行業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)教學(xué)資料-電子教案29：任務(wù)8.4民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

《行業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)教學(xué)資料-電子教案29：任務(wù)8.4民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的編制》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《行業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)教學(xué)資料-電子教案29：任務(wù)8.4民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（19頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、《行業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)》電子教案29 課 題： 任務(wù)8.4 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 教學(xué)目的要求： 1.了解民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 2．掌握民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法； 3．掌握民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制方法； 4．掌握民間非營(yíng)利組織現(xiàn)金流量表的編制方法。 教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)： 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表的編制 教學(xué)方法及手段：案例教學(xué)法、實(shí)際操作法、習(xí)題演練 主要教學(xué)內(nèi)容： 任務(wù)8.4 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表

2、、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。 8.4.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制 1.資產(chǎn)負(fù)債表的定義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容兩部分組成。具體格式如表8.1所示。 表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容?；緝?nèi)容部分是資產(chǎn)負(fù)債表的核心，它以“賬戶式”形式分項(xiàng)列示民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。所謂“賬戶式”資產(chǎn)負(fù)債表是指表用左右基本賬戶，反映資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的基本狀況。資產(chǎn)項(xiàng)目列示在左方，負(fù)債和凈資產(chǎn)列示在右方。左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和凈資產(chǎn)總額之和。

3、3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表”期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法和常見企業(yè)報(bào)表編制科目相同，此處僅重點(diǎn)列示幾個(gè)不同： （1）“文物文化資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映民間非營(yíng)利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長(zhǎng)期或者永久保存的典藏等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。 （2）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)

4、目反映民間非營(yíng)利組織擁有的為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 （3）“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如果民間非營(yíng)利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過(guò)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)加上“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。 （4）“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目

5、本項(xiàng)目反映民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額填列。 （5）“非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映民間非營(yíng)利組織擁有的非限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 （6）“限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映民間非營(yíng)利組織擁有的限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 典型業(yè)務(wù)案例 案例8-18 中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)2015年11月的資產(chǎn)負(fù)債表如表8.1所示： 表8.1 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)

6、 2015 年 11 月 30 日 單位：元 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1 105000 短期借款 61 短期投資 2 2000 應(yīng)付款項(xiàng) 62 10000 應(yīng)收款項(xiàng) 3 50000 應(yīng)付工資 63 35000 預(yù)付賬款 4 10000 應(yīng)交稅金 65 存 貨 8 30000 預(yù)收賬款 66 15000

7、 其他流動(dòng)資產(chǎn) 18 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 74 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20 197000 其他流動(dòng)負(fù)債 78 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 80 60000 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 21 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期債權(quán)投資 24 長(zhǎng)期借款 81 20000 長(zhǎng)期投資合計(jì) 30 長(zhǎng)期應(yīng)付款 84 其他長(zhǎng)期負(fù)債 88 固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 90 20000

8、 固定資產(chǎn)原價(jià) 31 70000 減：累計(jì)折舊 32 8000 受托代理負(fù)債： 固定資產(chǎn)凈值 33 62000 受托代理負(fù)債 91 在建工程 34 文物文化資產(chǎn) 35 負(fù)債合計(jì) 100 固定資產(chǎn)清理 38 固定資產(chǎn)合計(jì) 40 62000 無(wú)形資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn) 41 凈資產(chǎn)： 非限定性凈資產(chǎn) 101

9、 109000 受托代理資產(chǎn)： 限定性凈資產(chǎn) 105 70000 受托代理資產(chǎn) 51 凈資產(chǎn)合計(jì) 110 179000 資產(chǎn)總計(jì) 60 259000 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 120 259000 注：月末賬面上分析有10000元的長(zhǎng)期借款不到一年到期。 中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ①12月3日，該基金會(huì)根據(jù)捐款協(xié)議，收到A企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)條件的捐款款項(xiàng)40000元，該款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。 借：銀行存款

10、 40 000 貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入 40 000 ②12月4日，該基金會(huì)向B企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，價(jià)款為23000元，咨詢服務(wù)當(dāng)日完成，但是價(jià)款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 23 000 貸：提供服務(wù)收入——非限定性收入 23 000 ③12月4日，該基金會(huì)到外地采購(gòu)，價(jià)款合計(jì)8600元，價(jià)款以銀行匯票支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 借：存貨——庫(kù)存商品

11、 8 600 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 8 600 ④12月5日，該基金會(huì)銷售一批商品給C企業(yè)，貨已發(fā)出，價(jià)款合計(jì)為10 000元，當(dāng)日，收到C企業(yè)簽發(fā)的不帶息的商業(yè)承兌匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 20 000 貸：商品銷售收入——非限定性收入 20 000 ⑤12月5日，收到D企業(yè)上月所欠貨款15000元，存入銀行。 借：銀行存款

12、 15 000 貸：應(yīng)收賬款 15 000 ⑥12月8日，該基金會(huì)收到政府補(bǔ)助的筆記本電腦5臺(tái)，約定該筆記本電腦職能用于某一次公益活動(dòng)中。該批筆記本電腦的市場(chǎng)價(jià)值每臺(tái)10000元。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入 50 000 ⑦12月12日，該基金會(huì)向某銀行借入一筆短期借款，金額為80

13、000元。 借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 80 000 ⑧12月15日，該基金會(huì)用現(xiàn)金800元購(gòu)買辦公用品。 借：管理費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 800 ⑨12月20日，某捐贈(zèng)人向法院起訴該組織要求賠償金額10000元，該基金會(huì)預(yù)計(jì)很可能敗訴，敗訴后支付相

14、應(yīng)金額。 借： 管理費(fèi)用 10 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決公訴 10 000 ⑩12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)該企業(yè)當(dāng)月銷售商品的成本12000元。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 12 000 貸：存貨——庫(kù)存商品 12 000 ?12月31日，該協(xié)會(huì)本月份計(jì)提固定資產(chǎn)折舊9000元，其中業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)7000元，行政管理部門折舊2000元。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)

15、成本 7 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 9 000 ?1月31日，該協(xié)會(huì)收到開戶銀行通知，其銀行存款的當(dāng)期利息為2 000元，全部為自有資金產(chǎn)生的利息。 借：銀行存款 2 000 貸：其他

16、業(yè)務(wù)收入——非限定性收入 2 000 ?該基金會(huì)將本年各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)目。 借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入 40 000 提供服務(wù)收入——非限定性收入 23 000 商品銷售收入——非限定性收入 20 000 其他收入——非限定性收入 2 000 貸：非限定性

17、凈資產(chǎn) 85 000 借：政府補(bǔ)助收入——限定性收入 50 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 50 000 借：非限定性凈資產(chǎn) 31 800 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 19 000 管理費(fèi)用 12 800 根據(jù)上述資料編制該基金會(huì)2015年12月的資產(chǎn)負(fù)債表如表8

18、.2所示： 表8.2資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位： 中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì) 2015 年 12 月 31 日 單位：元 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1 232 600 短期借款 61 80 000 短期投資 2 2 000 應(yīng)付款項(xiàng) 62 10 000 應(yīng)收款項(xiàng) 3 78 000 應(yīng)付工資 63 35 000 預(yù)付賬款

19、4 10 000 應(yīng)交稅金 65 存 貨 8 26,600 預(yù)收賬款 66 15 000 待攤費(fèi)用 9 預(yù)提費(fèi)用 71 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 15 預(yù)計(jì)負(fù)債 72 10 000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 18 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 74 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20 349 200 其他流動(dòng)負(fù)債 78 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 80 150 000 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 21

20、長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期債權(quán)投資 24 長(zhǎng)期借款 81 20 000 長(zhǎng)期投資合計(jì) 30 長(zhǎng)期應(yīng)付款 84 其他長(zhǎng)期負(fù)債 88 固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 90 20 000 固定資產(chǎn)原價(jià) 31 120 000 減：累計(jì)折舊 32 17 000 受托代理負(fù)債： 固定資產(chǎn)凈值 33 62 000 受托代理負(fù)債 91 在建工程 34 文物文化

21、資產(chǎn) 35 負(fù)債合計(jì) 100 固定資產(chǎn)清理 38 固定資產(chǎn)合計(jì) 40 103 000 無(wú)形資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn) 41 凈資產(chǎn)： 非限定性凈資產(chǎn) 101 162 200 受托代理資產(chǎn)： 限定性凈資產(chǎn) 105 120 000 受托代理資產(chǎn) 51 凈資產(chǎn)合計(jì) 110 282 200 資產(chǎn)

22、總計(jì) 60 452 200 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 120 452 200 8.4.2業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制 1.業(yè)務(wù)活動(dòng)表的定義 業(yè)務(wù)活動(dòng)表是反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2.業(yè)務(wù)活動(dòng)表的結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)活動(dòng)表由表頭和基本內(nèi)容組成。具體格式如表8.3所示。 基本內(nèi)容是報(bào)表主體，采用自上而下分項(xiàng)列示的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。其結(jié)構(gòu)原理是根據(jù)收入減去費(fèi)用對(duì)凈資產(chǎn)產(chǎn)生的影響而設(shè)置的。在項(xiàng)目排列上，先收入后費(fèi)用，并將收入與費(fèi)用對(duì)凈資產(chǎn)產(chǎn)生的影響一并列入基本內(nèi)容。 （1）收入項(xiàng)目 收入是指民間非營(yíng)利嘴直開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益

23、或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入。 （2）費(fèi)用項(xiàng)目 費(fèi)用是指民間非營(yíng)利組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用。 （3）限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)項(xiàng)目 本項(xiàng)目是指民間非營(yíng)利組織限定性凈資產(chǎn)的限制解除時(shí)，將限定性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性資產(chǎn)。 （4）凈資產(chǎn)變動(dòng)額項(xiàng)目 凈資產(chǎn)變動(dòng)額是指民間非營(yíng)利組織檔期凈資產(chǎn)變動(dòng)的金額、 3.業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制方法 （1）“本期數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”欄目 編制每月的業(yè)務(wù)活動(dòng)表時(shí)，“本期數(shù)”表示的是“本月數(shù)”

24、，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制季度、半年度等中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，“本期數(shù)”表示的是“本季度數(shù)”、“本半年度數(shù)”等本中期數(shù)欄，反映各項(xiàng)目本中期的實(shí)際發(fā)生數(shù)。業(yè)務(wù)活動(dòng)表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 （2）業(yè)務(wù)活動(dòng)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 ①“捐贈(zèng)收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)收入”科目的發(fā)生額填列。 ②“會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)”會(huì)費(fèi)收入”科目的發(fā)生額填列。 ③“提供服務(wù)收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)

25、象提供服務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“提供服務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。 ④“商品銷售收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織銷售商品等所形成的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。 ⑤“政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目的發(fā)生額填列。 ⑥“投資收益”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織以各種方式對(duì)外投資所取得的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列；如果為借方發(fā)生額，則以“－”號(hào)填列。 ⑦“其他收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除上述收入項(xiàng)目之外所取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根

26、據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列。 上述各項(xiàng)收入項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)區(qū)分“限定性”和“非限定性”分別填列。 ⑧“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的發(fā)生額填列。 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)等具體情況，按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目中各明細(xì)科目的發(fā)生額，在本表第12行至第21行之間填列業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的各組成部分。 ⑨“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)”管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 ⑩“籌資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)

27、利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“籌資費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 “其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上費(fèi)用項(xiàng)目之外發(fā)生的其他費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額填列。 “限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織當(dāng)期從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。 “凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織當(dāng)期凈資產(chǎn)變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“收入合計(jì)”項(xiàng)目的金額，減去“費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目的金額，再加上“限

28、定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額后填列。 【典型業(yè)務(wù)案例】 案例8-19 根據(jù)案例8-18中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算其業(yè)務(wù)活動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。 【案例解析】 1）收入 “捐贈(zèng)收入”項(xiàng)目：本月“捐贈(zèng)收入”科目的發(fā)生額=40000元； “會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目：本月“會(huì)費(fèi)收入”科目的發(fā)生額為0； “提供服務(wù)收入”項(xiàng)目：本月“提供服務(wù)收入”科目的發(fā)生額=23000元； “商品銷售收入”項(xiàng)目：本月“銷售商品收入”科目的發(fā)生額=20000元； “政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目：本月“政府補(bǔ)助收入”科目的發(fā)生額=50000元； “其他收入”項(xiàng)目：本月“其他收入”科

29、目的發(fā)生額=2000元； 2）費(fèi)用 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目：本月“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的發(fā)生額=19000元； “管理費(fèi)用”項(xiàng)目：本月“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額=12800元； 本月“籌資費(fèi)用”和“其他費(fèi)用”項(xiàng)目等科目的發(fā)生額為0。 3）限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn) 本月“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目發(fā)生額為0。 4）凈資產(chǎn)變動(dòng)額 “凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目：根據(jù)本表“期初凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額加上“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目的金額等于“凈資產(chǎn)變動(dòng)凈額”=85000+50000-31800=103200元。 根據(jù)上述各項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果編制中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)2015年12月的業(yè)務(wù)活動(dòng)表

30、，如表8.3所示。 表8.3業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 表 編制單位：中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì) 2015 年 12 月 單位：元 項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 非限定性 限定性 合計(jì) 一、收 入 其中：捐贈(zèng)收入 1 40000 40000 會(huì)費(fèi)收入 2 提供服務(wù)收入 3 23000 23000 商品銷售收入 4 20000 20000 政府補(bǔ)助收入 5 50000 50000 投資收益 6 其他收入 9 2000 2000 收入合計(jì) 11

31、 85000 50000 135000 二、費(fèi) 用 （一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 12 19000 19000 （二）管理費(fèi)用 21 12800 12800 （三）籌資費(fèi)用 24 （四）其他費(fèi)用 28 費(fèi)用合計(jì) 35 31800 31800 三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn) 40 四、凈資產(chǎn)變動(dòng)額（若為凈資產(chǎn)減少額，以”-”號(hào)填列） 45 53200 50000 103200 8.4.3編制現(xiàn)金流量表說(shuō)明 1.現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表是反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金

32、和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物，是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別指明外，以下所指的現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價(jià)物）。 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如果改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)政策變更。民間非營(yíng)利組織確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表由表頭和基本內(nèi)容組成。具體格式如表8.4所示。 基

33、本內(nèi)容是報(bào)表主體，采用自上而下分5類項(xiàng)目列示的結(jié)構(gòu)，其中第一類項(xiàng)目：業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；第二類項(xiàng)目：其投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；第三類項(xiàng)目：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；第四類項(xiàng)目：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額；第五類項(xiàng)目：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 3.現(xiàn)金流量表的編制方法 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)表收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、投資以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。 （1）各項(xiàng)目的具體填列方法： ①“接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)

34、金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“捐贈(zèng)收入”等科目的記錄分析填列。 ②“收取會(huì)費(fèi)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“會(huì)費(fèi)收入”等科目的記錄分析填列。 ③“提供服務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“提供服務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。 ④“銷售商品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“商品銷售收入”等科目的記錄分析填列。 ⑤“政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“政府補(bǔ)助收入”等科目的記錄分析填列。

35、⑥“收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。 ⑦“提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目的記錄分析填列。 ⑧“支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。 民間非營(yíng)利組織支付的在建工程人員的工資等，在本表“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 ⑨“購(gòu)買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科

36、目的記錄分析填列。 ⑩“支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。 “收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。 “處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。 “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行

37、存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。 “購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。 “對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。 “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。 “借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。 “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存

38、款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。 “償還借款所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“籌資費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。 “償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”、“籌資費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。 “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織外幣現(xiàn)金流量及境外所屬分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率折算的人民幣金額與本表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)

39、金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 （2）各類流量?jī)纛~的填列方法 ①“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目=業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)-業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)； ②“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)； ③“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)。 （3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的填列方法 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的金額合

40、計(jì)填列。 【典型業(yè)務(wù)案例】 案例8-20 根據(jù)案例8-18中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算其現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)并編制現(xiàn)金流量表。 【案例解析】 1）根據(jù)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)2015年12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析計(jì)算下列各項(xiàng)目結(jié)果如下： 根據(jù)業(yè)務(wù)1的數(shù)據(jù)計(jì)算“接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=40000元； 根據(jù)業(yè)務(wù)5的數(shù)據(jù)計(jì)算“銷售商品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=15000元； 根據(jù)業(yè)務(wù)12的數(shù)據(jù)計(jì)算“收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目=2000元； 根據(jù)業(yè)務(wù)3的數(shù)據(jù)計(jì)算“購(gòu)買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=8600元； 根據(jù)業(yè)務(wù)8的數(shù)據(jù)計(jì)算“支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

41、”項(xiàng)目=800元； 根據(jù)業(yè)務(wù)7的數(shù)據(jù)計(jì)算“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=80000元； 2）根據(jù)上述結(jié)果計(jì)算： “業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目=（4000+15000+2000）-（8600+800）=47600元 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目=0 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目=80000元 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目=47600+80000=127600元 3）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果編制中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)2015年12月的現(xiàn)金流量表，如表8.4所示。 表8.4 現(xiàn) 金 流 量 表 編制單位：中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì) 2015 年12

42、月 單位：元 項(xiàng) 目 行次 金 額 一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金 1 40000 收取會(huì)費(fèi)收到的現(xiàn)金 2 提供服務(wù)收到的現(xiàn)金 3 銷售商品收到的現(xiàn)金 4 15000 政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 5 收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8 2000 現(xiàn)金流入小計(jì) 13 57000 提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金 14 支付給員工以及為

43、員工支付的現(xiàn)金 15 購(gòu)買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金 16 8600 支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 19 800 現(xiàn)金流出小計(jì) 23 9400 業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 24 47600 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 25 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 26 處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金 27 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 30

44、 現(xiàn)金流入小計(jì) 34 購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 35 對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金 36 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 39 現(xiàn)金流出小計(jì) 43 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 44 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款所收到的現(xiàn)金 45 80000 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 48 現(xiàn)金流入小計(jì) 50 80000 償還借款所支付的

45、現(xiàn)金 51 償付利息所支付的現(xiàn)金 52 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 55 現(xiàn)金流出小計(jì) 58 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 59 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 60 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 61 127600 【典型業(yè)務(wù)練習(xí)】 資料：長(zhǎng)沙春華養(yǎng)老院2016年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如表8.5所示，2016年1月長(zhǎng)沙春華養(yǎng)老院發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 表8.5 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：長(zhǎng)沙春華養(yǎng)老院 2016 年1

46、月 單位：元 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1 100000 短期借款 61 100000 短期投資 2 15000 應(yīng)付款項(xiàng) 62 3000 應(yīng)收款項(xiàng) 3 應(yīng)付工資 63 預(yù)付賬款 4 應(yīng)交稅金 65 存 貨 8 50000 預(yù)收賬款 66 12500 待攤費(fèi)用 9 預(yù)提費(fèi)用 71 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 15 預(yù)計(jì)負(fù)債 72

47、 其他流動(dòng)資產(chǎn) 18 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 74 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20 165000 其他流動(dòng)負(fù)債 78 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 80 103000 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 21 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期債權(quán)投資 24 長(zhǎng)期借款 81 長(zhǎng)期投資合計(jì) 30 長(zhǎng)期應(yīng)付款 84 其他長(zhǎng)期負(fù)債 88 固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 90 固定資產(chǎn)原價(jià) 31 400000 減：累計(jì)折舊 32

48、 90000 受托代理負(fù)債： 固定資產(chǎn)凈值 33 310000 受托代理負(fù)債 91 在建工程 34 文物文化資產(chǎn) 35 負(fù)債合計(jì) 100 固定資產(chǎn)清理 38 固定資產(chǎn)合計(jì) 40 310000 無(wú)形資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn) 41 凈資產(chǎn)： 非限定性凈資產(chǎn) 101 296500 受托代理資產(chǎn)： 限定性凈資產(chǎn) 105 6300 受托代理資產(chǎn) 51

49、 凈資產(chǎn)合計(jì) 110 359500 資產(chǎn)總計(jì) 60 475000 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 120 475000 ①1日，該養(yǎng)老院根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議，收到甲企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)條件的捐款項(xiàng)5萬(wàn)元，該款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。 ②2日，該養(yǎng)老院收到H企業(yè)收到捐贈(zèng)的空調(diào)10臺(tái)，約定只能用于養(yǎng)老院的某項(xiàng)公益計(jì)劃，1年后隨意使用或處置。該批空調(diào)的市場(chǎng)價(jià)值為12萬(wàn)。 ③6日，該養(yǎng)老院收到政府補(bǔ)助60萬(wàn)元，又能夠與某項(xiàng)公益活動(dòng)。月末，經(jīng)相關(guān)部分批準(zhǔn)，上述政府部門補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)劃出10萬(wàn)元由養(yǎng)老院自由自配 ④12日，養(yǎng)老院組織健康講座，收到報(bào)名費(fèi)40000元，用銀行轉(zhuǎn)賬支付相關(guān)費(fèi)用20000元。 ⑤31日，養(yǎng)老院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)10000元，行政管理部門8000元。 ⑥31日，該養(yǎng)老院因醫(yī)療事故被起訴至法院，賠償損失100000元，，預(yù)計(jì)敗訴的可能性大，將預(yù)計(jì)賠償100000元。 ⑦31日，其存款利息為60000元。 ⑧將養(yǎng)老院的收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)目。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；編制2016年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2016年1月的業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。 第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)