某制造業(yè)企業(yè)成本核算管理制度(doc22頁)優(yōu)質(zhì)版

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1、有研半導(dǎo)體材料股份有限公司 成本核算管理辦法 一、成本分類 本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成 本。生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成的。直接材 料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品主要部分的多種材料的成本； 直 接人工是指在生產(chǎn)中對材料進(jìn)行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工 人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、 間接人工和其它費用支出即為制造費用。 非生產(chǎn)成本從本質(zhì)上講是一 種費用性質(zhì)，包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用三項期間費用，直 接計入當(dāng)期損益。 二、成本核算流程 （一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費用，對于 直

2、接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費用按生產(chǎn)車間歸集； 對于 不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用項目歸集。 （二）對于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間結(jié)束時，按 照一定分配標(biāo)準(zhǔn)（工資比例）進(jìn)行分配，分別計入各車間當(dāng)期所生產(chǎn) 的各種產(chǎn)品成本。 （三）期末，經(jīng)過對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點核實數(shù)量后， 再按照 約當(dāng)產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行 分配。 （四）對于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費用，編制 《生產(chǎn)費用分配明細(xì)表》 ，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單 位成本。 （五）根據(jù)《生產(chǎn)費用分配明細(xì)表》 ，編制會計分錄，將已完工 產(chǎn)品所

3、分配的費用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入半成品、 產(chǎn)成品等有關(guān) 帳戶。 三、成本核算基礎(chǔ) （1） 原始憑證記錄制度 為了保證成本核算所依據(jù)的各項數(shù)據(jù)資料真實可靠， 公司必須建 立和健全原始記錄制度。 原始記錄制度也稱原始憑證記錄， 它是反映 公司生產(chǎn)經(jīng)營活動最原始的資料， 是企業(yè)編制成本計劃、 制訂各項定 額的基本依據(jù)和實施成本管理及控制的基礎(chǔ)。 原始憑證必須按照規(guī)定 的格式， 記載具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和項目， 由經(jīng)手人員和責(zé)任單位按照規(guī) 定方法和傳遞程序分別填寫和傳遞， 以此作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、 明確各 部門責(zé)任的依據(jù)和實施內(nèi)部控制的有效手段。 在成本核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄主

4、要有： 1、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗收入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、 退庫、盤盈和盤虧報告等記錄。 2、設(shè)備利用方面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報廢等記錄。 3、其它耗費的原始記錄，如動力消耗等費用支出。 4、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損 失記錄。 5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗記錄等。 （2） 原輔材料的驗收、領(lǐng)發(fā)、計量及盤存制度 1、 原輔材料出入庫手續(xù) （ 1）原輔材料管理崗位設(shè)置 公司設(shè)原輔材料專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。 （ 2） 《原輔材料入庫單》和《原輔材料領(lǐng)用單》的填寫要求 供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一 編碼填寫。 《

5、原輔材料入庫單》和《原輔材料領(lǐng)用單》必須一次復(fù)寫 完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷 書寫，字跡端正、清楚。 （ 3）原輔材料倉庫的結(jié)帳日期 公司約定每月 25 日為原輔材料倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生 的原輔材料出入庫并入下月進(jìn)行核算。 （ 4）原輔材料驗收入庫 ①原輔材料驗收入庫時， 由采購員填寫 《原輔材料入庫單》 一式 五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份《原輔材料入庫單》供貨單位必須和 出具發(fā)票的單位嚴(yán)格一致。 ②五聯(lián)《原輔材料入庫單》中，第一、二聯(lián)由倉庫留存，第三、 四、五聯(lián)，交原輔材料采購員。 ③ 《原輔材料入庫單》 第一聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)，

6、 倉庫管理員據(jù)以登 記庫存原輔材料數(shù)量金額式明細(xì)帳， 并按月將其裝訂成冊， 做好保管 工作，以便備查。 《原輔材料入庫單》第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)，倉庫管 理員于每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的《原輔材料入庫單》須于 結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)） 轉(zhuǎn)給財務(wù)部， 財務(wù)部據(jù)此登記材料三級 明細(xì)帳，同時填寫 <<憑證交接表〉 〉一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份 備查。 ④原輔材料采購員對于當(dāng)月倉庫結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材 料入庫手續(xù)，且已經(jīng)取得購貨發(fā)票的，無論付款與否，必須于收到發(fā) 票三日內(nèi)持發(fā)票及 《原輔材料入庫單》 第三、 四聯(lián)到財務(wù)部報銷業(yè)務(wù)。 財務(wù)部材料核算員根據(jù)采購員轉(zhuǎn)來 《原輔材料

7、入庫單》 第三聯(lián)及發(fā)票， 進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 ⑤月末財務(wù)部材料核算員將 《原輔材料入庫單》 第二聯(lián)與第四聯(lián) 進(jìn)行核對，對于核對一致的《原輔材料入庫單》 ，做原輔材料入庫的 賬務(wù)處理；對于剩下的第二聯(lián)，填寫《原輔材料暫估入庫匯總表》一 式兩份， 其中一份做暫估賬務(wù)處理， 另一份下月初做紅字同樣的會計 分錄予以沖回。 （ 5）原輔材料領(lǐng)用 ①原輔材料出庫時， 由領(lǐng)用人填寫 《原輔材料領(lǐng)用單》 一式三聯(lián)， 并由生產(chǎn)組長簽字。 倉庫管理員負(fù)責(zé)填寫實際領(lǐng)用數(shù)量、 計劃單價和 金額，并在發(fā)料同時按月對《原輔材料出庫單》順序編號。 ② 《原輔材料領(lǐng)用單》 第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)， 倉庫管理

8、員據(jù)此登 記原輔材料明細(xì)賬并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查； 《原 輔材料出庫單》 第二聯(lián)做為財務(wù)部記賬聯(lián)， 倉庫管理員于第周一上午 下班前（結(jié)賬日的 《原輔材料出庫單》須于結(jié)賬日之后的半個工作日 <<憑證交接表〉 〉一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。 ③月末倉庫結(jié)賬日， 各車間對納入存貨管理的在線原輔材料進(jìn)行 盤點，根據(jù)盤點結(jié)果用紅字填寫當(dāng)月《原輔材料領(lǐng)用單》 ，用藍(lán)字填 寫下月相同的《原輔材料領(lǐng)用單》 ，交倉庫管理員簽字后作為本月原 輔材料的退庫及下月原輔材料的領(lǐng)用依據(jù)。 ④月末， 財務(wù)部材料核算員根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的當(dāng)月全部 《原輔材料 領(lǐng)用單》第二聯(lián)，編制《原輔材料

9、分配表》一式兩份交各硅片制造事 業(yè)部核算員進(jìn)行核對。 硅片制造事業(yè)部核算員根據(jù) 《原輔材料領(lǐng)用單》 第三聯(lián)與《原輔材料分配表》進(jìn)行核對，確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可，一份 自留進(jìn)行成本核算，另一份于自收到《原輔材料分配表》兩日內(nèi)返財 務(wù)部材料核算員。 ⑤財務(wù)部每月底根據(jù)核對無誤的 《原輔材料分配表》 進(jìn)行各種產(chǎn) 品的成本核算。 2、 半成品出入庫手續(xù) （ 1）半成品庫管理崗位設(shè)置 公司按車間設(shè)半成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。 （ 2） 《半成品入庫單》和《半成品領(lǐng)用單》的填寫要求 供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一 編碼填寫。 《半成品入庫單》和《半成品

10、領(lǐng)用單》必須一次復(fù)寫完成， 不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫， 字跡端正、清楚。 3）半成品倉庫的結(jié)帳日期 公司約定每月 25 日為半成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 半成品出入庫并入下月進(jìn)行核算。 （ 4）半成品出入庫手續(xù) ①根據(jù)生產(chǎn)工序， 公司設(shè)硅單晶庫、 硅切片庫、硅磨片庫。各車 間根據(jù)完工半成品規(guī)格、數(shù)量填寫《半成品入庫單》一式四聯(lián)，第一 聯(lián)車間留存， 第二聯(lián)財務(wù)部記賬， 第三聯(lián)倉庫記賬， 第四聯(lián)檢驗留存。 《半成品入庫單》由庫管員按月順序編碼。 ②各車間領(lǐng)用半成品時到相應(yīng)半成品庫辦理領(lǐng)用手續(xù)并填寫 《半 成品領(lǐng)用單》一式四聯(lián)，第

11、一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財務(wù)部記賬，第三 聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗留存。 《半成品領(lǐng)用單》由庫管員按月順序 編碼。 ③半成品庫庫管員月末結(jié)賬日后半個工作日內(nèi)與各車間核對后 報“半成品庫存月報表”到財務(wù)部。 3、 產(chǎn)成品的出入庫手續(xù) （ 1）產(chǎn)成品管理崗位設(shè)置 公司設(shè)產(chǎn)成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫管理員。 （ 2） 《產(chǎn)成品入庫單》和《產(chǎn)成品出庫單》的填寫要求 存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。 《產(chǎn)成品入庫單》 和《產(chǎn)成品出庫單》 必須一次復(fù)寫完成， 不得涂改、 勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、 清楚。 3）產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日期

12、 公司約定每月 25 日為產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 產(chǎn)成品出入庫并入下月進(jìn)行核算。 （ 4）產(chǎn)成品入庫 ①各車間在辦理產(chǎn)成品入庫時， 填寫 《產(chǎn)成品入庫單》 一式三聯(lián)， 并經(jīng)倉庫管理員簽字認(rèn)可。 《產(chǎn)成品入庫單》由倉庫管理員按月順序 編碼。 ② 《產(chǎn)成品入庫單》 第一聯(lián)由生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳椋?作為產(chǎn)品完工 入庫的依據(jù)； 《產(chǎn)成品入庫單》第二聯(lián)由倉庫留存，據(jù)以登記庫存產(chǎn) 成品實物賬，并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；第三聯(lián)為 財務(wù)記賬聯(lián)，由倉庫管理員每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的《產(chǎn) 成品入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)交財務(wù)部，財務(wù)部 據(jù)此登

13、記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)帳，同時填寫 <<憑證交接表〉 〉一式 兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉庫管理員填制《產(chǎn)成品庫存 月報表》交財務(wù)部及銷售部統(tǒng)計員各一份。 （ 5）產(chǎn)成品的出庫 ①產(chǎn)成品出庫時， 由銷售員填寫《產(chǎn)成品出庫單》一式六聯(lián)，并 由銷售員和銷售部經(jīng)理簽字后辦理產(chǎn)成品出庫。 庫管員對 《產(chǎn)成品出 庫單》順序編號。 ② 《產(chǎn)成品出庫單》 第一聯(lián)為倉庫留存聯(lián)， 倉庫管理員據(jù)此登記 產(chǎn)成品實物賬， 第二聯(lián)發(fā)出商品聯(lián)和第三聯(lián)確認(rèn)收入聯(lián)由倉庫管理員 于第周一上午下班前（月末結(jié)賬日的《產(chǎn)成品出庫單》須于結(jié)賬日之 后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，并填寫 <<憑證交接表〉 〉一

14、式兩份， 雙方簽字后各執(zhí)一份備查， 財務(wù)部憑第二聯(lián)登記庫存產(chǎn)成品三級數(shù)量 金額式明細(xì)賬， 第三聯(lián)待確認(rèn)收入時使用；第四聯(lián)發(fā)票申請聯(lián)，由 銷售員開發(fā)票時確認(rèn)收入，連同《發(fā)票借用單》一起送財務(wù)部記賬； 第五聯(lián)銷售統(tǒng)計記賬聯(lián)， 由銷售部統(tǒng)計員自留底備查， 月末銷售部填 制《產(chǎn)成品庫存月報表》交財務(wù)部，財務(wù)部將入庫單與統(tǒng)計報表及產(chǎn) 成品三級明細(xì)賬核對。第六聯(lián)銷售員留存聯(lián)，由銷售員留存?zhèn)洳椤? ③產(chǎn)成品出庫后， 對于客戶自提或銷售員送達(dá)的貨物由銷售員填 寫《收貨單》 ，并經(jīng)購貨單位簽收人簽收后當(dāng)日交回銷售部統(tǒng)計員， 通過其他方式發(fā)出商品， 以貨運單作為購貨單位收貨憑證， 銷售員負(fù) 責(zé)與客

15、戶核對賬目， 及時催收貨款。 每月 10 日前 , 將財務(wù)部編制的應(yīng) 收帳款明細(xì)表、發(fā)出商品明細(xì)表確認(rèn)無誤后簽字返回；每年年末前， 對于未能收回的貨款必須書面確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。 4、 委托加工出入庫手續(xù) （ 1）委托加工合同 委托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)， 簽訂委托 加工合同。委托加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財務(wù)部留存一份， 以便財務(wù)部按合同要求支付加工費。 （ 2）委托加工材料出庫 委托加工項目經(jīng)辦人持委托加工合同及填制的 《委托加工物資出 庫單》 ， 經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后， 倉庫管理員可發(fā)出委托加工物資。 《委 托加工物資出庫單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳

16、聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記 帳聯(lián)，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對《委托加工物資出庫單》單 獨按月連續(xù)編號（編碼則為 4 級 11 位編碼，第一級為一位英文編碼 W代表委托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第 三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng) 月順序號） ，每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日 前的《委托加工物資入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)） ，財 務(wù)部將此存貨作為委托加工物資處理。 經(jīng)辦人員應(yīng)盡快辦理對方確認(rèn) 的存貨轉(zhuǎn)移手續(xù)， 將相關(guān)的單據(jù)交倉庫管理員， 并由倉庫管理員附在 相應(yīng)《委托加工物資出庫單》后交財務(wù)部。 （3）

17、委托加工材料入庫 委托加工材料加工完成時，經(jīng)專業(yè)人員驗收后，委托加工雙方填 制“驗收回執(zhí)單” 填制《委托加工物資入庫單》一式三聯(lián)，第一聯(lián) 倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)， （“驗收回執(zhí)”單附后） ，第三聯(lián) 經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對 《委托加工物資入庫單》單獨按月連續(xù)編 號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼 W代表委托 加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù) 字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號） ， 每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳 （月末結(jié)帳日前的 《委托加 工物資入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)） ，財務(wù)部將此

18、委托 加工物資及其相關(guān)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。 （4） 委托加工費用及相關(guān)費用支出 經(jīng)辦人提出付款申請后，財務(wù)部根據(jù)委托加工合同、 “驗收回執(zhí)單” 及《委托加工物資入庫單》 、按合同要求支付委托加工費用；如預(yù)付 加工費，經(jīng)辦人根據(jù)委托加工合同申請付款。 根據(jù)合同，其他相關(guān)運雜費如本公司支付的，發(fā)生相關(guān)費用時， 由經(jīng)辦人提出申請（按加工批號分別填列） ，財務(wù)部根據(jù)合同計入相 應(yīng)的委托加工物資成本。 （5） 5） 委 托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦 法執(zhí)行。 5、受托加工出入庫手續(xù) （ 1）受托加工合同 受托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)硅片制造事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)，

19、 簽訂受托加工合同。 受托加工合同除經(jīng)辦部門保存外， 須交財務(wù)部留 存一份，以便財務(wù)部按合同要求收取加工費。 （2） 受托加工材料入庫 受托加工材料經(jīng)質(zhì)檢租驗收后，受托加工雙方填制“驗收回執(zhí) 單” ，驗收倉庫填制《受托加工物資入庫單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫 存根聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)， （“驗收回執(zhí)”單附后） ，第三聯(lián)營銷 或車間留存聯(lián)。庫管員需對 《受托加工物資入庫單》單獨按月連續(xù)編 號（編碼則為 4 級 11 位編碼，第一級為一位英文編碼 s ，代表受托 加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù) 字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號

20、） ， 每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳 （月末結(jié)帳日前的 《受托加 工物資入庫單》須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)） 。 3）受托加工材料出庫 受托加工項目在各車間、 半成品庫的手續(xù)參照委托加工手續(xù)， 最 終完工后入產(chǎn)成品庫，再由產(chǎn)成品庫按產(chǎn)成品出庫規(guī)定 , 填制《產(chǎn)成 品出庫單》發(fā)送來料加工單位 , 財務(wù)部按加工流程計算加工成本并作 帳務(wù)處理 . (4) 受托加工物資收費程序 月末 , 生產(chǎn)部門按照當(dāng)月加工情況 , 根據(jù)受托加工物資加工合同 , 計算出加工收入 , 交營銷部 , 由營銷部按規(guī)定開具銷售發(fā)票 , 財務(wù)部據(jù) 此作帳務(wù)處理 . (5) 受托加工出入庫手

21、續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦法執(zhí) 行。 6、存貨編碼規(guī)則 存貨編碼規(guī)則為三級八位編碼 (倉庫編碼 +類別編碼 +明晰編碼) ， 各級編碼規(guī)則具體為： 第一級，倉庫編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各倉庫名稱。其中： 原、輔材料及包裝物按倉庫名稱分別編：材料 1 號庫代碼為 01；材 料 2 號庫代碼為 02；材料 3 號庫代碼為 03；備品備件庫代碼為 04： 材料 13 號庫代碼為 13。半成品庫按各半成品庫名稱分別編：單晶半 成品庫代碼為 05；切片半成品庫代碼為 06；腐蝕片半成品庫代碼為 07。產(chǎn)成品按產(chǎn)成品庫名稱分別編：產(chǎn)成品 1 號庫代碼為 09；產(chǎn)成 品 2 號庫

22、代碼為 10；產(chǎn)成品 3號庫代碼為 11；產(chǎn)成品 4 號庫代碼為 第二級，類別編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各存貨類型。根據(jù)存貨 12。 的分類分別編：原材料代碼位 01；輔助材料代碼為 02；包裝物代碼 為 03；半成品代碼為 04；產(chǎn)成品 1、 2 號庫代碼為 05；產(chǎn)成品 3 號 庫代碼為 06；待售商品代碼為 07；備品備件代碼為 08。 第三級， 明細(xì)編碼為四位數(shù)字編碼， 按各存貨名稱順序編碼。 （詳 見存貨編碼表） 例：材料 1 號庫購進(jìn)塊料多晶硅，材料 1 號庫代碼為 01，塊料 多晶硅屬原材料代碼為 01， 塊料多晶硅代碼為 0001， 故存貨編碼為

23、： 01010001 四、成本類會計科目設(shè)置 （一）生產(chǎn)成本 我公司成本核算采用分步法，原材料為一次性投入，期末在產(chǎn) 品只分?jǐn)偛牧腺M，不分?jǐn)側(cè)斯ぜ爸圃熨M用。 “生產(chǎn)成本”科目下設(shè)五 個二級子科目，分別是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、 新拋光車間，分別用多欄式帳頁登記。 1 、生產(chǎn)成本——直拉車間 “生產(chǎn)成本——直拉車間”科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材 料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工 資及福利費分配表、 制造費用分配表填制直拉車間生產(chǎn)費用分配明細(xì) 表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細(xì)科目材料費有余

24、額，反應(yīng)直拉車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。 2、生產(chǎn)成本——切片車間 “生產(chǎn)成本 切片車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分別為 材料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、 工資及福利費分配表、 制造費用分配表填制切片車間生產(chǎn)費用分配明 細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目 只有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)切片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M 用。 3、生產(chǎn)成本——磨片車間 “生產(chǎn)成本——磨片車間” 科目設(shè)下三個三級子科目， 分別為材 料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工 資及福利費分配表、 制造費用分配表填制磨片

25、車間生產(chǎn)費用分配明細(xì) 表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)磨片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。 4、生產(chǎn)成本——拋光車間 “生產(chǎn)成本——拋光車間” 科目設(shè)下三個三級子科目， 分別為材 料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工 資及福利費分配表、 制造費用分配表填制拋光車間生產(chǎn)費用分配明細(xì) 表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。 5、生產(chǎn)成本——新拋光車間 “生產(chǎn)成本——新拋光車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分 別為材料費

26、、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配 表、 工資及福利費分配表、 制造費用分配表填制新拋光車間生產(chǎn)費用 分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末， 本科目只有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)新拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟?材料費用。 （二）制造費用 制造費用下設(shè)“制造費用一一硅片制造事業(yè)部”二級子科目，該 科目用多欄式帳登記，明細(xì)帳按費用類別分為：折舊費、人工費、物 料消耗、水電費、修理費、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本一一 制造費用”。 （三）半成品 硅分廠半成品科目下設(shè)“硅直拉單晶庫”、“硅切片庫”、“硅磨片 庫”三個子科目，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、半成品

27、庫存月報表、生產(chǎn)費 用分配表填制半成品庫存成本月報表，核算各半成品庫的半成品數(shù)量 和生產(chǎn)成本，各車間領(lǐng)用半成品進(jìn)行加工，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)半成品 成本費用。 （四）產(chǎn)成品 產(chǎn)成品主要為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，根據(jù)由生 產(chǎn)情況月報表、產(chǎn)成品庫存月報表、半成品庫存月報表、半成品庫存 明細(xì)表、生產(chǎn)費用分配表，填制產(chǎn)成品成本月報表核算產(chǎn)成品成本， 以此表登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，用數(shù)量金額帳進(jìn)行登記。 五、成本核算具體方法及表格 （一）匯總各車間半成品庫、產(chǎn)成品庫的月報表 首先將“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”、“半成品庫成本月報表”、 “產(chǎn)成品成本月報表” 、三種成本計算表的上月報表期末余額轉(zhuǎn)

28、 入本月各報表期初金額， 期初結(jié)算數(shù)應(yīng)包括數(shù)量和金額， 然后根 據(jù)各車間、 各半成品庫、 產(chǎn)品庫填制的月報表， 匯總填制上述 “生 產(chǎn)費用分配明細(xì)表” 、 “半成品庫成本月報表” 、 “產(chǎn)成品成本月 報表”中的數(shù)量部分，使各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫的數(shù)量 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及結(jié)存相互連貫，數(shù)量符合。 （二）分配原輔材料、人工費、制造費用。 根據(jù)財務(wù)部門編制的原輔材料分配明細(xì)表、工資及福利費用分配 明細(xì)表、 制造費用分配明細(xì)表、 將各車間應(yīng)分?jǐn)偟纳鲜鋈椯M用填入 “生產(chǎn)費用分配明細(xì)表” （三）成本核算 根據(jù)公司生產(chǎn)流程情況，按生產(chǎn)流程的次序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)生 產(chǎn)成本。 1

29、、直拉車間的成本核算 分配直拉車間當(dāng)月材料費、人工費、制造費用，核算完工及在產(chǎn) 品成本。 （ 1）材料費用的分配 月末根據(jù)當(dāng)月的原輔材料分配表、 上月生產(chǎn)費用明細(xì)表、 生產(chǎn)情 況月報表，將材料費進(jìn)行分配。 （注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料 費直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間根據(jù)生產(chǎn)記錄于每月 26 日提供給財 務(wù)部。 ） ① 將當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分?jǐn)? 當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間分配公式： 分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費/E （完工產(chǎn)品數(shù)量十月末在產(chǎn)品 數(shù)量-月初在產(chǎn)品數(shù)量） 注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品 . 各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用

30、材料費=分配系數(shù)X （完工產(chǎn)品數(shù)量十 月末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量） ②各規(guī)格產(chǎn)品材料費在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配 各規(guī)格產(chǎn)品材料費包括直接認(rèn)定的直接材料費、期初在產(chǎn)品的材 料費、分配的當(dāng)期領(lǐng)用輔助材料費用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點，在產(chǎn)品 在分配材料費用時在產(chǎn)品約當(dāng)比為1。 各規(guī)格產(chǎn)品的材料費 分配系數(shù)= 完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量 各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費=各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù) 各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費=完工產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù) 注：當(dāng)期報廢的原材料成本只由完工產(chǎn)品承擔(dān)，切片、磨片、拋 光車間相同。 （2）人工費、制造費在各品種之間及在完工廠品與在廣品之間 的分配

31、 月末根據(jù)財務(wù)編制的本月工資及福利費分配表、制造費用分配 表、將各項費用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。 ①人工費、制造費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配 分配系數(shù)二 人工費、制造費 2完工產(chǎn)品數(shù)量 各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費、制造費=分配系數(shù)X各規(guī)格完工產(chǎn)品 數(shù)量 ②人工費、制造費在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配 根據(jù)生產(chǎn)的特點， 人工費、 制造費用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)， 在產(chǎn) 品不參加分配。 注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品。 （ 3）各項費用分配完后所需填制的報表及會計分錄 各項費用分配完后， 填制本月 “生產(chǎn)費用分配明細(xì)表” 的金額部 分， 期末生產(chǎn)成本科目余額為在

32、產(chǎn)品的材料成本， 其他費用已全部轉(zhuǎn) 入完工半成品及產(chǎn)品成品中，會計分錄： 借：產(chǎn)成品 半成品 貸：生產(chǎn)成本——硅直拉車間——材料費 ——人工費 ——制造費 2、直拉半成品庫的核算 當(dāng)月直拉半成品庫成本明細(xì)表中期初、 本期轉(zhuǎn)入、 本期轉(zhuǎn)出、 期 末結(jié)存數(shù)量已經(jīng)根據(jù)各車間、 各半成品庫、 產(chǎn)成品庫填制的月報表填 列， 根據(jù)已計算的當(dāng)月直拉車間生產(chǎn)并轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品價 值，能夠確定本月轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額。 采用加權(quán)平均單價方法， 確定本期轉(zhuǎn)出的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額 及期末結(jié)余的半成品對應(yīng)的金額， 據(jù)此填到直拉半成品庫成本月報表 的金額部分。

33、會計分錄 借：生產(chǎn)成本 貸：半成品 3、切片車間的成本核算 分配切片車間當(dāng)月的材料費、 人工費、 制造費用， 核算完工及在 產(chǎn)品成本。 （ 1）材料費用的分配 月末根據(jù)當(dāng)月原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費用明細(xì)表、生產(chǎn)情況 月報表，將材料費進(jìn)行分配。 ①將當(dāng)月領(lǐng)用材料費在各規(guī)格的產(chǎn)品之間分?jǐn)偂? 當(dāng)月領(lǐng)用材料在各規(guī)格產(chǎn)品之間安一定的定額比進(jìn)行分配，根據(jù) 企業(yè)實際情況設(shè)定定額系數(shù)。 如：各規(guī)格材料定額比為： 3 寸：4 寸：5 寸：6 寸：8 寸=1: 2.25: 2.38: 3.13: 3.88 分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用材料費/ ￡ （完成產(chǎn)品數(shù)量+期末在產(chǎn)品數(shù) 量-期初在產(chǎn)品

34、數(shù)量）X加權(quán)系數(shù) 注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品 . 各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費=分配系數(shù)X （該類完工產(chǎn) 品數(shù)量+期末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量）X加權(quán)系數(shù) ②各規(guī)格材料費在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配 各規(guī)格總材料費包括各規(guī)格分配的當(dāng)期領(lǐng)用材料費用、 期初在成 品費用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點，在分配材料費用時在產(chǎn)品約當(dāng)比為 1。 分配系數(shù)= 總材料費 完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量 各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費=各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù) 各規(guī)格完工產(chǎn)品分配的材料費=各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量X分配數(shù) (2)人工費、制造費在各品種之間及在完工廠品與在廣品之間 的

35、分配 月末根據(jù)財務(wù)編制的本月工資及福利費分配表、制造費用分配 表、將各項費用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。 ①人工費、制造費在各規(guī)格之間的分配 分配系數(shù)二 人工費、制造費 2完工產(chǎn)品數(shù)量 ②人工費、制造費在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配 根據(jù)生產(chǎn)的特點，人工費、制造費用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，在產(chǎn) 品不參加分配。 注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品。 (3)各項費用分配完后所需填制的表及會計分錄 各項費用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”的金額部 分，期末生產(chǎn)成本科目余額為在生產(chǎn)的材料成本， 其他費用以全部轉(zhuǎn) 入完工半成品及產(chǎn)品成品中 會計分錄： 借：產(chǎn)成品

36、 半成品 貸：生產(chǎn)成本——硅切片車間——材料費 ——人工費 ——制造費 4、其他車間半成品庫、成品庫的核算 磨片車間、拋光車間、新拋光車間的成本核算方法與切片車間 一致，半成品庫、 產(chǎn)成品庫的核算與直拉半成品庫的核算一致，根據(jù) 核算結(jié)果填制當(dāng)月所有“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表” 、 “產(chǎn)成品成本月報 表” 。 磨片車間各規(guī)格材料定額比為 3英寸： 4英寸： 5英寸： 6 英寸 =3.08： 5.95 ： 9.2 ： 10.39 拋光車間各規(guī)格材料定額比為 4 英寸： 5 英寸 : 6 英寸 =1.35 ： 1.86:2.63 附： 1、原輔材料入庫單 2、原輔材料領(lǐng)用單

37、 3、憑證交接表 4、半成品入庫單 5、 半成品領(lǐng)用單 6、委托加工物資入庫單 7、委托加工物資出庫單 8、受托加工物資入庫單 9、受托加工物資出庫單 10、產(chǎn)成品入庫單 11、產(chǎn)成品出庫單 12、原輔材料分配表 13、工資及福利費用分配明細(xì)表 14、制造費用分配表 15、生產(chǎn)情況月報表 16、半成品庫存月報表 17、產(chǎn)成品庫存月報表 18、生產(chǎn)費用分配明細(xì)表 生活不是等待風(fēng)暴過去，而是學(xué)會在雨中翩翩起舞 ,不要去考慮自己能夠走多快，只要知道自己在不斷努力向前就行，路對了，成功就不遠(yuǎn)了。放棄了，就不該后悔。失去了，就不該回憶。放 下該放下，退出那沒結(jié)局的劇。我

38、們需要一點點的眼淚去洗掉眼中的迷霧，一點點的擁抱去療愈受傷的心，一點點的休息去繼續(xù)前行 ,少壯不努力，老大徒傷悲 ,每個人的人生都是不一樣的，處 同樣的位置，也是有人哭，有人笑，有人沉默。窮人缺什么：表面缺資金，本質(zhì)缺野心，腦子缺觀念，機會缺了解，骨子缺勇氣，改變?nèi)毙袆?，事業(yè)缺毅力世界上最聰明的人是借用別人撞的 頭破血流的經(jīng)驗作為自己的經(jīng)驗， 世界上最愚蠢的人是非用自己撞得頭破血流的經(jīng)驗才叫經(jīng)驗 ,不要抱著過去不放， 拒絕新的觀念和挑戰(zhàn) ,每個人都有退休的一天， 但并不是每個人都能擁有退休 后的保障。覺得為時已晚的時候，恰恰是最早的時候 ,勿將今日之事拖到明日 ,學(xué)習(xí)時的苦痛是暫時的，未學(xué)到的痛苦是終生的 ,學(xué)習(xí)這件事，不是缺乏時間，而是缺乏努力 ,幸福或許不排名次， 學(xué)習(xí)并不是人生的全部。但既然連人生的一部分——學(xué)習(xí)也無法征服，還能做什么呢