第三章-注冊會計師職業(yè)-規(guī)范體系課件

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1、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,*,第三章,,注冊會計師職業(yè) 規(guī)范體系,,第三章 注冊會計師職業(yè) 規(guī)范體系,一、本章近年考題分析,,年份,單選,多選,判斷,簡答,綜合,合計,數(shù)量,分值,數(shù)量,分值,數(shù)量,分值,數(shù)量,分值,數(shù)量,分值,數(shù)量,分值,02,1,1,,,1,1.5,1,6,,1.5,3,8.5,01,,,2,3,,

2、,,,,1.5,2,3,00,,,1,1.5,1,1.5,,,,,2,3,一、本章近年考題分析 年份單選多選判斷簡答綜合合計數(shù)量分值數(shù),(,一,),單項選擇題,,1,，注冊會計師擔任某審計業(yè)務的外勤負責人如果在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所,( ),。,,A.,、聘請相關專家,,,B,．改派其他注冊會計師,,C,．終止該審計業(yè)務約定,,D,．出具拒絕表示意見審計報告,,(一)單項選擇題 1，注冊會計師擔任某審計業(yè)務的外勤負責人如,(,二,),多項選擇題,,1,，督導人員應當對助理人員完成的審計工作進行復核，以合理保證（　?。?(2001,年,),,,A,、所有重大

3、問題已適當解決，或反應在審計結論中,,B,．預定的具體審計程序的審計目標已實現(xiàn),,C,．工作過程及其結果已適當記錄,,D,．形成的審計結論與審計結果一致，并支持審計意見,(二)多項選擇題 1，督導人員應當對助理人員完成的審計工作進,2,，在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性應回避的有,( ) (2001,年,),A,．曾在被審計單位任職，離職已達兩年，但未滿三年,,B,．持有被審計單位發(fā)行的公司債券,,C,．接受委托，為被審計單位設計內部控制制度,,D,．與被審計單位的一名獨立董事有近親關系,,2，在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性應回避,3,．下列各項中，

4、符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有,( ),。,,A,．會計師事務所沒有以降低收費方式招攬業(yè)務,,B,．會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳,,C.,會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務,,D,．會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師,,3．下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有( )。,(,三,),判斷題,,1,．審計質量控制準則是針對每個審計項目而制定的，是每個注冊會計師及其助理人員都應遵守的標準。,,(2000,年,),(三)判斷題 1．審計質量控制準則是針對每個審計項目而制定的,,2,．會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的在于使所有審

5、計工作均符合質量控制準則的要求。,,( )(2000,年,),2．會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的在于使所有審計工作,(,四,),簡答題,,1,．,X,銀行擬公開發(fā)行股票，委托,ARC,會計師事務所審計其,1999,年度、,2000,年度和,2001,年度的會計報表。雙方于,2001,年底簽訂審計業(yè)務約定書。,,假定,ABC,會計師事務所及其審計小組成員與,X,銀行存在以下情況：,,(四)簡答題 1．X銀行擬公開發(fā)行股票，委托ARC會計師事務,,(1)ABC,會計師事務所與,X,銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為,150,萬元，,X,銀行在,ABC,會計師 事務所提交審計報告

6、時支付,50,％的審計費用，剩余,50,％視股票能否上市決定是否支付,。,,(2)2000,年,7,月，,ABC,會計師事務所按照正常借款條件和程序，向,X,銀行以抵押貸款方式借款,1000,萬元，用于購置辦公用房；,,(3)ABC,會計師事務所的合伙人,A,注冊會計師目前擔任,X,銀行的獨立董事；,,(4),審計小組負責人,B,注冊會計師,1998,年曾擔任,X,銀行的審計部經(jīng)理；,,(5),審計小組成員,C,注冊會計師自,2000,年以來一直協(xié)助,X,銀行編制會計報表；,,(6),審計小組成員,D,注冊會計師的妻子自,1998,年度起一直擔任,X,銀行的統(tǒng)計員。,,(1)ABC會計師事務所

7、與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：,,請分別針對上述,6,種情況，判斷,ABC,會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。,,(2002,年,),請分別針對上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計,二、本章復習提示及重要考點,,(,一,),本章復習提示,,二、本章復習提示及重要考點 (一)本章復習提示,,本章以專業(yè)規(guī)范為主，重視“規(guī)范”，講究“措辭”，需要適當?shù)挠洃?。許多內容需要理論聯(lián)系實際，結合具體問題進行判斷。,(,見,2002,年簡答題,),,本章內容在考試中適量涉及，所占分值穩(wěn)定而適中?？荚囶}型以客觀題為主，平均三年左右出現(xiàn)一個簡答題，綜合題少有涉及

8、，總體而言屬于較重要的章節(jié)。建議在復習時，優(yōu)先把握以下知識點,,:,本章以專業(yè)規(guī)范為主，重視“規(guī)范”，講究“措辭”，需要適當?shù)挠?1,．全面了解注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的框架、結構、體系及層次，明確各個準則之間相輔相成的關系。,,2,．重點了解獨立審計準則、審計質量控制準則、職業(yè)道德準則的涵義,(*),與性質，明確各準則的核心內容、規(guī)范對象、適用范圍、法律地位和相互關系,。,,3,，歸納、記憶獨立審計準則的框架與結構，明確各層次之間的制約關系，以及它們在強制性方面的不同之處,(**),。,,4,，逐字逐句地斟酌一般準則、外勤準則和報告準則的每一條要求,(***),，特別要注意相關的措辭。,,1．

9、全面了解注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的框架、結構、體系及層次，,5,．了解審計質量控制準則中有關全面質量控制的各條內容的涵義，重點了解會計師事務所為使質量控制政策更加符合實際并更加有效而應予以綜合考慮的因素。,,全面了解審計項目質量控制程序的要求，包括有關監(jiān)督與復核的具體要求。重點了解并在教材內容的基礎上進一步歸納審計準則與質量控制準則的關系,(*),。,5．了解審計質量控制準則中有關全面質量控制的各條內容的涵義,6,．聯(lián)系實際，結合歷年考題，特別是結合,2002,年已考的簡答題與本章有關練習題，靈活而準確地掌握有關審計獨立性的內容，判斷某些特定情形是否影響會計師事務所的獨立性或注冊會計師的獨立性,

10、(***),。全面了解職業(yè)道德準則的其他各條規(guī)定,(*),。,,6．聯(lián)系實際，結合歷年考題，特別是結合2002年已考的簡答題,(,二,),本章重要考點,,1,．獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師行為的專業(yè)標準，是審計工作質量的權威性判斷標準,(,客觀題,),。,,2,．獨立審計準則包括獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與實務公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南三個層次，各層所涉及的內容、各層內容的法律地位，以及各層內容對其他層次內容的影響均有所不同,(,客觀題,),。,,(二)本章重要考點 1．獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師行為的專,,3,．獨立審計基本準則中一般準則和外勤準則的具體內容、要求的強制性,(,客觀題,),

11、。,,4,．審計質量控制準則的涵義及其與獨立審計準則的關系,(,客觀題,),。,,3．獨立審計基本準則中一般準則和外勤準則的具體內容、要求的強,,5,．全面質量控制政策與程序中有關職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委振、督導、咨詢內容的涵義解釋,(1999,年簡答題,),。,6,．審計項目質量控制中有關復核的要求和應當復核的主要內容,(,客觀題,),。,,5．全面質量控制政策與程序中有關職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、,,7,，聯(lián)系實際問題，判斷在哪些情形下，注冊會計師為保持其審計的獨立性而應回避,(,客觀題、,2002,年簡答題,),。,8,．專業(yè)勝任能力的要求,(,客觀題,),。,,7，聯(lián)系實際

12、問題，判斷在哪些情形下，注冊會計師為保持其審計的,,9,．技術規(guī)范：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應當遵循審計準則等審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家其他相關技術規(guī)范,(,客觀題,),。,10,．對客戶的責任,(,客觀題,),。,,9．技術規(guī)范：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應當遵循審計準則,,11,．對同行的責任,(,客觀題、,2002,年簡答題,),。,12,，其他責任，包括與廣告有關的規(guī)定,(,客觀題,),11．對同行的責任(客觀題、2002年簡答題)。,三、典型例題及解析,,(,一,),單項選擇題,,[,例,1],下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是,( ),。

13、,,A,．按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務,,B,，對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益,,C,，不以服務成果大小決定收費標準的高低,,D,，對自己的能力進行如實的廣告宣傳，不詆毀同行,,[,答案,]D,[,解析,],注冊會計師職業(yè)道德的“其他責任”中明確禁止注冊會計師對自己的能力進行廣告宣傳，哪怕是“如實”的宣傳。,,三、典型例題及解析(一)單項選擇題 [例1]下列各項中，屬,(,二,),多項選擇題,,[,例,1),在以下關于獨立審計準則的說法中，不正確的是,( ),。,,A,．注冊會計師的審計意見應當保證已審計會計報表的可靠程度，從而使會計報表的

14、使用者據(jù)此作,,B,．會計師事務所到外地承辦審計業(yè)務，需經(jīng)當?shù)刎斦块T批準,,·,A,．,,中國獨立審計準則體系規(guī)范的所有內容都屬于法定要求，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務及出具審計報告，必須遵照執(zhí)行,B,．,,注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，均應遵照執(zhí)行獨立審計準則,,[,答案,]A B C D,[,解析,],會計報表的可靠程度應由被審計單位保證，因為這屬于會計責任；,B,屬于職業(yè)道德的范圍；,C,：獨立審計準則的第三層次不具強制性；獨立審計準則對注冊會計師執(zhí)行的會計咨詢和服務業(yè)務并無強制性。,,(二)多項選擇題[例1)在以下關于獨立審計準則的說法中，不,(,三,),判斷題,,[,例,1),會計師事務所為企業(yè)

15、提供會計服務后，還可以接受該企業(yè)當年的審計委托。,[,答案,]O,[,解析,],只要執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師不是為該企業(yè)提供會計服務的人員，即可認為不影響審計的獨立,,(三)判斷題 [例1)會計師事務所為企業(yè)提供會計服務后，還可,(,四,),簡答題,,[,例,1],按照國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范中有關審計獨立性的規(guī)定，指出在下列情況中，哪些屬于注冊會計師為確保其獨立性而應回避的事項；如不回避，將從哪些方面影響其獨立性。,1,．,,注冊會計師兩年前曾在委托單位任職；,2,．注冊會計師的配偶從網(wǎng)上購買了被審計單位的少量股票；,3,，注冊會計師目前擔任委托單位常年會計顧問；,4,，注冊會計師連續(xù)多

16、年執(zhí)行被審計單位的審計業(yè)務。,,(四)簡答題 [例1]按照國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范中有關,[,答案,],情況,1,不影響注冊會計師審計的獨立性；,情況,2,將影響向注冊會計師的獨立性。由于注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟利益一般應歸屬于注冊會計師本人，故情況,2,相當于注冊會計師在被審計單位有直接、少量的經(jīng)濟利益。職業(yè)道德要求注冊會計師在被審計單位沒有直接的經(jīng)濟利益，而不論這種經(jīng)濟利益的大小；,情況,3,影響注冊會計師的獨立性，因為擔任常年會計顧問等同于注冊會計師在被審計單位任職；,,情況,4,影響獨立性。該情形屬于“高級職員與客戶有長期聯(lián)系”的范圍。,,[答案]情況1不影響注冊會計師審

17、計的獨立性；,四、同步練習題,,,四、同步練習題,,,第三章-注冊會計師職業(yè)-規(guī)范體系課件,第三章-注冊會計師職業(yè)-規(guī)范體系課件,愛是什么？一個精靈坐在碧綠的枝葉間沉思。風兒若有若無。一只鳥兒飛過來，停在枝上，望著遠處將要成熟的稻田。精靈取出一束黃澄澄的稻谷問道：“你愛這稻谷嗎？”“愛?！?“為什么？”“它驅趕我的饑餓?！?鳥兒啄完稻谷，輕輕梳理著光潤的羽毛。“現(xiàn)在你愛這稻谷嗎？”精靈又取出一束黃澄澄的稻谷。鳥兒抬頭望著遠處的一灣泉水回答：“現(xiàn)在我愛那一灣泉水，我有點渴了?！?精靈摘下一片樹葉，里面盛了一汪泉水。鳥兒喝完泉水，準備振翅飛去。“請再回答我一個問題，”精靈伸出指

18、尖，鳥兒停在上面。“你要去做什么更重要的事嗎？我這里又稻谷也有泉水。”“我要去那片開著風信子的山谷，去看那朵風信子?！?“為什么？它能驅趕你的饑餓？”“不能?！?“它能滋潤你的干渴？”“不能?！睈凼鞘裁?？一個精靈坐在碧綠的枝葉間沉思。風兒若有若無。一只鳥兒飛過來，停在枝上，望著遠處將要成熟的稻田。精靈取出一束黃澄澄的稻谷問道：“你愛這稻谷嗎？”“愛。”“為什么？”“它驅趕我的饑餓?！?鳥兒啄完稻谷，輕輕梳理著光潤的羽毛。“現(xiàn)在你愛這稻谷嗎？”精靈又取出一束黃澄澄的稻谷。鳥兒抬頭望著遠處的一灣泉水回答：“現(xiàn)在我愛那一灣泉水，我有點渴了。”精靈摘下一片樹葉，里面盛了一汪

19、泉水。鳥兒喝完泉水，準備振翅飛去。“請再回答我一個問題，”精靈伸出指尖，鳥兒停在上面。“你要去做什么更重要的事嗎？我這里又稻谷也有泉水?！?“我要去那片開著風信子的山谷，去看那朵風信子?！?“為什么？它能驅趕你的饑餓？”“不能。”“它能滋潤你的干渴？”“不能?！?愛是什么？一個精靈坐在碧綠的枝葉間沉思。風兒若有若無。,愛是什么？一個精靈坐在碧綠的枝葉間沉思。風兒若有若無。一只鳥兒飛過來，停在枝上，望著遠處將要成熟的稻田。精靈取出一束黃澄澄的稻谷問道：“你愛這稻谷嗎？”“愛?！?“為什么？”“它驅趕我的饑餓?！?鳥兒啄完稻谷，輕輕梳理著光潤的羽毛。“現(xiàn)在你愛這稻谷嗎

20、？”精靈又取出一束黃澄澄的稻谷。鳥兒抬頭望著遠處的一灣泉水回答：“現(xiàn)在我愛那一灣泉水，我有點渴了。”精靈摘下一片樹葉，里面盛了一汪泉水。鳥兒喝完泉水，準備振翅飛去。“請再回答我一個問題，”精靈伸出指尖，鳥兒停在上面。“你要去做什么更重要的事嗎？我這里又稻谷也有泉水。”“我要去那片開著風信子的山谷，去看那朵風信子。”“為什么？它能驅趕你的饑餓？”“不能?！?“它能滋潤你的干渴？”“不能?！睈凼鞘裁矗?一個精靈坐在碧綠的枝葉間沉思。風兒若有若無。一只鳥兒飛過來，停在枝上，望著遠處將要成熟的稻田。精靈取出一束黃澄澄的稻谷問道：“你愛這稻谷嗎？”“愛?！?“為什么？”“它驅

21、趕我的饑餓?！?鳥兒啄完稻谷，輕輕梳理著光潤的羽毛。“現(xiàn)在你愛這稻谷嗎？”精靈又取出一束黃澄澄的稻谷。鳥兒抬頭望著遠處的一灣泉水回答：“現(xiàn)在我愛那一灣泉水，我有點渴了?！?精靈摘下一片樹葉，里面盛了一汪泉水。鳥兒喝完泉水，準備振翅飛去。“請再回答我一個問題，”精靈伸出指尖，鳥兒停在上面。“你要去做什么更重要的事嗎？我這里又稻谷也有泉水。”“我要去那片開著風信子的山谷，去看那朵風信子?！?“為什么？它能驅趕你的饑餓？”“不能?！?“它能滋潤你的干渴？”“不能?！?愛是什么？一個精靈坐在碧綠的枝葉間沉思。風兒若有若無。,,其實，世上最溫暖的語言，“ 不是我愛你，而是在一起?！?

22、 所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以誠相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更遠。,相遇是緣，相守是愛。緣是多么的妙不可言，而懂得又是多么的難能可貴。否則就會錯過一時，錯過一世！,擇一人深愛，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牽，一路笑對風雨。在平凡的世界，不求愛的轟轟烈烈；不求誓言多么美麗；唯愿簡單的相處，真心地付出，平淡地相守，才不負最美的人生；不負善良的自己。,人海茫茫，不求人人都能刻骨銘心，但求對人對己問心無愧，無怨無悔足矣。大千世界，與萬千人中遇見，只是相識的開始，只有彼此真心付出，以心交心，以情換情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。,然而，生活不僅是詩和遠方，更要面

23、對現(xiàn)實。如果曾經(jīng)的擁有，不能天長地久，那么就要學會華麗地轉身，學會忘記。忘記該忘記的人，忘記該忘記的事兒，忘記苦樂年華的悲喜交集。,人有悲歡離合，月有陰晴圓缺。對于離開的人，不必折磨自己脆弱的生命，虛度了美好的朝夕；不必讓心靈痛苦不堪，弄丟了快樂的自己。擦汗眼淚，告訴自己，日子還得繼續(xù)，誰都不是誰的唯一，相信最美的風景一直在路上。,人生，就是一場修行。你路過我，我忘記你；你有情，他無意。誰都希望在正確的時間遇見對的人，然而事與愿違時，你越渴望的東西，也許越是無情無義地棄你而去。所以美好的愿望，就會像肥皂泡一樣破滅，只能在錯誤的時間遇到錯的人。,歲月匆匆像一陣風，有多少故事留下感動。愿曾經(jīng)的相遇

24、，無論是錦上添花，還是追悔莫及；無論是青澀年華的懵懂賞識，還是成長歲月無法躲避的經(jīng)歷,……,愿曾經(jīng)的過往，依然如花芬芳四溢，永遠無悔歲月賜予的美好相遇。,其實，人生之路的每一段相遇，都是一筆財富，尤其親情、友情和愛情。在漫長的旅途上，他們都會豐富你的生命，使你的生命更充實，更真實；豐盈你的內心，使你的內心更慈悲，更善良。所以生活的美好，緣于一顆善良的心，愿我們都能善待自己和他人。,一路走來，愿相親相愛的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不離不棄，相惜相守，共度人生的每一個朝夕,……,直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的寶，感恩一路有你！,,其實，世上最溫暖的語言，“ 不是我愛你，而是在一起。”,第三章-注冊會計師職業(yè)-規(guī)范體系課件,