企業(yè)管理控制系統(tǒng)講義

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1、Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,1,Click to edit Master title style,xx企業(yè)咨詢,企業(yè)管理控制系統(tǒng),xx,企業(yè)咨詢,一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險,二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介,三、我們的最佳實務(wù),目 錄,一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險,二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介,三、我們的最佳實務(wù),目 錄,外部,內(nèi)部,管理決策,企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險模型,TM,競爭著 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性,災(zāi) 難 性 損 失,獨立政治 法律 行政管理 產(chǎn) 業(yè) 金 融 市 場,信

2、息處理/,技術(shù)風(fēng)險,使用權(quán),完整性,相關(guān)性,可得到性,財務(wù)風(fēng)險,貨 幣,利 率,流動性,現(xiàn)金轉(zhuǎn)移流通速度改變,結(jié) 算,再投資,信 用,廉正風(fēng)險,管理欺詐,雇員欺詐,非法行為,無授權(quán)使用商譽,授權(quán)風(fēng)險,領(lǐng)導(dǎo)力,權(quán) 力,限 制,表現(xiàn)激勵,溝通,營運風(fēng)險,客戶滿意,人力資源,產(chǎn)品開發(fā),效 率,能 力,表現(xiàn)差異,循環(huán)時間,資 源,商 品定價,過失損失,符合性,業(yè)務(wù)中斷,產(chǎn)品服務(wù)失敗,環(huán) 境,健康和安全,商標(biāo)產(chǎn)品名侵蝕,營運,價 格,合同執(zhí)行,衡 量,結(jié) 盟,管理報告,環(huán) 境 風(fēng) 險,流 程 風(fēng) 險,決 策 信 息 風(fēng) 險,財務(wù),預(yù)算和計劃,完整性和精確性,會計信息,稅 收,福利基金,投資評估,戰(zhàn)略,環(huán)

3、境檢視,業(yè)務(wù)組合,價值評估,組織結(jié)構(gòu),資源分配,計 劃,生命周期,環(huán)境風(fēng)險,1.競爭者 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢,2.敏感性 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng),3.股東關(guān)系直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力,4.資本的可獲得性 公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發(fā)展,環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）,5.災(zāi)難性損失 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失,6.政策.法規(guī)風(fēng)險 由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失,7.行業(yè)風(fēng)險 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位,8.金融市場風(fēng)險 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失,流程風(fēng)險營運風(fēng)險,1.客戶滿意 由于對客戶服務(wù)不夠

4、重視造成營業(yè)額下降,2.人力資源 崗位人員資格和能力不夠,3.產(chǎn)品開發(fā) 新產(chǎn)品無法被市場接受,4.效率 企業(yè)效率底下令成本高居,5.能力 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔?流程風(fēng)險營運風(fēng)險（續(xù)）,6.表現(xiàn)差異 企業(yè)的運作水平與國際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距,7.時間拖延 業(yè)務(wù)流程耗時過多,8.存貨遺失 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失,9.符合 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo),流程風(fēng)險營運風(fēng)險（續(xù)）,10.業(yè)務(wù)中斷 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷.有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利影響,11.采購 企業(yè)可能由于缺乏材料

5、供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力,12.商品定價 定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠(yuǎn)期合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失,流程風(fēng),險,險營,運,運風(fēng)險,（,（續(xù)）,13.,產(chǎn),產(chǎn)品,或,或服務(wù),失,失敗,由,由于某,種,種產(chǎn)品,的,的失敗,給,給企業(yè),的,的整個,形,形象造,成,成影響,14.,環(huán),環(huán)境,由,于,于企業(yè),破,破壞環(huán),境,境而受,到,到第三,方,方或政,府,府的罰,款,款,15.,健,健康,和,和安全,由,于,于對安,全,全生產(chǎn),不,不夠重,視,視造成,員,員工的,傷,傷亡，,給,給企業(yè),造,造成不,必,必要的,損,損失,16.,商,商標(biāo)

6、,被,被侵蝕,由,于,于產(chǎn)品,或,或服務(wù),的,的質(zhì)量,不,不佳，,造,造成企,業(yè),業(yè)名譽,受,受損,流程風(fēng),險,險金,融,融風(fēng)險,1.貨,幣,幣風(fēng)險,貨,貨幣匯,率,率的波,動,動直接,影,影響企,業(yè),業(yè)的業(yè),績,績,2.利,率,率風(fēng)險,利,利率波,動,動可能,會,會增加,企,企業(yè)的,借,借款費,用,用和減,少,少投資,項,項目的,產(chǎn),產(chǎn)出,3.流,動,動性,資產(chǎn),變,變現(xiàn)能,力,力差可,能,能企業(yè),陷,陷入財,務(wù),務(wù)危機(jī),4.現(xiàn),金,金轉(zhuǎn)移,速,速度,現(xiàn)金,的,的回籠,速,速度直,接,接影響,企,企業(yè)對,現(xiàn),現(xiàn)金的,使,使用效,率,率,流程風(fēng),險,險金,融,融風(fēng)險,（,（續(xù)）,5.,結(jié),結(jié)算

7、,企,企業(yè)資,金,金在兩,國,國市場,上,上運作,，,，可能,由,由于兩,個,個市場,結(jié),結(jié)算時,間,間不同,給,給企業(yè),的,的現(xiàn)金,流,流帶來,影,影響,6.,再,再投資,資,金,金在短,期,期高回,報,報投資,項,項目結(jié),束,束回籠,后,后無法,再,再次獲,得,得相同,回,回報的,投,投資機(jī),會,會,7.,信,信用,客,客戶長,期,期拖欠,貨,貨款造,成,成企業(yè),現(xiàn),現(xiàn)金被,大,大量擠,占,占,流程,風(fēng),風(fēng)險,授,權(quán),權(quán)風(fēng),險,險,1.,領(lǐng),領(lǐng),導(dǎo),導(dǎo)力,業(yè),業(yè)務(wù),流,流程,的,的負(fù),責(zé),責(zé)人,沒,沒有,領(lǐng),領(lǐng)導(dǎo),力,力,2.,職,職,權(quán),權(quán),員,工,工或,者,者不,能,能盡,職,職或,者

8、,者做,本,本不,應(yīng),應(yīng)由,其,其完,成,成的,工,工作,3.,限,限,制,制,管,理,理層,超,超越,職,職權(quán),限,限制,，,，濫,用,用權(quán),利,利,4.,表,表,現(xiàn),現(xiàn)激,勵,勵,由,于,于表,現(xiàn),現(xiàn)評,估,估制,度,度不,合,合理,致,致使,員,員工,對,對工,作,作缺,乏,乏興,趣,趣,5.,溝,溝,通,通,公,司,司內(nèi),部,部上,下,下以,及,及橫,向,向溝,通,通不,夠,夠造,成,成內(nèi),部,部合,作,作不,夠,夠緊,密,密,流程,風(fēng),風(fēng)險,信,息,息處,理,理/技,術(shù),術(shù)風(fēng),險,險,1.,使,使,用,用權(quán),對,數(shù),數(shù)據(jù),使,使用,的,的權(quán),限,限設(shè),置,置不,夠,夠安,全,全,造,

9、造成,機(jī),機(jī)密,的,的泄,漏,漏,2.,整,整,合,合性,公,司,司兩,個,個實,體,體使,用,用的,系,系統(tǒng),不,不同,，,，造,成,成公,司,司的,數(shù),數(shù)據(jù),不,不具,整,整合,性,性，,給,給管,理,理造,成,成困,難,難,3.,相,相,關(guān),關(guān)性,所,收,收集,的,的數(shù),據(jù),據(jù)與,管,管理,所,所需,的,的數(shù),據(jù),據(jù)無,關(guān),關(guān),4.,可,可,得,得到,性,性,急,急需,的,的數(shù),據(jù),據(jù)無,法,法得,到,到,流程,風(fēng),風(fēng)險,廉,正,正風(fēng),險,險,1.,管,管,理,理欺,詐,詐,管,管理,層,層在,會,會計,報,報表,中,中作,假,假蒙,騙,騙總,公,公司,領(lǐng),領(lǐng)導(dǎo),和,和投,資,資者,2.

10、,雇,雇,員,員欺,詐,詐,雇,雇員,私,私自,挪,挪用,公,公司,資,資產(chǎn),造,造成,企,企業(yè),重,重大,損,損失,3.,非,非,法,法行,為,為,管,管理,人,人員,或,或員,工,工擅,自,自以,公,公司,名,名義,作,作出,違,違法,行,行為,使,使企,業(yè),業(yè)蒙,受,受損,失,失,4.,無,無,授,授權(quán),使,使用,員,工,工未,經(jīng),經(jīng)授,權(quán),權(quán)，,為,為其,他,他目,的,的使,用,用公,司,司資,產(chǎn),產(chǎn),決策,信,信息,風(fēng),風(fēng)險,營,運,運風(fēng),險,險,1.,定,定,價,價風(fēng),險,險,定,價,價不,合,合理,造,造成,對,對企,業(yè),業(yè)業(yè),績,績的,影,影響,2.,合,合,同,同執(zhí),行,行,

11、公,司,司可,能,能由,于,于沒,能,能按,期,期完,成,成合,同,同，,造,造成,公,公司,被,被大,量,量罰,款,款和,最,最終,失,失去,某,某個,客,客戶,3.,衡,衡,量,量,由,于,于缺,乏,乏可,靠,靠的,衡,衡量,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),，,，造,成,成管,理,理層,決,決策,較,較為,隨,隨意,，,，容,易,易造,成,成決,策,策失,誤,誤給,企,企業(yè),帶,帶來,損,損失,決策,信,信息,風(fēng),風(fēng)險,營,運,運風(fēng),險,險（,續(xù),續(xù)）,4.,符,符合,性,性,公,公司,流,流程,中,中所,執(zhí),執(zhí)行,的,的目,標(biāo),標(biāo)和,業(yè),業(yè)績,考,考核,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),與,與公,司,司總,體,體的,目,目標(biāo),所,所

12、要,求,求的,不,不相,符,符合,5.,管,管理,報,報告,向,有,有關(guān),不,不門,遞,遞交,的,的報,告,告不,完,完整.不,正,正確.不,及,及時,，,，使,企,企業(yè),遭,遭受,有,有關(guān),方,方面,的,的罰,款,款等,決策,信,信息,風(fēng),風(fēng)險,財,務(wù),務(wù),1.,預(yù),預(yù)算,和,和計,劃,劃,預(yù),算,算和,計,計劃,不,不切,實,實際,，,，無,法,法執(zhí),行,行,2.,完,完整,性,性和,準(zhǔn),準(zhǔn)確,性,性,企,業(yè),業(yè)財,務(wù),務(wù)數(shù),據(jù),據(jù)不,夠,夠完,整,整和,準(zhǔn),準(zhǔn)確,，,，無,法,法全,面,面真,實,實地,反,反映,企,企業(yè),經(jīng),經(jīng)營,狀,狀況,3.,會,會計,信,信息,過,過渡,依,依賴,

13、于,于會,計,計信,息,息對,企,企業(yè),經(jīng),經(jīng)營,狀,狀況,作,作出,判,判斷,，,，忽,視,視其,他,他的,因,因素,如,如客,戶,戶滿,意,意度,等,等,決策,信,信息,風(fēng),風(fēng)險,財,務(wù),務(wù)（,續(xù),續(xù)）,4.,稅,稅收,由,由于,企,企業(yè),沒,沒能,按,按時,按,按期,依,依法,納,納稅,，,，遭,到,到稅,務(wù),務(wù)機(jī),關(guān),關(guān)的,罰,罰款,5.,福,福利,基,基金,福,福利,基,基金,的,的不,足,足造,成,成員,工,工缺,乏,乏工,作,作積,極,極性,6.,投,投資,評,評估,管,管理,層,層在,缺,缺乏,財,財務(wù),數(shù),數(shù)據(jù),和,和相,關(guān),關(guān)信,息,息的,基,基礎(chǔ),上,上作,出,出投,資,

14、資評,估,估，,往,往往,造,造成,投,投資,的,的失,敗,敗,決策,信,信息,風(fēng),風(fēng)險,戰(zhàn),略,略,1.,環(huán),環(huán),境,境監(jiān),視,視,無,法,法及,時,時發(fā),現(xiàn),現(xiàn)競,爭,爭環(huán),境,境所,發(fā),發(fā)生,的,的變,化,化，,及,及時,調(diào),調(diào)整,戰(zhàn),戰(zhàn)略,2.,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù)組,合,合,企,業(yè),業(yè)沒,有,有良,好,好的,業(yè),業(yè)務(wù),組,組合,來,來實,現(xiàn),現(xiàn)其,業(yè),業(yè)績,的,的最,大,大化,3.價,值,值評估,管理層,沒,沒能從戰(zhàn),略,略角度評,估,估某項業(yè),務(wù),務(wù),4.衡,量,量標(biāo)準(zhǔn),組織衡,量,量標(biāo)準(zhǔn)只,關(guān),關(guān)注短期,業(yè),業(yè)績或與,業(yè),業(yè)務(wù)戰(zhàn)略,不,不一致,決策信息,風(fēng),風(fēng)險戰(zhàn),略,略（續(xù)）,5.組

15、織,結(jié),結(jié)構(gòu),組,組織架構(gòu),與,與變化了,的,的企業(yè)戰(zhàn),略,略不相適,應(yīng),應(yīng),6.資源,分,分配,資,資源分配,無,無法維持,企,企業(yè)在市,場,場中的有,利,利地位,7.生命,周,周期,企,企業(yè)沒能,依,依照產(chǎn)品,的,的生命周,期,期及時調(diào),整,整自身的,戰(zhàn),戰(zhàn)略,警鐘長鳴,泰國的經(jīng),濟(jì),濟(jì)危機(jī)出,乎,乎意料地,波,波及整個,東,東南亞地,區(qū),區(qū)，主要,問,問題便是,東,東南亞國,家,家的企業(yè),平,平時對業(yè),務(wù),務(wù)風(fēng)險認(rèn),識,識不夠，,沒,沒有采取,及,及時有效,的,的措施。,警鐘長鳴,（,（續(xù)）,廣東國際,信,信托投資,公,公司及三,家,家全資子,公,公司破產(chǎn),還,還債。主,要,要原因：,長

16、期以來,經(jīng),經(jīng)營管理,極,極其混亂,存在大量,高,高息攬存.帳外經(jīng),營,營.亂拆,借,借.亂投,資,資等違規(guī),經(jīng),經(jīng)營活動,一、企業(yè),面,面臨多種,業(yè),業(yè)務(wù)風(fēng)險,二、企業(yè),管,管理控制,系,系統(tǒng)簡介,三、我們,的,的最佳實,務(wù),務(wù),目,錄,錄,企業(yè)一般,運,運作循環(huán),采,購,購,存,貨,貨,銷,售,售,生 產(chǎn),原材料,產(chǎn)成品,收付款,投,資,資,工,資,資,付款方向,一般控制,點,點,1.授,權(quán),權(quán),2.完,整,整,3.準(zhǔn),確,確,4.實,質(zhì),質(zhì) 性,5.評,估,估,6.資,產(chǎn),產(chǎn)接觸,一般控制,技,技術(shù),1.批,準(zhǔn),準(zhǔn),2.配,比,比和比較,3.序,號,號審核和,記,記錄,4.復(fù)核,計,計算,5.合計,控,控制,6.驗,證,證,一般控制技,術(shù),術(shù)（續(xù)）,7.分析,性,性程序,8.實際,存,存在性驗證,9.函證,10.控制,科,科目與明細(xì),帳,帳的對帳,11.階段,性,性備抵科目,的,的確定,12.接觸,限,限制,應(yīng)收帳款,員工的薪酬,變,變化得到批,準(zhǔn),準(zhǔn)并同時編,入,入檔案備查,員工的薪酬,是,是建立在經(jīng),批,批準(zhǔn)的,應(yīng)收帳款,壞帳注銷必,須,須得到批準(zhǔn),收款單據(jù)定,期,期及時地登