會計研究方法第5章 案例研究方法ppt課件

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1、會計研究方法第5章 案例研究方法第第 五五 章章 案例研究方法案例研究方法會計研究方法第5章 案例研究方法 案例和案例研究法 案例研究的設(shè)計 案例研究的實施 對案例研究法的評價本章主要內(nèi)容 會計研究方法第5章 案例研究方法5.1 案例和案例研究法一、案例4案例是一個真實發(fā)生真實發(fā)生的、具備典型性典型性的包含問包含問題題的事件。 案例是對真實狀況的一種描述 具備故事性和細致的情境描述 有鮮明的主題(目的性)在哈佛攻讀2年制MBA至少要學完800個案例。會計研究方法第5章 案例研究方法 教學案例與研究案例 教學案例為學生設(shè)定一個身臨其境解決問題的環(huán)境，目的在于提高學生分析問題和解決問題分析問題和解

2、決問題能力能力。 研究案例是為驗證理論命題驗證理論命題或發(fā)現(xiàn)企業(yè)實踐活發(fā)現(xiàn)企業(yè)實踐活動中新的客觀事實、新思想動中新的客觀事實、新思想而開發(fā)的案例。開發(fā)目的不同會計研究方法第5章 案例研究方法 教學案例與研究案例 教學案例不象研究案例那樣強調(diào)資料來源的系統(tǒng)性、嚴謹性、準確性。研究案例的資料來源研究案例的資料來源一定要真實并有證據(jù)。一定要真實并有證據(jù)。 教學案例沒有固定的問題答案；研究案例一般透過復雜現(xiàn)象，理順其因果關(guān)系，暗示或明確研究結(jié)論。會計研究方法第5章 案例研究方法二、案例研究方法（一）定義 案例研究是一種實證研究（研究范圍）它在不脫離現(xiàn)實生活環(huán)境情況下研究當前正在進行的現(xiàn)象；待研究的現(xiàn)象

3、與其所處環(huán)境背景之間的界限并不十分明顯；6會計研究方法第5章 案例研究方法其它定義其它定義出處出處案例研究的本質(zhì)在于，它試著闡明一個或一組決策：為什么他們會被采用、如何來執(zhí)行、以及會有什么樣的機會。Schramm,1971案例研究是為了決定導致個人、團體，或機構(gòu)之狀態(tài)或行為的因素，或諸因素之間的關(guān)系，而對此研究對象，作深入研究。 蓋依(Gay),1992案例研究是一種實證研究，是在真實的背景下，研究當時的現(xiàn)象，特別是在現(xiàn)象跟背景間的界線不是非常清楚的時候。 Jennifer Platt，1992 案例研究并不是一種收集數(shù)據(jù)的做法，也不僅只是一種設(shè)計特征，而是一種完整的研究策略。 Jennife

4、r Platt，1992會計研究方法第5章 案例研究方法其它定義其它定義出處出處案例研究是一種實證研究，是對個案研究的探究。Robert Yin, 1994案例研究是指對特別的個人或團體，搜集完整的資料之后，再對其問題的前因后果作深入的剖析。 葉重新教育研究法，2005案例研究是對一個個例做縝密的研究，廣泛的搜集個例的資料，徹底的了解個例現(xiàn)況及發(fā)展歷程，予以研究分析，確定問題癥結(jié)，進而提出矯正的建議，其重在個案發(fā)展的資料分析。 白錦門個案法之研究，教育研究方法論文集，1994 案例研究是為了決定導致個人、團體，或機構(gòu)之狀態(tài)或行為的因素，或諸因素之間的關(guān)系，而對此研究對象，作深入研究。 王文科著

5、教育研究方法會計研究方法第5章 案例研究方法（二）案例研究的起源Edwin F Gay，問題方法Wallance B. Donam從事案例實證研究Elton Mayo 霍桑實驗哈佛的案例研究委員會美國五所大學組建案例發(fā)展委員會大學校際案例研究組織發(fā)行案例匯編得到基金資助，案例研究的范圍拓展到其他領(lǐng)域n1870年哈佛法學院率先使用案例教學，用法庭判決的案件作為案例進行教學。n1921年哈佛商學院正式推行案例教學，并成立商業(yè)研究處進行案例開發(fā)和研究工作。經(jīng)過不斷完善推廣，最終案例教學從哈佛走向了全世界。會計研究方法第5章 案例研究方法（三）幾種不同的案例研究作為教學手段的案例研究（作為教學用的案例

6、研究并不需要完整地再現(xiàn)實際事件，只需要構(gòu)建供學生研討、辯論的框架；不需要考慮研究過程的嚴謹性） 。用于行為記錄的案例研究（如醫(yī)療病歷、社會救濟檔案及其其他形式的檔案）。作為一種研究方法（或者研究思路）的案例研究。作為一種研究方法（或者研究思路）的案例研究是本課程所學習的案例研究。會計研究方法第5章 案例研究方法三、案例研究法與其他研究方法的比較幾種常用的會計實證研究方法檔案研究實驗研究問卷調(diào)查研究實地研究案例研究實驗研究法的基本原理是控制環(huán)境條件實驗研究法的基本原理是控制環(huán)境條件，通過改變自變量來觀察因變量的變化，通過改變自變量來觀察因變量的變化，從而建立變量間的關(guān)系。，從而建立變量間的關(guān)系。

7、實地研究法是指不帶有理論假設(shè)而直實地研究法是指不帶有理論假設(shè)而直接深入到社會生活中，采用觀察、訪接深入到社會生活中，采用觀察、訪問等方法去收集基本信息或原始資料問等方法去收集基本信息或原始資料，然后依靠研究者本人的理解和抽象，然后依靠研究者本人的理解和抽象概括從第一手資料中得出一般性結(jié)論概括從第一手資料中得出一般性結(jié)論的方法的方法 。會計研究方法第5章 案例研究方法研究方法研究問題的類型側(cè)重當前事件嗎需要控制行為事件嗎檔案研究是什么，為什么，將是什么實驗研究為什么問卷調(diào)查研究什么人，是什么，怎么樣，有多少實地研究是什么，為什么案例研究怎么樣，為什么否 否是 是是 否是 否是 否案例研究與其他幾

8、種研究方法的區(qū)別？會計研究方法第5章 案例研究方法案例研究法與其他研究方法的比較 與檔案研究的比較：研究對象所處的時點不同檔案研究利用的是歷史數(shù)據(jù)；檔案研究利用的是歷史數(shù)據(jù)；案例研究法關(guān)注的是當前事件。案例研究法關(guān)注的是當前事件。n與實驗研究的比較：對環(huán)境和行為的控制不同實驗研究需要高度控制環(huán)境和相關(guān)變量；實驗研究需要高度控制環(huán)境和相關(guān)變量；案例研究法不控制或極少控制。案例研究法不控制或極少控制。會計研究方法第5章 案例研究方法 與實地研究的比較研究目的不同：實地研究更注重尋找啟發(fā)性的知識、開研究目的不同：實地研究更注重尋找啟發(fā)性的知識、開拓性的看法，案例研究只是對已有的原理尋找例子，研拓性的

9、看法，案例研究只是對已有的原理尋找例子，研究的目的是說明原理，少有啟發(fā)性和開拓性；究的目的是說明原理，少有啟發(fā)性和開拓性；收集資料方式不同：實地研究一般實地調(diào)查，直接訪問收集資料方式不同：實地研究一般實地調(diào)查，直接訪問研究對象，而案例研究大多采用現(xiàn)成的資料。研究對象，而案例研究大多采用現(xiàn)成的資料。n與問卷調(diào)查研究的比較樣本量不同：大樣本研究樣本量不同：大樣本研究/個例研究；個例研究；調(diào)查的側(cè)重點不同：態(tài)度和意見調(diào)查的側(cè)重點不同：態(tài)度和意見/事實。事實。會計研究方法第5章 案例研究方法四、使用案例研究方法的前提條件 如下問題適宜采用案例研究方法研究的問題類型是“怎么樣”和“為什么”等問題（問題的

10、基本類型有：怎么樣、為什么、什么人、什么事、在哪里、有多少）；研究對象是目前正在發(fā)生的事件；研究者對于當前正在發(fā)生的事件不能控制或只能極少控制時。 會計研究方法第5章 案例研究方法例：問題的類型與研究方法選擇 “什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”類問題A企業(yè)對哪些項目實施了預算管理?實施預算管理的效果如何？ “怎么樣”“為什么”類問題A企業(yè)為什么要實施預算管理？怎么實施的？問題：對上述問題問題：對上述問題采用什么方法研究？采用什么方法研究？問卷調(diào)查法、檔案分析法。案例研究法、實地法、實驗法。會計研究方法第5章 案例研究方法總結(jié)A企業(yè)對哪些項目實施了預算管理?實施預算管理的效果如何？ “什么

11、人”“什么事”“在哪里”“有多少”類型問題具有要探索、研究某一現(xiàn)象出現(xiàn)的范圍、程度或者頻率的特點問卷調(diào)查法、檔案分析法。A企業(yè)為什么要實施預算管理？怎么實施的？“怎么樣”“為什么”類型問題具有要探索、研究按時間順序追溯相互關(guān)聯(lián)的各種事件，并找出他們之間的聯(lián)系的特點案例法、實地法、實驗法。會計研究方法第5章 案例研究方法四、案例研究的類別案例研究的類別探索性研究是什么新的會計準則執(zhí)行的結(jié)果是什么？解釋性研究如何為什么如何使準則發(fā)揮效力，它為什么能夠達到某些目標？描述性研究什么人在哪里誰將執(zhí)行這一準則？會計研究方法第5章 案例研究方法 探索性案例研究：是形成假設(shè)的一種手段，以備進行后續(xù)嚴格檢驗。往

12、往會超越已有的理論體系，運用新的視角和方法來探索某種復雜現(xiàn)象，形成新知識和新理論。 描述性案例研究：對現(xiàn)實條件下的研究對象進行完整描述，如描述會計系統(tǒng)及會計實務中使用的程序和技術(shù)。 解釋性案例研究：解釋觀察到的會計實務的原因，不強調(diào)通用性。用現(xiàn)有的理論對當前實務進行解釋并進而修正原有理論或發(fā)展新的理論。會計研究方法第5章 案例研究方法 研究設(shè)計處理的問題：要研究什么問題？哪些數(shù)據(jù)與要研究的問題相關(guān)？需要收集哪些數(shù)據(jù)？如何分析結(jié)果？ 注意研究設(shè)計的主要目的是避免證據(jù)與研究問題脫節(jié)。研究設(shè)計不同于工作計劃。研究設(shè)計處理的是邏輯問題，而不是后勤保障問題。5.2案例研究設(shè)計會計研究方法第5章 案例研究

13、方法研究的命題案例研究設(shè)計案例研究設(shè)計的五個要素的五個要素研究的問題分析單元資料與命題的連結(jié)解釋研究發(fā)現(xiàn)的準則一、案例研究設(shè)計的要素會計研究方法第5章 案例研究方法就會計中的案例研究來說，進行研究設(shè)計時要特別注意5個要素：要研究的問題理論假設(shè)（如果有的話）分析單元連接數(shù)據(jù)與假設(shè)的邏輯解釋研究結(jié)果的標準會計研究方法第5章 案例研究方法確定與分析所要研究的問題，包括問題的內(nèi)容和形式。如：A公司財務風險狀況？研究的問題提出假設(shè)（存在爭議：案例研究不必從假設(shè)開始）如：A公司財務風險高即案例研究對象可能是個人、實體或事件。如：A公司將數(shù)據(jù)資料反映的實際管理或者運行模式與理論假設(shè)模式對接的方法。如：A公司

14、資產(chǎn)負債率、流動比率等；理論假設(shè)分析單元連接數(shù)據(jù)與假設(shè)的邏輯如：行業(yè)平均值、經(jīng)驗比率等。解釋研究結(jié)果的標準案例研究設(shè)計的要素會計研究方法第5章 案例研究方法類型一類型一類型三類型三類型二類型二類型四類型四單案例設(shè)計多案例設(shè)計整體性的(單一分析單元)嵌入式的(多重分析單元)二、案例研究的設(shè)計類型n單案例研究設(shè)計：整體性單案例、崁入性單案例；n多案例研究設(shè)計：整體性多案例、崁入性多案例。會計研究方法第5章 案例研究方法崁入性分析單位1崁入性分析單位2案例背景案例案例案例案例案例整體性崁入性崁入性分析單位1崁入性分析單位1崁入性分析單位2崁入性分析單位2單案例研究設(shè)計多案例研究設(shè)計會計研究方法第5章

15、 案例研究方法主要分析單位、嵌入性分析單位與案例研究背景鞍鋼股份巨虧原因分析 案例研究背景主要分析單位鞍鋼股份虧損分析次級分析單位（嵌入性分析單位）鞍鋼股份A公司或者線材虧損分析次級分析單位（嵌入性分析單位）鞍鋼股份B公司或者板材虧損分析會計研究方法第5章 案例研究方法會計研究方法第5章 案例研究方法類型一/二：單一整體性/嵌入式案例同樣的案例可能包含一個以上的分析單元。嵌入式分析單元是比案例本身更小的分析單元。研究某個研究某個經(jīng)營計劃經(jīng)營計劃嵌入式分析單元計劃中的個別專案“過程”單元：會議、事件節(jié)點計劃涉及的人員、角色如果案例研究只考察一個計劃或組織整體的本質(zhì)，那就是使用整體性設(shè)計（類型一）

16、。（一）單案例研究設(shè)計會計研究方法第5章 案例研究方法單案例設(shè)計適用范圍如下五種情況下適合于單案例研究設(shè)計：第一種情況：對一個廣為接受的理論進行批駁或者檢驗。有些理論已經(jīng)明確提出某些觀點，以及這些觀點成立的條件，人們普遍接受了這些觀點。使用單案例對這些理論進行檢驗、挑戰(zhàn)或者進行擴展?；驹恚褐灰咐霈F(xiàn)一個與現(xiàn)有理論不相符合的現(xiàn)象或者事項，就可以批駁現(xiàn)有理論。會計研究方法第5章 案例研究方法第二種情況：對某一極端案例或者獨一無二的案例進行分析。例如，對安然公司的研究：會計審計問題等。會計研究方法第5章 案例研究方法第三種情況：與第二種情況相反，用于研究有代表性的、典型的案例。研究目的：了解某

17、一典型性案例出現(xiàn)的環(huán)境和條件。例如：研究企業(yè)招工難問題。選擇眾多制造工廠中最常見的一個工廠作為案例研究對象。會計研究方法第5章 案例研究方法第四種情況：研究啟示性案例（對他人未曾研究過的個案進行分析以啟發(fā)更深入的研究 ）例如，管理會計應用與發(fā)展典型案例研究課題組. 我國集團公司預算運行體系的新模式中原石油勘探局案例研究，會計研究，2001，8。 例如，艾略特.列勃泰利角，研究城市貧民區(qū)的失業(yè)漢?！斑@一單案例研究展示了如何進行這類社會研究，并啟迪其他學者在失業(yè)方面進行更多的探索，最終引起國家政策的改變?！睍嬔芯糠椒ǖ?章 案例研究方法第五種情況：縱向研究案例（對于兩個或者多個不同時點上的案例進

18、行研究）揭示研究案例是如何隨著時間的變化而發(fā)生變化的。會計研究方法第5章 案例研究方法（二）多案例研究設(shè)計多案例研究設(shè)計基本原理：遵循復制法則。解釋：多案例研究遵從的復制法則，與多元實驗中的復制法則類似。例如，通過某次實驗取得某項重大發(fā)現(xiàn)之后，研究者將重復進行第二次、第三次甚至更多次相同的實驗對之進行檢驗、驗證。只有通過這種復制性實驗，原有的實驗結(jié)果才能被認為是真實的、有說服力的，因而也才有繼續(xù)進行研究和解釋的價值。類型三/四：多重整體性/嵌入式案例會計研究方法第5章 案例研究方法多重案例的復現(xiàn)邏輯復現(xiàn)邏輯抽樣邏輯原樣復現(xiàn)理論復現(xiàn)預測類似的結(jié)果：某個特定現(xiàn)象在哪些條件下可能被發(fā)現(xiàn)？（一種原樣復

19、現(xiàn)）由可預測的理由，產(chǎn)生不同的結(jié)果：特定現(xiàn)象在哪些條件下不可能被發(fā)現(xiàn)？（一種理論復現(xiàn)）n逐項復制：挑選出的案例，產(chǎn)生相同的分析結(jié)果；n差別復制：后一案例研究結(jié)論，由于可預知的原因而產(chǎn)生與前一研究不同的結(jié)果。會計研究方法第5章 案例研究方法 在20世紀60年代和70年代，如何讓市政機構(gòu)接受研究機構(gòu)提出的合理化建議一直是社會研究的熱點。Peter SzantonNot Well Advised皮特.桑頓的著作建議何以難行對此進行了研究。多重案例復現(xiàn)邏輯示例會計研究方法第5章 案例研究方法 第一組8個案例8所大學都與市政當局的合作，都失敗了。8個完全相同、重復的案例說明，高校與市政當局合作失敗是一種

20、普遍的現(xiàn)象。 第二組5個案例，5所非大學研究機構(gòu)與市政當局的合作也失敗了。說明，合作失敗原因與高校學術(shù)性質(zhì)無關(guān)。 第三組案例這些大學與商業(yè)公司、工程公司等市政當局之外的其他部門合作都成功了。 第四組共3個案例，大學與政府合作都取得了圓滿成功。在這3個案例中，有關(guān)大學不僅關(guān)心合理化建議的提出過程，而且關(guān)注市政當局實施建議的過程。 由此，作者最終歸納出市政當局接受合理建議的特殊性所在。會計研究方法第5章 案例研究方法第一組案例第二組案例第三組案例四組案例第四組案例顯示出不同大學的團體在幫助這些城市時都失敗了。顯示出學校以外的團體也失敗了。顯示出少數(shù)可以幫助市政府的團體不只會幫忙產(chǎn)生新的想法，還會關(guān)

21、心如何實施的問題。顯示出大學如何成功地幫助企業(yè)、工程公司及市政府以外的其他部門。逐項復制差別復制會計研究方法第5章 案例研究方法多案例研究方法的步驟建構(gòu)理論設(shè)計資料收集方案選擇案例案例研究（n）案例研究（2）案例研究（1）單案例研究報告單案例研究報告單案例研究報告撰寫跨案例研究報告提出政策建議修改理論假設(shè)起草跨案例分析報告提出問題會計研究方法第5章 案例研究方法多案例研究步驟解釋第一步：提出問題，進行理論建構(gòu)。第二步：選擇案例和設(shè)計資料收集方案。第三步：實施案例研究。第四步：撰寫案例研究報告。會計研究方法第5章 案例研究方法第三步，實施案例研究：通過一個案例的研究，證明某結(jié)論成立。然后，再進行

22、一次復制的案例研究，對前一個案例研究結(jié)論進行檢驗。若在對某一案例進行研究時，發(fā)現(xiàn)該案例與最初的設(shè)計方案不相符，與要研究的對象并無關(guān)聯(lián)；或者研究結(jié)論與原來的理論假設(shè)有出入。在這種情況下，要在進行下一個案例研究之前，對原有的研究方案進行重新設(shè)計。采用其他可替代的案例，改變資料收集方案；或者重新考慮修改最初提出的理論假設(shè)。（見虛線反饋部分）會計研究方法第5章 案例研究方法第四步，撰寫案例研究報告。撰寫單案例研究報告。解釋為什么原理論假設(shè)成立（或者不成立）的理由。撰寫多案例分析報告。闡明復制的邏輯，并解釋為什么有些案例的實證結(jié)果與其理論假設(shè)相符合，而有些案例的實證結(jié)果與其理論假設(shè)不相符合。會計研究方法

23、第5章 案例研究方法選擇多重案例的優(yōu)缺點穩(wěn)健性資源與時間的耗費無法替代關(guān)鍵性、揭露式以及例外或少見的案例。 無法滿足采用單一案例的原因執(zhí)行多重案例研究可能會需要大量的資源，耗費大量的時間。多重案例得到的證據(jù)，通常都被認為是較強有力的，因此，整個研究常被認為是較為穩(wěn)健的。會計研究方法第5章 案例研究方法5.3案例研究的實施前期準備資料收集案例分析撰寫研究報告“盡管傳統(tǒng)上案例研究被認為是軟研究，但其實際上超乎尋常的困難。這看起來很矛盾，研究技巧越軟，做起來就越難?！?伊恩（Yin）1984是一種看似容易但實際上要求很高的方法。研究的問題是什么？如何選擇合適的案例？會計研究方法第5章 案例研究方法一

24、、前期準備（一）決策 單個案例還是多個案例 極端案例還是典型案例（二）案例選擇的原則 要求案例與觀點的相關(guān)性，對量并無嚴格要求。 通過最少數(shù)量的案例來確保每個案例都能為研究目的提供充足信息。會計研究方法第5章 案例研究方法（三）收集資料前的準備工作培訓案例研究者，具備案例研究的技能技巧。參加有關(guān)特定案例研究的訓練。制定案例研究草案。篩選案例與試驗性研究。會計研究方法第5章 案例研究方法 從事案例研究必須具備的基本技能：能提出好的問題，并對答案進行解釋。是一個好的傾聽者，不會被自己的思維方式和先人之見所束縛。應具有靈活性、伸縮性。在遇到新問題時，化問題為機遇。應時刻牢牢抓住研究問題的本質(zhì)。剔除無

25、關(guān)的信息，把整個研究限定在可控的范圍之內(nèi)。對要研究的問題不應心存偏見，排除一切先入之見或者既定看法。會計研究方法第5章 案例研究方法制定案例研究草案制訂案例研究草案的目的是指導研究者更好地通過單案例研究（復雜的多案例研究可以分解為多個單案例研究）收集資料證據(jù)。 使研究活動鎖定在研究對象上。 迫使研究者對案例研究報告的撰寫方式等問題進行深入思考。會計研究方法第5章 案例研究方法案例研究草案一般應當包括如下內(nèi)容： 案例研究項目的審查、評估。研究項目的背景、目的及其前景（簡要說明）需要研究的問題，及需要驗證的理論假設(shè)與研究項目相關(guān)的研究文獻會計研究方法第5章 案例研究方法實地研究程序著重闡明資料收集

26、的任務（收集什么？如何收集？），一般包括如下內(nèi)容： 需要聯(lián)系的主要機構(gòu)或者受訪對象 需要攜帶的必需品 工作時間表實地研究程序應預留出一定時間以應付受訪者的日程的變化，或者供研究者自己調(diào)整心態(tài)，改變思路等。實地研究程序設(shè)計得越具有可操作性，對資料收集活動的幫助作用就越大。會計研究方法第5章 案例研究方法 需要研究的問題 研究者在證據(jù)收集過程中必須牢記的特定問題。這些問題需要通過收集證據(jù)資料來回答。 問題的一般定向 案例研究草案中的問題是用于提醒你在收集資料的過程中注意事項以及這樣做的理由，讓研究者在資料收集過程中不偏離軌道。 指導撰寫案例研究報告 盡可能詳細的案例研究報告大綱； 證據(jù)、資料呈現(xiàn)形

27、式，其它記錄資料的使用和呈現(xiàn)。會計研究方法第5章 案例研究方法 篩選案例篩選案例的目的是確保在進行收集資料之前，能確定合適的案例。獨一無二的案例無需選擇備選案例多，需要選擇。 試驗性研究（收集資料準備前的最后一步）選擇試驗性案例撰寫試驗性研究報告會計研究方法第5章 案例研究方法（一）資料來源文檔（包括文件和檔案）訪談觀察（直接觀察、參與性觀察）實物證據(jù)二、資料收集會計研究方法第5章 案例研究方法1.文檔常以計算機文檔和書面記錄文檔形式呈現(xiàn)服務記錄，如某一段時間內(nèi)客戶數(shù)目的記錄組織記錄，如某一段時間組織的圖表與財政預算經(jīng)營記錄，如產(chǎn)量、銷售、成本費用使用檔案記錄應注意的問題核實檔案記錄的準確性每

28、個檔案的撰寫都帶有某些具體目的，是為特定讀者群而記檔案記錄被高度量化，但數(shù)字本身并不能作為精確的標志。會計研究方法第5章 案例研究方法2.訪談訪談原則沿著自己的發(fā)問線索提問力爭發(fā)問方式不帶任何偏見，以得到所需要的信息訪談類型第一類型：開放式訪談第二類型：重點訪談第三類型：量表式記錄訪談保留訪談證據(jù)記錄錄音會計研究方法第5章 案例研究方法 直接觀察直接觀察類型比較正式的觀察：作為案例研究計劃的一部分如：觀察工廠勞動紀律、教室內(nèi)教學情況。非正式的觀察：在訪談、收集其他資料期間進行。如觀察生產(chǎn)活動的繁忙程度。保留直接觀察證據(jù)（記錄、拍照等）提高觀察資料的信度方式：安排多人觀察3.觀察會計研究方法第5

29、章 案例研究方法參與性觀察研究者在案例研究的情景中擔當一定的具體角色，既是觀察者，又是參與者。參與性觀察研究的角色：如所研究公司的一名工作人員或所研究社區(qū)的一名居民。參與性觀察獲取資料的優(yōu)點：能深入某些事情的細節(jié)和某些群體的內(nèi)部以局內(nèi)人而不是局外人觀察有能力控制一些小的局面參與性觀察獲取資料的缺點：參與性研究者往往認同大家普遍接受的現(xiàn)象與觀點4.實物證據(jù)：考勤機、考勤記錄本等。會計研究方法第5章 案例研究方法會議記錄、內(nèi)部文件、信函、研究報告或媒體文章等資料類型資料類型優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點文檔穩(wěn)定、確切、時間范圍廣、 非涉入不完整、偏見、使用權(quán)限制訪談有針對性、深入回應偏差、問題和記錄偏差觀察真實

30、、情景性耗時耗力實物技術(shù)特征某些可取得性不足各種資料的優(yōu)缺點會計研究方法第5章 案例研究方法（二）收集資料的原則（二）收集資料的原則原則1：使用多種證據(jù)來源多種證據(jù)來源，構(gòu)成證據(jù)三角，相互印證，增強說服力。會計研究方法第5章 案例研究方法原則2：建立案例研究資料庫n 資料庫可以是獨立的次級分析對象，而與原始研究者的任何報告無關(guān)。n 每一個案例研究計劃應該努力發(fā)展一個正式、可以呈現(xiàn)的資料庫，使其他研究者原則上可以直接查閱這些證據(jù)。記錄記錄文獻文獻圖表圖表描述描述資料庫四構(gòu)面資料庫四構(gòu)面會計研究方法第5章 案例研究方法 案例研究記錄記錄的內(nèi)容與形式：訪談和觀察記錄，文件分析，計算機文檔，錄音材料等

31、。按照案例研究中的主題對記錄進行分類以便于研究者本人和其他人日后查找使用。 案例研究文獻對在研究過程中已經(jīng)收集到的文獻，編寫注釋性的目錄。在數(shù)據(jù)庫中，根據(jù)文件的重要性建立初級和二級文件夾，便于以后檢索和閱讀。會計研究方法第5章 案例研究方法 圖表材料按圖表的研究用途分類按圖表內(nèi)容分類 描述對這些描述應該進行分類，成為案例數(shù)據(jù)庫的一部分。例如，案例研究者擬寫的案例研究草案中各項開放性問題的答案（根據(jù)訪談、觀察、文獻、檔案紀錄寫出）。會計研究方法第5章 案例研究方法原則3：發(fā)展一連串的證據(jù)鏈n 要求讓案例研究的外部觀察者，能夠從一開始的研究問題跟隨著相關(guān)證據(jù)的引導，一直追蹤到最后的研究結(jié)論。n 外

32、部觀察者還應該要能夠從不同的方向追蹤。報告本身對于案例研究資料庫相關(guān)的部份應該有足夠的引證。 在需要檢驗時，資料庫應該要能顯示出真實的證據(jù)，并且也能指出這些證據(jù)是在什么樣的情況下收集的 。這些情況也應該與案例研究計劃書中計劃的具體步驟和問題一致。 閱讀計劃書應該能夠指出計劃書的內(nèi)容和研究起始問題之間的關(guān)聯(lián)。 會計研究方法第5章 案例研究方法m資源耗用 (比如實物耗能、耗水，使用原材料和產(chǎn)生的廢棄物)的實物數(shù)據(jù)無法在會計部門的系統(tǒng)記錄中得到，或者已有的記錄并不能反映實際的流動；m企業(yè)的其他職能部門，如制造部門和供能部門有比較具體的實物耗用信息，但是這部分信息沒有與會計部門進行溝通，缺乏相互交叉核

33、對或盤點?！癊MA路徑下的環(huán)境成本實務研究” （基于環(huán)境管理會計）思考：如何獲取企業(yè)環(huán)境成本核算的有關(guān)數(shù)據(jù)呢？會計研究方法第5章 案例研究方法前期調(diào)研前期調(diào)研向車間及有關(guān)部門發(fā)放問卷；對中層以上干部及技術(shù)骨干進行面對面訪談。與企業(yè)的動力組、廢水處理組、會計組的相關(guān)人員一起工作，通過當面交流或請教，挖掘出一系列的成本信息。閱讀有關(guān)資料閱讀有關(guān)資料該公司年度社會責任報告、財務報表等；同行業(yè)其他上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)。后期調(diào)研后期調(diào)研寫作過程中按需要對該企業(yè)進行深入的補充調(diào)查。會計研究方法第5章 案例研究方法三、案例研究分析三種基本策略 1.依據(jù)理論分析 2.對案例進行描述性分析 3.考慮與之相反的競爭

34、性解釋四種具體分析技術(shù) 1.模式匹配 2.建構(gòu)性解釋 3.時序分析 4.邏輯模型會計研究方法第5章 案例研究方法（一）證據(jù)分析主要策略1.依據(jù)理論進行分析案例研究提出理論假設(shè)之后，反過來，理論假設(shè)可以幫助研究者提出系列問題，制定資料收集方案，制定證據(jù)分析思路與分析策略。2.對案例進行描述分析為案例研究建立一個描述性框架。在描述性框架下，對案例證據(jù)資料進行描述分析。會計研究方法第5章 案例研究方法3.考慮與之相反的競爭性解釋在理論假設(shè)中，建立和檢驗競爭性解釋。以此為基礎(chǔ)展開證據(jù)分析。例：研究成本控制與預算的關(guān)系n理論假設(shè)1：A公司成本費用降低是實施預算管理的結(jié)果；n理論假設(shè)2：A公司成本費用降低

35、除了是實施預算管理之外還因為公司加強了其它管理。會計研究方法第5章 案例研究方法（二）證據(jù)資料具體分析思路（技術(shù)）技術(shù)1：模式匹配（對比）即將建立在實證（案例研究）基礎(chǔ)上的模式與建立在預測基礎(chǔ)上的模式相匹配比較。通俗地講，就是把根據(jù)實際資料建立的模型與理論分析建立的模型對比分析。由實證觀察到的模式由理論預測到的模式數(shù)據(jù)處理理論/假說模式對比會計研究方法第5章 案例研究方法例如，研究集團公司進行資金集中管理的結(jié)果。1.根據(jù)理論建立預測模式，預測會出現(xiàn)以下結(jié)果： 降低集團存款余額 降低集團銀行貸款總額 提高集團資金使用效率 降低集團資金風險2.進行案例研究，建立實證（實際）結(jié)果模式： 集團存款余額

36、下降 集團銀行貸款總額下降 集團資金使用效率提高 集團資金風險降低3.如果實證模式與理論模式相符合（匹配），則能得出實行資金集中管理有利于提高企業(yè)資金使用效率的結(jié)論。關(guān)于模式匹配的準確度：在于專業(yè)判斷。會計研究方法第5章 案例研究方法技術(shù)2：建構(gòu)性解釋（一種特殊的模式匹配）對案例研究的資料進行檢驗，理論觀點經(jīng)過修正，又一次從新的角度以重復的模式處理資料。建構(gòu)性解釋的分析過程：提出一個原創(chuàng)性的理論觀點或者命題；將最初案例的研究結(jié)果與上述觀點或命題進行比較；修正該觀點或命題；將修改后的觀點與第二、第三或者更多案例中的事實相比較；根據(jù)需要將上述過程重復數(shù)次。會計研究方法第5章 案例研究方法建立解釋的

37、循環(huán)本質(zhì)建立解釋的循環(huán)本質(zhì)提出初始理論敘述或初始命題 將理論或命題與初始案例結(jié)果比較修訂理論或命題修訂后的結(jié)果與案例其他細節(jié)比較再次修訂理論或命題用更多案例的事實與修訂版比較如有需要重復這個過程由于最后的解釋可能無法在研究剛剛開始時就確定下來，因而有別于前面提到的模式匹配技術(shù)。會計研究方法第5章 案例研究方法技術(shù)3：時序分析時間序列設(shè)計的內(nèi)在邏輯是把數(shù)據(jù)資料的趨勢與某種理論趨勢相比較，從而獲得某種觀點。簡單時間序列：時間序列中只有一個自變量或者因變量。復雜時間序列：時間序列中有多個變量并且每個變量在一定時間內(nèi)表現(xiàn)出不同的形式。例如，業(yè)績考核方法的變化，企業(yè)技術(shù)進步演變。會計研究方法第5章 案例

38、研究方法時序分析在案例研究資料分析中的應用會計研究方法第5章 案例研究方法技術(shù)4：邏輯模型 （模式匹配的一個變式）邏輯模型是指一定時期內(nèi)各個事件之間復雜而精確的鏈條，事件之間呈現(xiàn)出“原因結(jié)果原因結(jié)果”的循環(huán)，前一階段的因變量（事件）成為下一階段的自變量。運用邏輯模型分析技術(shù)關(guān)鍵是建立一個因果循環(huán)的事件序列，且各個事件能聯(lián)接成一個整體。邏輯模型類型個體層面邏輯模型（針對個體的人）公司或者組織層面邏輯模型項目層面邏輯模型會計研究方法第5章 案例研究方法邏輯模型在案例研究資料分析中的應用會計研究方法第5章 案例研究方法會計研究方法第5章 案例研究方法三、確保高質(zhì)量證據(jù)資料分析的原則 分析了所有獲得的

39、資料：檢索了相關(guān)文獻，考慮了相關(guān)假設(shè)；盡可能多地獲得所有能得到的資料；分析了所有的資料。 如果有可能，分析中應當指出所有主要的競爭性解釋：考慮了他人對研究結(jié)果的不同解釋，并作為競爭性解釋加以說明。 分析了案例研究中最有意義的方面：重點分析了最重要的問題。 案例研究中應合理運用專業(yè)知識。會計研究方法第5章 案例研究方法 案例研究報告的目標 案例研究報告的結(jié)構(gòu)四、撰寫報告會計研究方法第5章 案例研究方法（一）案例研究報告目標 案例研究報告讀者群學術(shù)界同事政策制定者、從業(yè)者、領(lǐng)導研究項目的資助者學位論文評審委員會成員等 案例研究報告要考慮讀者群特征勿以自我為中心撰寫報告報告形式以讀者群特征決定會計研

40、究方法第5章 案例研究方法（二）案例研究報告的結(jié)構(gòu) 線性分析式結(jié)構(gòu)（撰寫研究報告的標準結(jié)構(gòu)）文獻資料綜述研究方法研究內(nèi)容研究成果學位論文、學術(shù)論文一般采用這種結(jié)構(gòu)形式。會計研究方法第5章 案例研究方法 時間順序結(jié)構(gòu)依據(jù)時間順序陳述案例研究，報告章節(jié)順序根據(jù)案例發(fā)展早期、中期、末期的時間順序來安排。如果案例研究中的事件的因果順序必須一件接一件以時間順序展開，那么，可以使用“時間順序結(jié)構(gòu)”來安排報告結(jié)構(gòu)。 理論建構(gòu)式結(jié)構(gòu)報告章節(jié)的順序依照理論建構(gòu)的邏輯來安排。這種結(jié)構(gòu)適用于闡述性和解釋性案例研究。因為這兩種研究都涉及到理論建構(gòu)。會計研究方法第5章 案例研究方法 懸念式結(jié)構(gòu)案例研究的直接“答案”或者

41、結(jié)果在開頭章節(jié)里陳述。剩余部分則用于解釋這種結(jié)果的形成。這種結(jié)構(gòu)主要用于解釋性案例。 無序（混合）式結(jié)構(gòu)無序式結(jié)構(gòu)中章節(jié)的順序并不是特別重要。這種結(jié)構(gòu)通常用于描述性案例研究。運用這種結(jié)構(gòu)，研究者通常要案例研究報告整體的完整性。即，不能疏漏重要項目。會計研究方法第5章 案例研究方法案例研究成果的表述形式具有很大程度的靈活性，案例研究成果的表述形式具有很大程度的靈活性，并不存在標準或統(tǒng)一的報告格式。并不存在標準或統(tǒng)一的報告格式。真實性：使讀者感覺作者一直在研究現(xiàn)場。通過提真實性：使讀者感覺作者一直在研究現(xiàn)場。通過提供大量證據(jù)、豐富細節(jié)、訪談及會議的內(nèi)容等提高供大量證據(jù)、豐富細節(jié)、訪談及會議的內(nèi)容等

42、提高真實性。真實性。形式合理性：前后一貫、結(jié)構(gòu)合理等。形式合理性：前后一貫、結(jié)構(gòu)合理等。會計研究方法第5章 案例研究方法5.4 對案例研究法的評價一、案例研究法的特點一、案例研究法的特點 注重個體的研究 以多元方法搜集案例資料 注重分析工作，是一種分析性歸納法 注重診斷補救：常以反常特殊的個體為對象，診斷個體的問題，并提出矯治措施。會計研究方法第5章 案例研究方法二、案例研究法的優(yōu)勢和局限性 案例研究的結(jié)果能被更多的讀者所接受，給讀者以身臨其境的現(xiàn)實感。 案例研究為其他類似案例提供了易于理解的解釋。 案例研究有可能發(fā)現(xiàn)被傳統(tǒng)的統(tǒng)計方法忽視的特殊現(xiàn)象。n案例研究的結(jié)果不易歸納為普遍結(jié)論。（分析性歸納）n缺少標準化的數(shù)據(jù)分析方法，其嚴謹性容易受到質(zhì)疑。n案例研究耗費時間長，案例報告也可能太長，反映的問題不明了。會計研究方法第5章 案例研究方法三、案例研究中的常見問題 只選擇支持自己結(jié)論的證據(jù)：選擇性貌似合理（selective plausibility）； 過多地渲染細節(jié)，使案例顯得冗長枯燥； 只注重事物的共性，而忽略個性，因而得出平淡無奇的結(jié)論。案例研究一般采用現(xiàn)成資料現(xiàn)成資料，很少對研究對象的背景環(huán)境作過多的關(guān)注，也很少探討已有資料的準確性和可信度。案例研究的結(jié)論則通常是主觀的。李志文