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1、,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,第二章 注冊會計師管理制度,1,本章內(nèi)容,第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊,第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務范圍,第三節(jié) 會計師事務所,第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會,知識鏈接,2,討論,王曉是一名會計專業(yè)大學四年級的學生。她的理想是畢業(yè)后成為一名注冊會計師，并擁有自己的會計師事務所。今年她打算在國內(nèi)或畢業(yè)后出國參加注冊會計師的考試，如果能夠全部順利通過，就可以實現(xiàn)自己的理想。畢業(yè)后她準備申請成立一家以自己名字命名的會計師事務所。但是有一些問題一直困惑著她：,1、今年考試的內(nèi)容有哪些？如何報名？目前她是否有資格報名？,
2、3,2、在美國、英國、加拿大等國家參加考試與中國相同嗎？,3、在全部考試順利通過后，她會馬上可以成為注冊會計師嗎？,4、她怎樣才能擁有自己的會計師事務所？,5、她不太清楚國內(nèi)和國外會計師事務所為客戶提供服務是否相同。,請幫助王曉分析一下，以便使她更加明確今后的方向。,4,第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊,我國注冊會計師考試與登記,1.,方式：考試，每年,1,次（,9,月）,2.,報考滿足下列條件之一：高等?？埔陨蠈W歷；會計或相關專業(yè)（審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟）中級以上專業(yè)技術職稱。,3.,科目：第一階段設會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法,6,科。第二階段設綜合,1,科（,2009
3、,年試行）。,4.,成績認定：專業(yè)階段單科成績,5,年內(nèi)有效，高級階段考試科目,3,年內(nèi)完成。實務經(jīng)歷要求,1,年。,5,外國注冊會計師考試與登記,AICPA（美）：考試，4門（財務會計與報告、法規(guī)、審計、商業(yè)環(huán)境與理論），每年四次考試機會，單科成績18個月有效。,ACCA（英）：考試，14門，可申請免考，一年兩次，每次最多報4門。周期較長，最長可達10年。,6,第二節(jié) 我國注冊會計師業(yè)務范圍,（一）審計業(yè)務,1、審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。,2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。,3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務。,外國注冊會計師業(yè)務范圍,我國注冊會計師業(yè)務范圍,7,4、辦理法律、
4、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。,（二）審閱業(yè)務,對歷史財務信息進行鑒證，除了審計外，還有審閱。,對審閱后的報表提供有限保證。要求出具審閱報告。,（三）其他鑒證業(yè)務,預測性財務信息審核、內(nèi)部控制審核、基建工程預算、結算、決算審核。要求出具審核報告。,8,（四）相關服務,對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、稅務服務、管理咨詢、會計服務,9,鑒證業(yè)務,服務業(yè)務,性質(zhì),法定業(yè)務，非CPA不能承接,非法定業(yè)務，任何人均可承接,責任,對審計報告的真實合法負責,無須承擔責任,本質(zhì),監(jiān)督、鑒證,服務，專家建議,兩類業(yè)務的區(qū)別：,10,兩類業(yè)務的比重：,傳統(tǒng)：審計業(yè)務為主,01年以后的發(fā)展趨
5、勢：,我國：拓寬收入渠道,國外：服務收入的比重已超過50，并一直在增長。,未來：,11,第三節(jié) 會計師事務所,1.產(chǎn)生：,法律規(guī)定,“CPA不能以個人名義執(zhí)業(yè)”,“審計業(yè)務必須由事務所承接”,審計報告后果、質(zhì)量控制、賠償機制、賠償能力。,我國注冊會計師法規(guī)定可以由注冊會計師合伙設立，符合條件的，可以是有限責任的法人。,12,2.類型：,獨資,會計師事務所：,投資人個人以其個人財產(chǎn)對獨資事務所的債務承擔無限責任。,有限責任,會計師事務所：,事務所以全部財產(chǎn)為限對事務所的債務承擔有限責任。,普通,合伙,會計師事務所：,合伙人以其個人財產(chǎn)對事務所的債務承擔無限責任。,有限責任合伙,會計師事務所：,事
6、務所以破產(chǎn)為限（有限），但合伙人對由個人執(zhí)業(yè)行為引發(fā)的事務所債務承擔無限責任（無限）。,13,3.成立條件：,有限責任：不少于30萬注冊資本,10個專職人員（5人為CPA）,5名以上股東（5年CPA從業(yè)經(jīng)驗）,有固定辦公場所,合伙企業(yè)：合伙人2人，且為CPA,有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務工作需要的資金,目前，我國只允許成立這兩類事務所。,14,4.成立程序：,省注協(xié)：接受申請，提出專家意見,省財政：批復（基本以省注協(xié)意見為依據(jù)）,中注協(xié)：復查,財政部：備案,15,事務所業(yè)務：,咨詢與服務業(yè)務：自動獲得,審計業(yè)務：,（1）一般審計業(yè)務：自動獲得,（2）證券相關業(yè)務：許可證制度,16,許可證的發(fā)放：,
7、程序：省注協(xié) 中注協(xié),財政部和證監(jiān)會,條件：成立3年以上，且前3年無違法違規(guī)。,有60歲以內(nèi)的CPA40名，,有20名有證券相關業(yè)務證書且60歲以下的CPA。,上年度業(yè)務收入 800萬,目前實收資本200萬（凈資產(chǎn)100萬）,17,第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會,中國注冊會計師協(xié)會（,CICPA,）于,1988,年成立。,一、職責：服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào),二、會員：,1,、個人會員：,（,1,）執(zhí)業(yè)會員：,CPA,、,必須,（,2,）非執(zhí)業(yè)會員：資格證書、自愿,2,、團體會員：事務所、必須,18,省注協(xié)：報中注協(xié)和當?shù)刎斦块T,備案,市注協(xié)：由省注協(xié)批準，報中注協(xié),備案,3、機構設置,4、地方注協(xié)：省
8、注協(xié)、市注協(xié),19,國外的注冊會計師協(xié)會：,美國：AICPA、州注冊會計師協(xié)會,英國：ACCA、ICAEW、ICAS、ICAI、CIMA、CIPFA,日本：JICPA（日本公認會計士協(xié)會）,國際組織：IFAC（國際會計師聯(lián)合會）,20,小知識：薩班斯（SOX）法案簡介,全稱薩班斯奧克斯利法案（SarbanesOxleyAct），起源于美國安然公司倒閉后引起的美國股市劇烈動蕩，投資人紛紛抽逃資金。為防止和保證上市公司財務丑聞不再發(fā)生，由美國參議員Sarbanes和美國眾議員Oxley聯(lián)合提出了一項法案，2002年7月30日，該方案被美國國會通過并生效。該法案即以他們的名字命名。,21,薩班斯奧克
9、斯利法案中，針對上市公司CEO和CFO有兩條嚴格規(guī)定：,一是要求上市公司CEO和CFO保證向SEC（美國證監(jiān)會）提交的財務報告真實可靠；另一條是，要求上市公司CEO作出與財務相關的內(nèi)控有效的聲明。如果出現(xiàn)問題，CEO和CFO將為此承擔刑事責任。,巨大的壓力迫使公司高層在公司內(nèi)控機制和財務控制方面，必須花費大量精力建立起基礎性和長期性的可監(jiān)控體系。,22,薩班斯法案對企業(yè)的要求：,成立獨立、合格的董事會審計委員會；由內(nèi)部人士及時匯報公司的證券交易（兩天內(nèi)）；全面記錄內(nèi)部控制披露程序；,具備遵從這些控制所需的審計能力；記錄主要控制的設計方法；,評估控制的設計和效力；識別隨之而來的控制問題并監(jiān)控相應的修復措施；記錄流程和控制的變化并發(fā)現(xiàn)任何相關問題；記錄控制設計效力測試的結果；披露任何主要缺陷，獲取外部審計公司審核以證明相關報告。,23,本章復習思考題,我國注冊會計師的業(yè)務范圍有哪些？,中國注冊會計師行業(yè)管理體制包括哪些內(nèi)容？,24,
注冊會計師管理制度
