。 針對企業(yè)不如實申報土地面積、房產(chǎn)價值，少繳財產(chǎn)稅的問題，我局與綜合治稅各部門協(xié)同作戰(zhàn)，多方獲取企業(yè)的第三方信息，并利用土管、房管等部門的業(yè)務(wù)專長，對存在虛報財產(chǎn)信息的企業(yè)的房產(chǎn)和土地進行了重新評估和測量，據(jù)以計算企業(yè)的財產(chǎn)類稅收，責(zé)令企業(yè)補繳少申報稅款，此類問題得到了有效地整治。 （五）深入開展納稅評估， “以評促收”，堵塞稅收漏洞，“以評促管”，規(guī)范行業(yè)稅收管理。 通過深入開展行業(yè)納稅評估，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)納稅疑點，督

20、促企業(yè)自查補稅，有效地堵塞了稅收漏洞。 2010年度，圓滿完成了年初制定的對28戶掛車制造企業(yè)2009年度專項納稅評估任務(wù)，評估增加地方各稅5649964.50元，截止2011年5月底，已對9戶存在納稅疑點的掛車制造企業(yè)進行了評估，評估增加稅款4025663.08元。 在實施重點行業(yè)評估的同時，發(fā)現(xiàn)了日常征管的薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)出行業(yè)規(guī)律，找出其共性的指標數(shù)據(jù)，采用平均對比分析與典型企業(yè)實地調(diào)查相結(jié)合的辦法，確定各個指標的預(yù)警值，建立了行業(yè)的納稅評估指標體系，創(chuàng)建了掛車制造行業(yè)的評估模型，并在逐步充實數(shù)據(jù)，進行完善，用以指導(dǎo)納稅評估和日常征管。 四、對下一步掛車行業(yè)稅收管理的探索 （一）深入

21、研究行業(yè)特點，實施有針對性的管理。 我局管轄170余戶掛車行業(yè)納稅人，生產(chǎn)規(guī)模、納稅能力等不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異，納稅主體個性化差異較為明顯。面對復(fù)雜的差異，稅務(wù)部門必然要盡快適應(yīng)形勢發(fā)展，科學(xué)劃分管理對象，準確把握管理規(guī)律，合理有效地配置管理資源，實施有針對性的管理。 根據(jù)掛車制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，按照“年納稅額分類法”，參考行業(yè)的稅收風(fēng)險、稅法遵從度和稅收負擔(dān)率等，并結(jié)合稅收管理的需要綜合考慮，將掛車制造企業(yè)劃分為重點稅源、一般稅源和小型稅源。對重點稅源，由主管分局（所）和縣局稅源管理科根據(jù)各自側(cè)重點，實行雙重監(jiān)控管理，重點突出稅收服務(wù)性調(diào)

22、研，優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅務(wù)評估等；對一般稅源，由分局根據(jù)實際情況監(jiān)控管理，重點突出納稅評估，促進規(guī)范核算；對小型稅源，由分局實行核定征收管理，重點突出納稅輔導(dǎo)，促進建賬建制。 （二）引入稅收風(fēng)險管理機制，有效規(guī)避稅收風(fēng)險。 通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、評估等手段，對納稅人不依法納稅而造成的稅收風(fēng)險進行確認，并采取切實有效措施規(guī)避稅收風(fēng)險，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅收管理的針對性和有效性。全面實施稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查四項互動機制建設(shè)，通過開展稅負、稅源和稅收經(jīng)濟關(guān)系分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，找出影響稅源變化的因素，為強化管理提供依據(jù)。 （三）擴

23、展企業(yè)申報內(nèi)容，細化監(jiān)管內(nèi)容，從多個角度加強對企業(yè)的控管。 《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定，“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料”。在實際工作中，我們只注重了納稅人的納稅申報表、財務(wù)報表的報送，忽視了其他納稅資料，從而缺少對納稅申報正確性和真實性的印證。針對我縣掛車制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，應(yīng)從以下幾個方面擴展企業(yè)申報內(nèi)容： 1、通過分析掛車制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，我們發(fā)現(xiàn)掛車生產(chǎn)品種、規(guī)格都是根據(jù)客戶要求制作，因此企業(yè)與客戶

24、簽定的訂貨合同（訂單）是一個比較關(guān)鍵的資料，與銷售價格、企業(yè)耗料、以及業(yè)務(wù)員的勞務(wù)報酬等有直接關(guān)系。所以應(yīng)要求掛車企業(yè)在報送納稅申報表的同時，按月報送訂貨合同（訂單），和企業(yè)申報的收入、成本等要素進行核對。為防止企業(yè)報送虛假合同，應(yīng)加強訂貨合同的核實，每月按比例抽取一部分合同與購貨方進行比對，查找企業(yè)存在的納稅問題。 2、對該行業(yè)中經(jīng)國家工業(yè)和信息化部審查，取得專用車生產(chǎn)許可資格，進入“民用改裝車生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品目錄”的企業(yè)，可以通過核對其掛車合格證管理系統(tǒng)中上傳已打印的掛車合格證的數(shù)量，核實其銷售數(shù)量。所以應(yīng)要求掛車制造企業(yè)按月報送“掛車合格證領(lǐng)發(fā)存情況月報表”，與企業(yè)申報的銷售數(shù)量進行核對

25、。 3、為加強對掛車行業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程的了解，應(yīng)要求企業(yè)把本企業(yè)所生產(chǎn)車型的技術(shù)參數(shù)、生產(chǎn)工藝等資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。 4、為加強對掛車行業(yè)銷售人員的稅收的控管，應(yīng)督促掛車制造企業(yè)將本企業(yè)專職銷售人員的詳細資料，如姓名、身份信息、負責(zé)銷售區(qū)域等報送稅務(wù)機關(guān)備案。 5、為進一步加強掛車行業(yè)稅收的控管，應(yīng)督促企業(yè)將每月的銷售情況、成本資料編制《掛車企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》、《單位成本計算表》等表格，內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)的每個車型耗用的材料、電力、銷售價格、銷售區(qū)域、銷售人員等，在報送納稅申報表的同時，報送上述資料。 對企業(yè)不按規(guī)定報送的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第62條規(guī)定，堅決

26、予以處罰。 （四）規(guī)范數(shù)據(jù)采集，加強數(shù)據(jù)審核，扎實做好基礎(chǔ)性管理工作。 一是要規(guī)范信息采集。明確規(guī)定掛車制造企業(yè)的信息采集指標、工作時限、具體要求，制訂相應(yīng)的考核辦法。對采集不實、采集不全、采集不及時的人員進行嚴格考核和責(zé)任追究。采集信息時，要做到“三清”，即經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)指標清；企業(yè)原材料耗用、實際生產(chǎn)情況、實際經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模情況清；企業(yè)原材料、庫存情況清。二是要加強基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核工作。充分發(fā)揮案頭審核作用，管理人員在受理申報時，要仔細審核申報數(shù)據(jù)的邏輯性、準確性，比對申報數(shù)據(jù)的一致性，初步判斷納稅人申報真實性。 （五）充分發(fā)揮納稅評估作用，重視評估成果的延展性應(yīng)用，實現(xiàn)以個案評

27、估指導(dǎo)行業(yè)稅收管理，建立起掛車制造業(yè)的長效管理機制。 一是要繼續(xù)細化評估指標。我局現(xiàn)階段雖然建立了掛車制造企業(yè)的能耗、物耗、稅負等指標，但是還不夠精細，表現(xiàn)在能耗、物耗指標沒有分車型進行測算，稅負指標沒有分企業(yè)規(guī)模進行測算。在今后的工作中，要深入到企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營地，查核企業(yè)帳簿、憑證、報表及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料，了解從材料入庫到產(chǎn)品銷售的整個工藝流程。根據(jù)企業(yè)財務(wù)、技術(shù)、銷售部門提供的數(shù)據(jù)，對企業(yè)材料購進、耗用、結(jié)存、數(shù)量、金額進行分類核對；對不同類型企業(yè)不同車型的能耗進行測算。在充分掌握企業(yè)各項數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進行峰值測算，建立分企業(yè)類型的稅負指標和分產(chǎn)品類型的能耗、物耗指標。 二是要加強

28、交流、注重分析，重視評估結(jié)果的應(yīng)用，用納稅評估指導(dǎo)行業(yè)稅收管理。定期召開納稅評估分析會，交流對重點稅源企業(yè)評估情況，總結(jié)經(jīng)驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監(jiān)控力度。針對掛車企業(yè)控管不深不細的狀況，通過對各項會計指標進行評析，找出容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)，進而加強管理，促進掛車制造企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)核算、納稅行為實現(xiàn)規(guī)范化、程序化。 （六）大力推行社會綜合治稅，建立行之有效的綜合治稅工作體系。 通過近幾年綜合治稅所取得的顯著成效可以看出，大力推行社會綜合治稅，是準確及時地獲得涉稅信息，補漏增收，降低稅收成本，逐步實現(xiàn)稅收征管信息化的有效途徑。因此我們要緊緊抓住《山東省地方稅收保障條例》正式實施的契機，以加強協(xié)作為原則，以鞏固和提高協(xié)稅護稅為目的，建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、社會參與、法制保障”為主要內(nèi)容的綜合治稅體系，實現(xiàn)多渠道監(jiān)管，增強依法治稅的工作合力。