會計機構(gòu)設(shè)置

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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,企業(yè)內(nèi)部控制,集美大學(xué)工商管理學(xué)院 王竹萍,會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容,（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式,（二）總會計師的設(shè)置,（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置,（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計,（五）會計崗位責(zé)任制的設(shè)計,（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式,獨立設(shè)置會計機構(gòu),實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，,大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、,社會團體和其他組織，,原則上都應(yīng)該設(shè)置獨立的會計機構(gòu)。,會計法,第,36,條規(guī)定,合并設(shè)置會計機構(gòu),單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置

2、會計人員，并指定會計主管人員。,代理記賬機構(gòu),不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)來代理記賬。,（二）總會計師的設(shè)置,1.,總會計師的任職條件,2.,總會計師的職責(zé),3.,總會計師的權(quán)限,會計法,第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！?1.,總會計師的任職條件,堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；,堅持原則，廉潔奉公；,取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于,3,年,；,有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握

3、現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；,具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；,身體健康，能勝任本職工作。,2.,總會計師的職責(zé),（,1,）由總會計師負(fù)責(zé)組織的工作,編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；,進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；,建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；,承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。,負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；,組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；,支持會計人員依法行使

4、職權(quán)。,（,2,）由總會計師協(xié)助、參與的工作,協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；,參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；,參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。,3.,總會計師的權(quán)限,對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。,有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作。,主管審批財務(wù)收支工作。（除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外

5、）,預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。,會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。,（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置,政治素質(zhì),專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作,三年,以上經(jīng)歷。,政策業(yè)務(wù)水平,組織能力,在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。,（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的

6、設(shè)計,總會計師,會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,（財務(wù)部長或經(jīng)理）,總賬報表組,銷售和應(yīng)收款組,對外投資核算組,成本核算組,固定資產(chǎn)核算組,倉庫核算組,工資核算組,采購和應(yīng)付款組,（五）會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計,（一）會計部門主管崗位,（二）采購及應(yīng)付款核算崗位,（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位,（四）工資崗位核算,（五）固定資產(chǎn)核算崗位,（六）成本核算崗位,（七）總賬報表崗位,（八）出納崗位,（九）稽核崗位,（十）綜合分析崗位,各單位的會計機構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。,會計部門主管崗位,領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作,組織制定本

7、單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行,參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策,審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件,負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料,組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作,采購及應(yīng)付款核算崗位,審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況,認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，,分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬,對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算

8、手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生,銷售及應(yīng)收款核算崗位,審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況,根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬,對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款,經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符,對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額,工資崗位核算,監(jiān)督工資基金的使用,審核發(fā)放工資和獎金,負(fù)責(zé)工資分配的核算,計提職工福利費和撥交

9、工會經(jīng)費,固定資產(chǎn)核算崗位,建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表,計提固定資產(chǎn)折舊,定期清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進提高固定資產(chǎn)的利用率,負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn),成本核算崗位,制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進成本計劃實現(xiàn),嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本,登記成本費用明細(xì)賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日?？刂?，促進成本

10、降低,加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符,開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算,總賬報表崗位,編制匯總記賬憑證，登記總賬,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報表，核對其他報表,管理會計憑證、帳簿和賬表,出納崗位,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券,保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,稽核崗位,審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況,審查各項財務(wù)收支,復(fù)核會計報表,其他稽核事項,綜合分析崗位,綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告,進行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料,復(fù)習(xí)思考題,1.,內(nèi)部環(huán)境因素在內(nèi)部控制中的地位及作用如何？,2.,何謂企業(yè)的組織架構(gòu)？分為哪幾個層面？,3.,如何理解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的意義及其重要性？,4.,如何理解人力資源管理中的主要風(fēng)險？,5.,如何理解企業(yè)的社會責(zé)任？具體包括哪些內(nèi)容？,6.,如何理解企業(yè)文化？其作用有哪些？,謝謝大家！,