人工智能在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用探析

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1、人工智能在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用探析 摘要：隨著科技的開展，人工智能的應(yīng)用領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，許多行業(yè)都面臨著人工智能的挑戰(zhàn)。審計(jì)承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要職能，人工智能也逐漸向這個(gè)行業(yè)滲透。人工智能在審計(jì)領(lǐng)域有著明顯的優(yōu)勢(shì)，其工作效率高、本錢低廉、準(zhǔn)確性高。審計(jì)中的許多工作都可以完全由人工智能來(lái)完成。在未來(lái)審計(jì)這個(gè)行業(yè)勢(shì)必因?yàn)槿斯ぶ悄艿慕槿攵l(fā)生重大變革，審計(jì)人員將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞：人工智能;審計(jì);應(yīng)用中圖分類號(hào)：F239.1;TP18文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157〔2021〕22-0169-02一、引言2021年5月，圍棋世界排名第一的柯潔大戰(zhàn)AlphaGo，最終以0∶3輸了比賽

2、。這場(chǎng)人腦與人工智能的對(duì)決引起了世界的廣泛關(guān)注。人工智能〔ArtificialIntelligence〕，英文縮寫為AI。它是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一門新的技術(shù)科學(xué)。如今人工智能已經(jīng)被廣泛用于人類生活、工作的方方面面，給許多行業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。審計(jì)是一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)、工作內(nèi)容復(fù)雜的工作。隨著人工智能的開展，人們發(fā)現(xiàn)審計(jì)中大量的工作可以由機(jī)器人來(lái)取代，不僅效率高，而且本錢低廉。作為審計(jì)行業(yè)領(lǐng)頭羊的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所都進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)器人的開發(fā)。2021年5月，德勤發(fā)布了一款名為“小勤人〞的財(cái)務(wù)機(jī)器人，瞬間引爆財(cái)會(huì)審計(jì)圈，成為整個(gè)行業(yè)談?wù)摰慕裹c(diǎn)。二、人工智

3、能的優(yōu)勢(shì)首先在計(jì)算能力上人工智能具有先天優(yōu)勢(shì)，其計(jì)算能力大大超出人類大腦計(jì)算能力?；谶@一優(yōu)勢(shì)，人工智能處理業(yè)務(wù)的速度會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于人類。同時(shí)，由于人工智能不存在舞弊的動(dòng)機(jī)，所以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程中符合審批等一系列流程亦可簡(jiǎn)化。人工智能工作效率大幅提升。在傳統(tǒng)的雇傭模式下，企業(yè)的用工本錢很高，除了支付給員工工資之外還需要購(gòu)置各種保險(xiǎn)以及提供帶薪休假等福利。這些都會(huì)加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。而使用人工智能卻不需要這種用工本錢。即使讓其每天24小時(shí)不間斷地工作，也不會(huì)要求企業(yè)支付加班工資。所以人工智能的引入會(huì)降低企業(yè)的人力本錢。在準(zhǔn)確性上，人工智能也有著巨大的優(yōu)勢(shì)。人類的能力和精力有限，而且容易受到情緒的影響，所

4、以工作當(dāng)中難免會(huì)出現(xiàn)失誤，從而影響到工作質(zhì)量。而人工智能卻不會(huì)出現(xiàn)這種問題，只要定期對(duì)其進(jìn)行維護(hù)，人工智能都能按照預(yù)先設(shè)定的程序處理事務(wù)。在作出判斷時(shí)能夠保持客觀公正，沒有情緒的影響，準(zhǔn)確性比人類高出很多。三、人工智能在審計(jì)工作中的應(yīng)用舉例1.在檢查程序當(dāng)中的應(yīng)用檢查是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。由于時(shí)間以及精力上的限制，審計(jì)人員不可能對(duì)每一筆交易、每一項(xiàng)記錄都進(jìn)行了查證，所以，在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)采用抽樣的方法來(lái)進(jìn)行檢查。抽樣具有科學(xué)性，極大地節(jié)約了審計(jì)資源。但是無(wú)論是任意抽樣、判斷抽樣或者是統(tǒng)計(jì)抽樣都面

5、臨著抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員根據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論可能與審計(jì)對(duì)象總體特征是不相符的。所以審計(jì)人員就有可能面臨誤受風(fēng)險(xiǎn)。如果要減小這種風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大樣本量是一個(gè)方法，但是只要不是100%檢查就不可能完全排除這種風(fēng)險(xiǎn)。但是，一旦將人工智能應(yīng)用于這個(gè)審計(jì)過(guò)程，時(shí)間資源將不再受到限制，前文已提到人工智能有效率高、本錢低的優(yōu)勢(shì)，在人工智能的介入之下，完全可以對(duì)所有數(shù)據(jù)文件進(jìn)行檢查，而不用再擔(dān)憂抽樣帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.在重新計(jì)算程序當(dāng)中的應(yīng)用重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。計(jì)算機(jī)技術(shù)在上世紀(jì)90年代就已經(jīng)開始應(yīng)用于審計(jì)。特別是最近幾年，一些審計(jì)軟件的開發(fā)更是能大幅提高重新計(jì)算這一審計(jì)程序

6、的效率。但是，此前在重新計(jì)算程序中對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用仍然比較簡(jiǎn)單機(jī)械，仍然需要人工的主導(dǎo)。審計(jì)人員需要根據(jù)實(shí)際的審計(jì)工程選取數(shù)據(jù)參數(shù)然后再在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行計(jì)算。雖然計(jì)算的速度與準(zhǔn)確性大大提高，但是在前期的數(shù)據(jù)梳理以及后續(xù)的結(jié)果判斷上仍需要人工的參與。人工智能不同于普通的計(jì)算機(jī)技術(shù)，人工智能可以在一定程度上模仿人的思維，做出與人腦相似的反映。所以將人工智能應(yīng)用于重新計(jì)算程序時(shí)，不再需要人工對(duì)數(shù)據(jù)參數(shù)的篩選以及對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析。例如在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)，人工智能可以迅速獲取被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的取得信息與使用情況，并根據(jù)資產(chǎn)的特點(diǎn)自動(dòng)選擇適宜的預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限以及折舊方法。同時(shí)，人工智能還可

7、以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)搜集到固定資產(chǎn)使用效率、產(chǎn)出情況等數(shù)據(jù)，從而獲取固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值數(shù)據(jù)，自動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)是否需要進(jìn)行減值準(zhǔn)備的計(jì)提進(jìn)行判斷。整個(gè)過(guò)程根本不需要要人工的參與，人工智能提供的數(shù)據(jù)更為快速準(zhǔn)確，審計(jì)效率大大提高。3.在分析程序當(dāng)中的應(yīng)用分析程序是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。通過(guò)分析程序，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)異常的交易或者事項(xiàng)從而發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者舞弊。隨著被審計(jì)單位的規(guī)模越來(lái)越大，各個(gè)單位之間的聯(lián)系越來(lái)越復(fù)雜、數(shù)據(jù)也越來(lái)越多，有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

8、;有數(shù)字資料、有文字資料。審計(jì)人員往往要在數(shù)據(jù)篩選上花費(fèi)大量精力。在執(zhí)行分析程序時(shí)往往也沒有時(shí)間以及精力將所有數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，從而有可能忽略掉一些重要的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系。而人工智能的介入將解決這一問題，人工智能基于計(jì)算機(jī)技術(shù)能對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)分析，而且可以對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比照，不用擔(dān)憂資源、時(shí)間的限制，也不用擔(dān)憂結(jié)果的準(zhǔn)確性。在人工智能的幫助下，審計(jì)人員可以快速的拿到任何自己需要的分析結(jié)果。甚至對(duì)于審計(jì)人員沒有預(yù)設(shè)到的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，人工智能也可通過(guò)自己的計(jì)算對(duì)已識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系，并對(duì)這一異常情況進(jìn)行報(bào)警。而且，數(shù)據(jù)的形成具有軌跡，一旦發(fā)現(xiàn)異常，

9、人工智能可以迅速找到數(shù)據(jù)的來(lái)源，審計(jì)的精度與速度會(huì)得到顯著提升。四、人工智能應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)人工智能在審計(jì)領(lǐng)域大顯神通，審計(jì)工作中越來(lái)越多的內(nèi)容都由人工智能來(lái)完成。審計(jì)從業(yè)人員也不禁開始憂慮，是否會(huì)有一天審計(jì)工作完全由人工智能來(lái)承擔(dān)，審計(jì)這個(gè)職業(yè)也將隨之消失。當(dāng)然，人工智能有著明顯的優(yōu)勢(shì)，在未來(lái)確實(shí)有一局部審計(jì)人員的工作會(huì)被人工智能取代，這局部人確實(shí)會(huì)面臨失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是如果認(rèn)為審計(jì)工作完全由人工智能來(lái)完成，審計(jì)職業(yè)完全消失是不會(huì)發(fā)生的。首先，人工智能雖然可以模擬人的思維處理數(shù)據(jù)信息，但是卻沒有自己的思想，沒有創(chuàng)新性的思維，也不具備靈活應(yīng)對(duì)能力。例如，在方案審計(jì)工作階段會(huì)進(jìn)行工程組會(huì)議對(duì)被

10、審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及可能采用的舞弊手段進(jìn)行討論。雖然采用人工智能可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題。但是工程組討論仍然有必要，特別是通過(guò)頭腦風(fēng)暴的方式各個(gè)審計(jì)成員提出自己的看法會(huì)使審計(jì)工作更全面，更易發(fā)現(xiàn)問題。因?yàn)槿斯ぶ悄苁菦]有方法參與頭腦風(fēng)暴的，人工智能都是按照人類事先設(shè)定的程序進(jìn)行工作，無(wú)論是信息的收集還是數(shù)據(jù)的處理都是有預(yù)設(shè)的。所以人工智能不可能創(chuàng)新性地提出一些審計(jì)關(guān)鍵事項(xiàng)，對(duì)于一些特殊的、不常發(fā)生的審計(jì)事項(xiàng)不會(huì)靈活地進(jìn)行處理，只能按照既定規(guī)那么進(jìn)行處置，這樣的處置方式勢(shì)必將影響審計(jì)的效果。其次，人工智能歸根到底只是機(jī)器，很難具有人類的情感。人類的情感是世界上最復(fù)雜的東西之一，即使再先進(jìn)的人

11、工智能技術(shù)都無(wú)法完全模仿。雖然在審計(jì)工作中帶入過(guò)多的感情色彩可能會(huì)使審計(jì)工作不夠客觀公正，但是我們并不能將人類感性思維在審計(jì)工作中的應(yīng)用完全否認(rèn)。審計(jì)工作并不是一個(gè)完全只依靠理性思維的工作，在很多方面人類的感性思維反而有助于審計(jì)工作的展開。在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)人員經(jīng)常需要與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通，以期能夠獲取更多、更準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。溝通是一門藝術(shù)，有效的溝通可以使審計(jì)效率大大提升。例如詢問這一審計(jì)程序就需要這種溝通，審計(jì)程序中的詢問程序并不是簡(jiǎn)單的提問與答復(fù)，同樣的問題由不同的人提問可能會(huì)得到不同的信息。怎么問、問誰(shuí)、答復(fù)是否有效都是審計(jì)人員需要慎重考慮的問題。而人工智能卻無(wú)法理解這個(gè)溝通的

12、過(guò)程，更無(wú)法通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位人員的察言觀色發(fā)現(xiàn)問題。如果審計(jì)工作完全由人工智能來(lái)完成，這種有積極意義的審計(jì)溝通將不會(huì)存在。最后，人工智能是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)，所以可能會(huì)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程之前，審計(jì)資料完全依靠人工去搜集。這個(gè)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)人員的疏忽大意或者能力缺乏導(dǎo)致，單個(gè)人員給審計(jì)工作帶來(lái)的影響有限。但是引入計(jì)算機(jī)技術(shù)之后，審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)將不同于手工時(shí)代。計(jì)算機(jī)處理審計(jì)數(shù)據(jù)需要編程，如果程序代碼有錯(cuò)誤，那么后續(xù)的所有處理都是無(wú)效的，而且難以發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)還面臨著信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，一旦有人通過(guò)不法途徑獲取訪問權(quán)限，那么所有審計(jì)資料都會(huì)泄露甚至喪失。如果

13、審計(jì)工作完全由人工智能來(lái)完成，一旦有黑客對(duì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，成心破壞計(jì)算機(jī)程序，系統(tǒng)一旦癱瘓，整個(gè)審計(jì)行業(yè)將會(huì)面臨巨大的災(zāi)難。五、審計(jì)人對(duì)人工智能的應(yīng)對(duì)隨著科技的日新月異，人工智能在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用將會(huì)越來(lái)越廣泛。雖然人工智能并不能完全取代人類在審計(jì)工作中的作用。但是隨著人工智能的滲透，審計(jì)行業(yè)將會(huì)面臨巨大的變革，而我們審計(jì)人也需要做出改變，以適應(yīng)人工智能時(shí)代的到來(lái)。傳統(tǒng)的查賬、核對(duì)等根底工作將來(lái)會(huì)全部由人工智能來(lái)完成。審計(jì)人如果想自己不被取代就必須向復(fù)合型、管理型人才轉(zhuǎn)變。人工智能缺少創(chuàng)新性思維，不具有人類的情感，與客戶的溝通效率低下。所以，審計(jì)人員提升自己的溝通協(xié)調(diào)能力、培養(yǎng)創(chuàng)新性思維，使審

14、計(jì)成為真正意義上的管理藝術(shù)。此外，由于人工智能是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)，假設(shè)審計(jì)人員想很好的駕馭人工智能，使其為人類所用，就必須掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，成為復(fù)合型信息化人才。在未來(lái)，科技將會(huì)帶來(lái)更多的變革，許多行業(yè)將會(huì)在這一系列的變革中退出歷史舞臺(tái)。但這并不包括審計(jì)行業(yè)，作為審計(jì)人員應(yīng)該積極面對(duì)時(shí)代的變化，不斷完善提升自己，使自己永遠(yuǎn)無(wú)可替代。參考文獻(xiàn)：【1】張鳳元，皮雨鑫，劉美佳.將人工智能應(yīng)用于審計(jì)的研究[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2021，〔12〕：158～160.【2】俞志燁.人工智能能否取代審計(jì)中的職業(yè)判斷[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)〔中英文〕，2021，〔22〕：123～123.【3】孫智利，黃孝章.人工

15、智能對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響探析[J].北京印刷學(xué)院學(xué)報(bào)，2021，26〔09〕：72～75.【4】陳濤.淺談人工智能審計(jì)的內(nèi)涵及優(yōu)勢(shì)[N].中國(guó)審計(jì)報(bào)，2021-11-28.[注]基金工程：1.四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)教學(xué)改革研究工程〔人工智能沖擊下應(yīng)用型審計(jì)人才培養(yǎng)模式與路徑研究，工程編號(hào)：JY1869237，2.重慶市高等教育教學(xué)改革研究重點(diǎn)工程〔“一帶一路〞與產(chǎn)教融合視域下國(guó)際財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與實(shí)踐，工程編號(hào)：182056，3.四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)教學(xué)改革研究重點(diǎn)工程〔“一帶一路〞視域下國(guó)際財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與實(shí)踐：以四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)為例，工程編號(hào)：JY1869109，2.朱旋，四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院，講師，碩士。/