資產(chǎn)負(fù)債表項目分析課件

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1、電話：Q Q：281389367資產(chǎn)負(fù)債表項目分析目的、要求：目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會計報表的意義通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會計報表的意義和種類，和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。、內(nèi)容和編制方法。重點(diǎn)：重點(diǎn)： 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。難點(diǎn)：難點(diǎn)： 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析（一）定義 會計報表是利用日常會計核算資料，以貨會計報表是利用日常會計核算資料，以貨幣作為計量單位，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則或制度，以幣作為計量單位，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則或制度，以表格形式概括反映企業(yè)財務(wù)狀

2、況和財務(wù)狀況的表格形式概括反映企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)狀況的變化及經(jīng)營成果的書面報告。變化及經(jīng)營成果的書面報告。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析一一. .財務(wù)報告的涵義及意義財務(wù)報告的涵義及意義 記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證和賬簿，雖能反記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證和賬簿，雖能反映企業(yè)一定期間經(jīng)濟(jì)活動的信息。但這些會計映企業(yè)一定期間經(jīng)濟(jì)活動的信息。但這些會計信息是零星的、散亂的，會計人員需要對其進(jìn)信息是零星的、散亂的，會計人員需要對其進(jìn)行整理，定期編制并報送財務(wù)報告，使之條理行整理，定期編制并報送財務(wù)報告，使之條理化、系統(tǒng)化、綜合化，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀化、系統(tǒng)化、綜合化，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以更好地為會計信息

3、使用者服況和經(jīng)營成果，以更好地為會計信息使用者服務(wù)。務(wù)。 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析一一. .財務(wù)報告的涵義及意義財務(wù)報告的涵義及意義 （二）意義 1. 1.對企業(yè)管理者而言，通過財務(wù)報告可以全面、對企業(yè)管理者而言，通過財務(wù)報告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營活動，考核預(yù)算和計系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營活動，考核預(yù)算和計劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測，決策等提供依據(jù)。劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測，決策等提供依據(jù)。 2. 2.對投資者和債權(quán)人而言，通過財務(wù)報告可以了對投資者和債權(quán)人而言，通過財務(wù)報告可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和資金變動情況，據(jù)此解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和資金變動情況，據(jù)此分

4、析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)行投資決分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。策和信貸決策提供依據(jù)。 3. 3.對國家行政管理部門而言，通過財務(wù)報告，可對國家行政管理部門而言，通過財務(wù)報告，可以了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，為制定產(chǎn)業(yè)政策以了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)。，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .財務(wù)報告的組成財務(wù)報告的組成 企業(yè)財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注企業(yè)財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成。、財務(wù)情況說明書組成。 （一）會計報表 會計報表是綜合反映企業(yè)某一日期財務(wù)狀會計

5、報表是綜合反映企業(yè)某一日期財務(wù)狀況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動的表況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動的表格文件。我國格文件。我國企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)需向規(guī)定企業(yè)需向外報送的會計報表包括外報送的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .財務(wù)報告的組成財務(wù)報告的組成 （二）會計報表附注 會計報表附注是為便于會計報表使用者理會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)編制依據(jù)、編制原則和方法編制原則和方法及及主要項目主要項

6、目等所作等所作的的解釋解釋。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .財務(wù)報告的組成財務(wù)報告的組成 （三）財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是對會計報表的財務(wù)情況說明書是對會計報表的分析和補(bǔ)分析和補(bǔ)充充，是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營，是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析總結(jié)的書面業(yè)績進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告文字報告。也是財務(wù)。也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。會計報告的重要組成部分。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .財務(wù)報告的組成財務(wù)報告的組成 （三）財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書的內(nèi)容：財務(wù)情況說明書的內(nèi)容：1.1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2.2.利潤實現(xiàn)和分配情況；利潤

7、實現(xiàn)和分配情況；3.3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4.4.對企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重對企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。大影響的其他事項。 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類( (一一) )按報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類( (二二) )按編制和報送的時間分類按編制和報送的時間分類( (三三) )按報表的報送對象分類按報表的報送對象分類( (四四) )按報表反映資金運(yùn)動的狀態(tài)分類按報表反映資金運(yùn)動的狀態(tài)分類( (五五) )其他分類方法其他分類方法資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類 1.

8、1.財務(wù)狀況報表財務(wù)狀況報表是用來反映企業(yè)是用來反映企業(yè)財務(wù)狀況財務(wù)狀況及及資資金運(yùn)用金運(yùn)用、變動情況變動情況的報表，主要包括的報表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表和和現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某。資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)情況的報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一其結(jié)構(gòu)情況的報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表。 2.2.經(jīng)營成果報表經(jīng)營成果報表，主要是指，主要是指利潤表利潤表，利潤表，利潤表是總括反映企業(yè)在一

9、定期間的經(jīng)營成果的會計報是總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表。表。( (一一) )按報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類按報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類 1.1.中期會計報表中期會計報表 廣義的中期會計報表包括廣義的中期會計報表包括月份月份、季度季度、半半年期年期會計報表。狹義的中期會計報表僅指半年會計報表。狹義的中期會計報表僅指半年期會計報表。期會計報表。 2.2.年度會計報表年度會計報表 年度會計報表是全面反映企業(yè)整個會計年年度會計報表是全面反映企業(yè)整個會計年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務(wù)狀況度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務(wù)狀

10、況的會計報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年的會計報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度會計報表。度會計報表。 ( (二二) )按編制和報送的時間分類按編制和報送的時間分類資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類 1.1.內(nèi)部會計報表內(nèi)部會計報表 指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計報表內(nèi)容及格式，計報表內(nèi)容及格式，不對外報送不對外報送，僅向內(nèi)部經(jīng)，僅向內(nèi)部經(jīng)營管理者報送的會計報表。如成本報表等。營管理者報送的會計報表。如成本報表等。 2.2.外部會計報表外部會計報表 指企業(yè)根據(jù)指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定必須的規(guī)定必須定期編制并定

11、期編制并向外報送向外報送的會計報表。如資產(chǎn)負(fù)債的會計報表。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。 ( (三三) )按報表的報送對象分類按報表的報送對象分類資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類 1.1.靜態(tài)報表靜態(tài)報表是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)上的是反映企業(yè)在某一時點(diǎn)上的資金情況的報表，如資金情況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表等。等。 2.2.動態(tài)報表動態(tài)報表是反映企業(yè)在某一時期資金是反映企業(yè)在某一時期資金運(yùn)動變化情況的報表。如運(yùn)動變化情況的報表。如利潤表利潤表、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表等。等。 ( (四四) )按報表反映資金運(yùn)動的狀態(tài)分按報表反映資金運(yùn)動的狀態(tài)

12、分類類資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類 1.1.財務(wù)會計報告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類或子公司的情況分類 合并財務(wù)會計報告合并財務(wù)會計報告：是將某一企業(yè)所屬：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計報告與母公司的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計報告與母公司財務(wù)會計報告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)財務(wù)會計報告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的整個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 反之，則稱為反之，則稱為非合并財務(wù)會計報告非合并財務(wù)會計報告。( (五五) )其他分類方法其他分類方法資產(chǎn)負(fù)債

13、表項目分析三三. .會計報表的種類會計報表的種類 我國新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：我國新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超過被投資企業(yè)資本總額半數(shù)企業(yè)對外投資如超過被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)會計報告，特殊行業(yè)的企業(yè)不當(dāng)編制合并財務(wù)會計報告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)會計宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)會計報告一并報送。這與國際上的慣例是一致的。報告一并報送。這與國際上的慣例是一致的。( (五五) )其他分類方法其他分類方法資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .會計報表的種類會計

14、報表的種類 2.2.財務(wù)會計報告按其編制的單位進(jìn)行分類財務(wù)會計報告按其編制的單位進(jìn)行分類 基層基層財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 匯總匯總財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 3.3.財務(wù)會計報告按其的相互關(guān)系分類財務(wù)會計報告按其的相互關(guān)系分類 主要主要財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表；益表、財務(wù)狀況變動表； 附屬附屬財務(wù)會計報告包括主營業(yè)務(wù)收支明財務(wù)會計報告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、所有者權(quán)益變動表等。細(xì)表、所有者權(quán)益變動表等。 ( (五五) )其他分類方法其他分類方法資產(chǎn)負(fù)債表項目分析四四. .財務(wù)報告的編報要求財務(wù)報告的編報要求( (一一) )數(shù)字真實

15、數(shù)字真實( (二二) )內(nèi)容完整內(nèi)容完整( (三三) )計算準(zhǔn)確計算準(zhǔn)確( (四四) )報送及時報送及時資產(chǎn)負(fù)債表項目分析四四. .財務(wù)報告的編報要求財務(wù)報告的編報要求 財務(wù)報告中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實財務(wù)報告中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計信息質(zhì)量的基本要求。這是對會計信息質(zhì)量的基本要求。( (一一) )數(shù)字真實數(shù)字真實資產(chǎn)負(fù)債表項目分析四四. .財務(wù)報告的編報要求財務(wù)報告的編報要求 財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿

16、足面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。各方面對會計信息的需要。( (二二) )內(nèi)容完整內(nèi)容完整資產(chǎn)負(fù)債表項目分析四四. .財務(wù)報告的編報要求財務(wù)報告的編報要求 只有準(zhǔn)確的計算，才能保證數(shù)字的真實可靠只有準(zhǔn)確的計算，才能保證數(shù)字的真實可靠。這就要求編制財務(wù)報告必須以核對無誤后的。這就要求編制財務(wù)報告必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)計或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式，更不能以任何方式弄虛作假弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。( (三三) )計算準(zhǔn)確計算準(zhǔn)確資產(chǎn)負(fù)債表項目分

17、析四四. .財務(wù)報告的編報要求財務(wù)報告的編報要求 及時性是信息的重要特征，財務(wù)報告信息只及時性是信息的重要特征，財務(wù)報告信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。決策提供依據(jù)。( (四四) )報送及時報送及時資產(chǎn)負(fù)債表項目分析一、一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用二、二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表項目分析一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期特定日期(如月末如月末、季末、半年

18、末、年末、季末、半年末、年末)財務(wù)狀況的會計報表，財務(wù)狀況的會計報表，屬于屬于靜態(tài)報表靜態(tài)報表。 它是根據(jù)它是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一會這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。 ( (一一) )資產(chǎn)負(fù)債表的涵義資產(chǎn)負(fù)債表的涵義資產(chǎn)負(fù)債表項目分析一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用資產(chǎn)負(fù)債表的涵義及作用 1.資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)負(fù)債表提供了企

19、業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。產(chǎn)分布是否合理。 2.資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財成情況，投資者和債權(quán)人可以據(jù)此分析企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度。務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度。 3.通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。經(jīng)營者，以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。經(jīng)營者，投資者和債權(quán)人可以預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況投資者和債權(quán)人可以預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況和財產(chǎn)

20、安全程度。和財產(chǎn)安全程度。 ( (二二) )資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益權(quán)益三個方面。資產(chǎn)項目按其流動性強(qiáng)弱分項三個方面。資產(chǎn)項目按其流動性強(qiáng)弱分項列示，列示順序為：流動資產(chǎn)、長期投資、固列示，列示順序為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項目按償定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項目按償還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示長期負(fù)債。所有者權(quán)益項目則按股本（實收資長期負(fù)債。所有

21、者權(quán)益項目則按股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示。序列示。( (一一) )資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1.1.流動資產(chǎn)信息流動資產(chǎn)信息 資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)： 1 1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用； 2 2）主要為交易目的而持有；）主要為交易目的而持有； 3 3）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一

22、年，下同）變現(xiàn)；）變現(xiàn)； 4 4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 一般情況下，企業(yè)的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易一般情況下，企業(yè)的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨、性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨、其他流動資產(chǎn)及一年內(nèi)將到期的非流動資產(chǎn)等流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)及一年內(nèi)將到期的非流動資產(chǎn)等流動資產(chǎn)項目。項目。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 2.2.非流動資產(chǎn)信息非流動資產(chǎn)信息

23、 流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。產(chǎn)，應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。 一般情況下，企業(yè)的非流動資產(chǎn)具體包括一般情況下，企業(yè)的非流動資產(chǎn)具體包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)項目。產(chǎn)項目。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 3.3.流動負(fù)債的信息流動負(fù)債的信息 負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債： 1 1）預(yù)計在一個正常營業(yè)

24、周期中清償；）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償； 2 2）主要為交易目的而持有；）主要為交易目的而持有； 3 3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償； 4 4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。一年以上。 一般情況下，企業(yè)的流動負(fù)債包括短期借款、交易一般情況下，企業(yè)的流動負(fù)債包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款及一年內(nèi)將到期的非流工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款及一年內(nèi)將到期的非流動負(fù)債等流動負(fù)債項

25、目。動負(fù)債等流動負(fù)債項目。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 4.4.非流動負(fù)債的信息非流動負(fù)債的信息 流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。 一般情況下，企業(yè)的非流動負(fù)債主要包括長一般情況下，企業(yè)的非流動負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債及其他非流動負(fù)、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債及其他非流動負(fù)債等項目。債等項目。 5.5.所有者權(quán)益的信息所有者權(quán)益的信息 主要包括實收資本（或股本）、資本

26、公積、主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目。盈余公積和未分配利潤等項目。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體表頭和表體兩部分組成。表頭兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式賬戶式和報告式兩種。兩種。我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式為賬戶式。我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式為賬戶式。( (二二) )資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)

27、債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)所有者權(quán)益益”這一會計等式的基本原理設(shè)置的，分為左這一會計等式的基本原理設(shè)置的，分為左右兩方。左方反映企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，右右兩方。左方反映企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益，根據(jù)會計等方反映企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益，根據(jù)會計等式的基本原理，左方的資產(chǎn)總額等于右方的負(fù)式的基本原理，左方的資產(chǎn)總額等于右方的負(fù)債和所有者權(quán)益的總額。資產(chǎn)負(fù)債表左、右兩債和所有者權(quán)益的總額。資產(chǎn)負(fù)債表左、右兩方各項目前后順序是按其流動性排列的。方各

28、項目前后順序是按其流動性排列的。( (二二) )資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1.1.資產(chǎn)的排列順序資產(chǎn)的排列順序 1 1）流動資產(chǎn)：包括在一年或超過一年的一個經(jīng)營）流動資產(chǎn)：包括在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用、售出的全部資產(chǎn)。周期以內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用、售出的全部資產(chǎn)。 各流動資產(chǎn)項目在資產(chǎn)負(fù)債表上的排列為：各流動資產(chǎn)項目在資產(chǎn)負(fù)債表上的排列為：貨幣資貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動、應(yīng)

29、收利息、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)資產(chǎn)等。等。 2 2）非流動資產(chǎn)：包括變現(xiàn)能力在一年或超過一年）非流動資產(chǎn)：包括變現(xiàn)能力在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。的一個經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。 各非流動資產(chǎn)項目在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：各非流動資產(chǎn)項目在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：可供出可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)

30、、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。等。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 2.2.負(fù)債的排列順序負(fù)債的排列順序 1 1）流動負(fù)債：包括償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債）流動負(fù)債：包括償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債。 各流動負(fù)債項目在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：各流動負(fù)債項目在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：短期短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流

31、動負(fù)債其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。等。2 2）非流動負(fù)債。包括償還期在一年或超過一年的）非流動負(fù)債。包括償還期在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)。一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)。 各非流動負(fù)債項目在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：各非流動負(fù)債項目在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序為：長長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債債、遞延所得稅負(fù)債等。等。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 3.3.所有者權(quán)益的排列順序所有者權(quán)益的排列順序 所有者權(quán)益包括所有者投資、企業(yè)在生產(chǎn)所有者權(quán)益包括所有者投資

32、、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。 各所有者權(quán)益項目在資產(chǎn)負(fù)債表上的排列各所有者權(quán)益項目在資產(chǎn)負(fù)債表上的排列順序為：順序為：實收資本、資本公積、盈余公積和未實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分配利潤等。等。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）年初余額 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額年初余額”欄各項的金額，應(yīng)欄各項的金額，應(yīng)按上年年末資產(chǎn)負(fù)債表中按上年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額期末余額”欄中

33、的金額欄中的金額填列。填列。“期末余額期末余額”欄內(nèi)各項金額根據(jù)會計期末各欄內(nèi)各項金額根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶余額分析填列。若本年度總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶余額分析填列。若本年度資產(chǎn)負(fù)債表中規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年度資產(chǎn)負(fù)債表中規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項的名稱和數(shù)不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再將調(diào)整后填入表字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再將調(diào)整后填入表中的中的“年初余額年初余額”欄。欄。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （二）“期末數(shù)”的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

34、負(fù)債表“期末余額期末余額”欄目的金額可以通過以下幾種欄目的金額可以通過以下幾種方式取得：方式取得： 1 1）根據(jù)總賬科目余額）根據(jù)總賬科目余額直接直接填列填列 資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付余額直接填列。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積等。票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積等。 2 2）根據(jù)總賬科目的余額）根據(jù)總賬科目的余額計算計算填列填列 資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項目，需要根據(jù)若干個總賬科目的資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項目

35、，需要根據(jù)若干個總賬科目的期末余額計算填列。如：期末余額計算填列。如：“貨幣資金貨幣資金”項目，就是根據(jù)項目，就是根據(jù)“庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”和和“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個科目的余三個科目的余額相加得到的。額相加得到的。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （二）“期末數(shù)”的填列方法 3 3）根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列）根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列如如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬預(yù)付賬款款”兩個科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末兩個科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方貸方余額計算填列；余額計算填列；“應(yīng)收賬款應(yīng)

36、收賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方借方余額計算填列；如余額計算填列；如“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末兩個科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方借方余額計算填列；余額計算填列；“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個科兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方貸方余額計算填列余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析工作任務(wù)

37、與學(xué)習(xí)子情境 資產(chǎn)類項目分析 負(fù)債類項目分析 所有者權(quán)益類項目分析 資產(chǎn)負(fù)債表附注分析資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析資產(chǎn)及權(quán)益總量變動分析短期償債能力分析長期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1.能夠?qū)W會閱讀資產(chǎn)負(fù)債表2.會對資產(chǎn)負(fù)債表各項目進(jìn)行分析3.會對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析4.掌握重要的比率計算公式及其作用資產(chǎn)負(fù)債表項目分析子情境一子情境一 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析主要內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析【知識準(zhǔn)備知識準(zhǔn)備】一、資產(chǎn)負(fù)債表編制原理 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表格式 賬戶式、報告式資產(chǎn)負(fù)

38、債表項目分析賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析三、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容 a.表首 包括報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣名稱和計量單位 b.表體 主體部分，按流動性高低填列各項目資產(chǎn)負(fù)債表項目分析資產(chǎn)負(fù)債表分析著眼點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表分析著眼點(diǎn)：首先，瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，對其構(gòu)成有一個總體的初步的認(rèn)識其次，對一些重要項目特別是變化大的項目進(jìn)一步分析再次，結(jié)合報表附注分析變化的合理與否 進(jìn)入 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析的學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表項目分析一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目分析一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目分析（一）主要資產(chǎn)項目變動分析（二）主要負(fù)債項目變動分析（三）股東權(quán)益項目變動分析（參見后續(xù)章節(jié)）資產(chǎn)負(fù)債表項

39、目分析（一）主要資產(chǎn)項目變動分析一）主要資產(chǎn)項目變動分析貨幣資金應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表項目分析貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時又是獲利能力最低，或者說幾乎不產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。主要是滿足經(jīng)營需要。預(yù)防需要和投機(jī)需要，但其擁有量過多或者過少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營都會產(chǎn)生不利影響。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析分析重點(diǎn)：1.貨幣資金發(fā)生變動的原因銷售規(guī)模的變動信用政策的變動為大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備資金調(diào)動資產(chǎn)負(fù)債表項目分析2.貨幣資金存量及比重變動是否合理目標(biāo)持有量是既能滿足正常經(jīng)營需要，又能避免閑置的合理存量資產(chǎn)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)資產(chǎn)規(guī)模越

40、大，業(yè)務(wù)量越大，貨幣資金可能越多；不同行業(yè)也不同。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析企業(yè)融資能力信譽(yù)好，融資渠道暢通，則無必要持有大量現(xiàn)金企業(yè)運(yùn)用資金的能力能力較強(qiáng)，能靈活調(diào)度，存量與比重可維持較低水平資產(chǎn)負(fù)債表項目分析應(yīng)收賬款分析重點(diǎn)：1.規(guī)模及變動情況結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式、信用政策、銷售規(guī)模來分析。2.壞賬損失風(fēng)險賬齡分析債務(wù)人的構(gòu)成分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析3.壞賬準(zhǔn)備計提分析壞賬準(zhǔn)備作為應(yīng)收賬款的備抵科目，被經(jīng)常用來進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整。提取方法、提取比例的合理性前后會計期間提取方法、比例是否改變資產(chǎn)負(fù)債表項目分析利用應(yīng)收賬款進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)的方式：不正常的增長特別是期末突發(fā)性產(chǎn)生的與營業(yè)收入相對應(yīng)的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)方

41、應(yīng)收賬款的金額與比例金額增長異?；蛩急壤^大，應(yīng)視為利用關(guān)聯(lián)方進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)的信號資產(chǎn)負(fù)債表項目分析存貨存貨的種類存貨的成本存貨管理的目標(biāo)最優(yōu)存貨持有量的確定存貨的具體分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析存貨種類存貨種類原材料存貨：原材料存貨：指向其他企業(yè)購買并用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有基本材料。在產(chǎn)品存貨：在產(chǎn)品存貨：指正在生產(chǎn)制造過程中的存貨，也即有待于進(jìn)一步加工的產(chǎn)成品。產(chǎn)成品存貨：產(chǎn)成品存貨：指那些已加工完畢而有待于銷售的產(chǎn)品。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析存貨成本購置或生產(chǎn)成本：購置或生產(chǎn)成本：存貨本身的價值持有成本：持有成本：持有存貨的所有直接成本和機(jī)會成本。包括：（1）倉儲和保管成本；（2）保險費(fèi)；（3）由

42、過時、毀損或者盜竊引起的損失；（4）所占用資金的機(jī)會成本。短缺成本：短缺成本：一種機(jī)會損失，通常以存貨短缺所支付的代價來衡量。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析存貨管理的目標(biāo)：存貨管理的目標(biāo)，就是要盡力在各種存貨持有成本與短缺成本之間做出權(quán)衡，以使企業(yè)的利潤最大化或企業(yè)價值最大化。 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析最最優(yōu)存貨持有量的優(yōu)存貨持有量的確定：確定：持有成本隨著存貨的增加而上升，短缺成本隨著存貨的增加而下降。最優(yōu)存貨持有量為總成本最低的存貨持有量。實務(wù)中是通過對企業(yè)自身的存貨進(jìn)行比較、結(jié)構(gòu)、比率分析來確定的。最低點(diǎn)總成本持有成本短缺成本存貨金額最優(yōu)持有量成本資產(chǎn)負(fù)債表項目分析具體分析1.存貨規(guī)模與變動情況分析生產(chǎn)規(guī)

43、模擴(kuò)大，材料存貨和在產(chǎn)品存貨應(yīng)相應(yīng)增加，除非是生產(chǎn)周期縮短減少了在產(chǎn)品占用而引起的減少；期末期初差別應(yīng)當(dāng)不大。2.存貨結(jié)構(gòu)與變動情況分析存貨結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性。存貨結(jié)構(gòu)指各種存貨資產(chǎn)在存貨總額中的比重。各種存貨資產(chǎn)在企業(yè)在生產(chǎn)過程中的作用是不同的。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析材料存貨和在產(chǎn)品存貨是維護(hù)再生產(chǎn)活動的必要物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)限制在能夠保證再生產(chǎn)正常進(jìn)行的最低水平。在企業(yè)正常經(jīng)營條件下，在產(chǎn)品存貨應(yīng)保持在一個穩(wěn)定的比例。產(chǎn)成品存貨存在于流通領(lǐng)域，必須壓縮到最低限度。戴爾零庫存。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析3.存貨計價方法的選擇與變更是否合理在財務(wù)報表上，出于穩(wěn)健的考慮，存貨以成本與市價孰低法計價。通常，在通

44、貨膨脹率較高的時期，采用LIFO的公司較多；通貨膨脹率較低的時期，則較多的公司會采用FIFO。相比較而言，采用LIFO時所計量的期末存貨價值會更偏離重置成本。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析4.存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”進(jìn)行存貨披露，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，需要計提存貨跌價準(zhǔn)備?？剂科髽I(yè)存貨有無相應(yīng)的所有權(quán)證。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：存貨計價分析存貨計價分析存貨計價方法改變影響毛利率福建福日電子股份有限公司主要生產(chǎn)“福日”牌彩電，于1999年4月向社會公開發(fā)行7 000股普通股，募集資金2.54億元，主要投向數(shù)字化大屏幕彩電、超大屏幕背投彩電等項目。該公司所用的

45、主要原材料有顯象管、機(jī)芯散件、外殼等。招股說明書披露存貨政策為：“存貨取得采用實際成本計價，存貨發(fā)出采用以下方法計價：外購商品采用分批確認(rèn)法；原材料按移動加權(quán)平均法；生產(chǎn)成本中費(fèi)用分配按工時費(fèi)用率；低值易耗品采用一次性攤銷。根據(jù)福建日立電視機(jī)有限公司董事會決議，福日公司產(chǎn)成品核算方法從1998年1月1日起由原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法?！备鶕?jù)公司披露的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司產(chǎn)品成本中主要組成部分為顯象管，而顯象管價格一直處于下跌趨勢，在這樣的價格趨勢下，改變存貨計價方式將會影響公司成本和毛利率。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：存貨計價分析存貨計價分析公司存貨計價方式改變后，平均每臺彩電銷售成本降低5%

46、左右，公司1997年的彩電產(chǎn)品毛利率為11%，如果產(chǎn)品價格不變，則存貨計價方式的改變將提高毛利率至15%的水平。但事實上，1998年福日電視機(jī)產(chǎn)品的毛利率為8%，比1997年的11%還有較大幅度下降（見下表，單位：千元），這從另一方面說明了價格大幅下降反映了該行業(yè)當(dāng)時的競爭狀況，如果企業(yè)沒有改變存貨發(fā)出計價方法，則毛利率的下降幅度要更大。項目1998年度1997年度1996年度主營業(yè)務(wù)收入676 216413 083875 399主營業(yè)務(wù)成本620 844367 512792 298毛利潤55 37245 57183 101毛利率8%11.03%9.49%資產(chǎn)負(fù)債表項目分析預(yù)付賬款是一種特殊的

47、流動資產(chǎn)，除一些特殊情況外，在未來期間不會導(dǎo)致先救人，變現(xiàn)性極差。超過一年的預(yù)付賬款肯定存在問題。注意規(guī)模是否合適，主要考慮特定存貨的市場供求情況。若企業(yè)預(yù)付賬款較高，可能預(yù)示著企業(yè)有非法轉(zhuǎn)移資金等不法行為。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析其他應(yīng)收款屬于主營業(yè)務(wù)以外的債權(quán)，通常是由企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部往來事項引起的。數(shù)額不應(yīng)過大，如果存在數(shù)額較高的現(xiàn)象。則屬于不正常現(xiàn)象，容易產(chǎn)生一些不明原因的占用。特別是其中數(shù)額較大、時間較長、來自關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收款項。警惕企業(yè)利用該項目粉飾利潤、讓大股東無償占用資金及轉(zhuǎn)移銷售收入偷逃稅款等。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析長期股權(quán)投資核算方法包括成本法和權(quán)益法：成本法：長期股權(quán)投資=初始成本投

48、資收益=應(yīng)收的已宣布的紅利、處置時銷價高于成本的收益注：投資發(fā)生重大永久性不可逆轉(zhuǎn)的貶值時減值準(zhǔn)備（確認(rèn)投資損失），且不可轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析權(quán)益法：長期股權(quán)投資=初始成本+持股后被持股企業(yè)新增凈利潤持股比例-收取的現(xiàn)金股利投資收益=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤持股比例、處置收益資產(chǎn)負(fù)債表項目分析通常情況下權(quán)益法核算所能確認(rèn)的收益要比成本法更加穩(wěn)定，并且金額要多。權(quán)益法下，被投資企業(yè)經(jīng)營的成果凈資產(chǎn)的波動在投資方的報表上可以得到反映，而成本法不能。變更核算方法可能進(jìn)行利潤操縱，典型做法：因為對方虧損，就把權(quán)益法變更為成本法，從而減少投資損失。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：長期股權(quán)投資風(fēng)險分析

49、長期股權(quán)投資風(fēng)險分析補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，消除保留意見 石家莊煉油化工股份有限公司（以下簡稱“石煉化”）2003年6月11日發(fā)布“關(guān)于2002年度消除保留意見事項說明公告”，公告稱，由于公司2002年年度會計報告被出具了保留意見，因此，出于穩(wěn)健性考慮，公司聘請會計師事務(wù)所，在原審計報告的基礎(chǔ)上，出具了消除保留意見后的公司2002年度審計報告，這樣，公司2002年度將基于穩(wěn)健的原則補(bǔ)提長期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備而出現(xiàn)非經(jīng)營性虧損。上市公司被注冊會計師出具保留意見并非罕見，但上市公司為了消除保留意見，不惜承受巨額虧損，這個案例倒是比較特別。 公司原被出具保留意見的2002年年報中的凈利潤為7 742 81

50、0元，而在消除保留意見后的公司年報中，凈利潤就成了18 242.29萬元。由于計提長期投資減值等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公司當(dāng)年業(yè)績由微利轉(zhuǎn)為巨虧。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析這次石煉化所補(bǔ)充計提的絕大部分是對石家莊化纖有限責(zé)任公司（以下簡稱“石化纖”）的長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。石化纖公司是中國最大的己內(nèi)酰胺生產(chǎn)商之一。該行業(yè)由于長期受到外國公司向中國的傾銷沖擊，造成我國己內(nèi)酰胺價格長期低迷，廠家產(chǎn)品成本與價格倒掛，因此石化纖自開工以來長期虧損。在補(bǔ)充計提前的財務(wù)報告中，公司按石化纖所預(yù)測的自2003年起未來10年凈利潤的折現(xiàn)值之和計算確認(rèn)長期投資減值準(zhǔn)備，并且對未來10年凈利潤的預(yù)測是建立在石化纖繼續(xù)經(jīng)營，所處

51、行業(yè)的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境無重大改變，也不存在國外同類型產(chǎn)品的傾銷和原材料價格的巨大波動，市場環(huán)境等均無不利影響等前提假設(shè)下。根據(jù)該項會計政策和石煉化在石化纖中擁有18.35%的股權(quán)計算，截止2002年12月31日，對石化纖長期投資賬面值為2.086億元，計提長期投資減值準(zhǔn)備后的長期投資賬面凈值為1.667億元。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析對公司所依據(jù)的預(yù)測前提，審計師表示無法準(zhǔn)確評估未來各種市場經(jīng)濟(jì)因素的變化對石化纖所預(yù)測的未來若干年凈利潤折現(xiàn)值的影響，因此，對石煉化計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否足額出具了保留意見。 審計意見出來后，公司表示出于財務(wù)穩(wěn)健的考慮，根據(jù)石化纖自開工以來長期虧損，預(yù)計2003

52、年就將資不抵債的實際情況，同時考慮該項長期投資預(yù)計在未來2年內(nèi)不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，決定改變原財務(wù)報告中對該項減值準(zhǔn)備的估計前提，而全額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備1.667億元，計提了石化纖的長期投資減值準(zhǔn)備后，石煉化的長期投資凈值僅有876萬元。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是企業(yè)最重要的勞動手段，對企業(yè)的盈利能力有重大影響。從以下三方面展開分析：1.固定資產(chǎn)規(guī)模與變動情況分析A.原值變動情況。剔除物價變動影響，固定資產(chǎn)原值反映了企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模。增加原因：投資轉(zhuǎn)入、外購、自建、融資租入、捐贈、盤盈及其他。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析B.凈值變動情況。取決于兩方面：一是固定資產(chǎn)原值的變動；二是折舊的變動，取

53、決于折舊政策的選擇。固定資產(chǎn)原值增加時，凈值增加；折舊增加時，凈值減少。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析2.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動情況分析合理配置固定資產(chǎn)，既可以在不增加固定資產(chǎn)資金占用量的同時提高企業(yè)生產(chǎn)能力，又可以使固定資產(chǎn)得到充分利用。一般來說，每一個行業(yè)的企業(yè)都有其獨(dú)特的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，同行業(yè)相差不大。例如金融類企業(yè)、制造業(yè)及電力企業(yè)。判斷固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理總是將企業(yè)的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重與同業(yè)的一般水平加以比較。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析四企業(yè)2001年年末的固定資產(chǎn)比重（單位：千元）企業(yè)名稱資產(chǎn)2001年12月31日 比例招商銀行固定資產(chǎn) 4 856 473 1

54、.8%資產(chǎn)總計 266 317 155 100%四川長虹固定資產(chǎn) 2 297 284 13.18%資產(chǎn)總計 17 426 334 100%用友軟件固定資產(chǎn) 64 087 5.48%資產(chǎn)總計 1 167 865 100%粵電力固定資產(chǎn) 7 260 083 59.54%資產(chǎn)總計 12 193 080 100%資產(chǎn)負(fù)債表項目分析3.固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備分析加速折舊法能較快收回公司投資，但增加了成本費(fèi)用支出，減少了利潤和稅收支出。分析固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值確定的合理性。如延長使用年限，大幅減少折舊費(fèi)用，以扭虧增贏。若企業(yè)不提減值或者少提，不僅虛夸了固定資產(chǎn)價值，同時也虛夸了企業(yè)的生產(chǎn)能力。

55、資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：固定資產(chǎn)折舊方法分析固定資產(chǎn)折舊方法分析折舊也決定利潤江西贛粵高速公路股份有限公司屬于交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)營管理的行業(yè)。2001年公司主營業(yè)務(wù)是昌九高速公路、昌樟高速公路和銀三角互通立交等交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)、經(jīng)營、收費(fèi)和管理。公司對公路資產(chǎn)的折舊是按總工作量（即車流量法）計算，即根據(jù)特定年度實際車流量與經(jīng)營期間的預(yù)估總車流量的比例來計算年度折舊總額，整個經(jīng)營期間內(nèi)的累計折舊額將等于高速公路及與之相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營權(quán)的總成本值。車流量折舊法與平均年限法折舊的區(qū)別在于其折舊量會在整個折舊期間呈現(xiàn)前低后高的狀況。雖然從高速公路的整個經(jīng)營期間來看，不同的折舊方法的結(jié)果是一

56、樣的，即累計折舊額將等于資產(chǎn)的總成本值，但在車流量法下，各個會計期間的折舊金額分布不均勻，而在平均年限法下的年度折舊金額是均勻分布的，這個差異將導(dǎo)致車流量法下的企業(yè)利潤在高速公路運(yùn)營前期可能高估。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：固定資產(chǎn)折舊方法分析固定資產(chǎn)折舊方法分析下表所列示的是該公司2001年對公路資產(chǎn)按照工作量法和平均年限法計算的折舊金額對照，我們可以看到，如果公司按照平均年限法計提折舊，將比2001年報表實際計提的折舊高出近9 000萬元，而當(dāng)年該公司的凈利潤為17 000萬元，所以企業(yè)如果采用平均年限法計提折舊，將使當(dāng)期的利潤折半。贛粵高速2001年的公路資產(chǎn)在不同折舊方法下的折舊金額

57、和折舊率對照表（單位：元）項目原值年限折舊方法2001年計提折舊2001年折舊率公路 3 383 043 5813030工作量法平均年限法差額27 948 324112 768 11984 819 7950.8%3.3%資產(chǎn)負(fù)債表項目分析（二）主要負(fù)債項目變動分析短期借款應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)繳稅費(fèi)和應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款資產(chǎn)負(fù)債表項目分析短期借款滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的短期需要而舉借，特別是季節(jié)性或臨時性需要占用流動資產(chǎn)時。相比長期借款，風(fēng)險大、利率低，資金彈性大。變動原因可歸納為：a. 流動資金需要，特別是臨時性占用b.節(jié)約利息支出c.調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險d.增加企業(yè)資金彈性資產(chǎn)負(fù)債表項目分

58、析適度與否應(yīng)關(guān)注：1.短期借款總量是否合適過多，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，影響資金利用效果2.短期借款償還時間預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，評價短期償債能力3.短期借款的用途注意：危險信號“短貸長投”資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：短期借款結(jié)構(gòu)分析短期借款結(jié)構(gòu)分析短貸長投資扼住“標(biāo)王”的咽喉秦池酒廠是山東臨胞縣的一家生產(chǎn)“秦池”白酒的企業(yè)。1995年，臨胞縣人口88.7萬人，人均收入1 150元，低于山東省平均水平。1995年秦池酒廠廠長赴京參加第一屆“標(biāo)王”競標(biāo)，以6666萬元的價格奪得中央電視臺黃金時段廣告“標(biāo)王”后，引起轟動效應(yīng)，秦池酒廠一夜成名，秦池白酒也身價倍增。中標(biāo)后的一個多月時間里，秦池酒廠就簽

59、訂了銷售合同4億元；頭兩個月秦池酒廠銷售收入就達(dá)2.18億元，實現(xiàn)利稅6 800萬元，相當(dāng)于秦池酒廠建廠以來前55年的總和。至6月底，訂貨已排到了年底。1996年秦池酒廠的銷售也由1995年的7 500萬元一躍為9.5億。1996年11月秦池酒廠以3.2億元人民幣的“天價”，買下了次年中央電視臺黃金時段廣告。然而，好景不長，1998年便傳出了秦池酒廠生產(chǎn)、經(jīng)營陷入困境，出現(xiàn)大幅虧損的消息。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：短期借款結(jié)構(gòu)分析短期借款結(jié)構(gòu)分析秦池酒廠一方面在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力，從而提高固定資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)比例的同時，使流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例相應(yīng)下降，由此降低了企業(yè)的流動能力和

60、變現(xiàn)能力；另一方面，巨額廣告支出和固定資產(chǎn)上的投資所需資金要求企業(yè)通過銀行貸款解決，按當(dāng)時的銀行政策，此類貸款往往為短期貸款，這就造成了銀行的短期貸款被用于資金回收速度慢、周期較長的長期性資產(chǎn)上，由此使企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)在時間和數(shù)量上形成較大的不協(xié)調(diào)性，并因此形成了“短貸長投”，造成資金缺口。此時秦池酒廠所面臨的現(xiàn)實問題是：在流動資產(chǎn)相對不足從而使企業(yè)生產(chǎn)資金緊缺的同時，年內(nèi)到期的巨額銀行短期貸款又要求償還，從而陷入了“到期債務(wù)要償還而企業(yè)又無償還能力”的財務(wù)困境。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大對企業(yè)是有好處的。一是與短期借款相比，應(yīng)付賬款是無須支付利息的負(fù)債，

61、可以說是成本為零；二是與應(yīng)付票據(jù)相比，應(yīng)付賬款的約束相對較軟。然而，應(yīng)付賬款的還款期限一旦被拉長，則往往預(yù)示著財務(wù)風(fēng)險。因此，必須防止出現(xiàn)的情況是：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常地延長。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析變動原因：1.企業(yè)銷售規(guī)模的變動 規(guī)模擴(kuò)大，隨之?dāng)U大2.信用政策發(fā)生變化 寬松政策，規(guī)模大3.企業(yè)資金的充裕程度 相對充裕，規(guī)模較小4.為充分利用無成本資金資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：應(yīng)付賬款結(jié)構(gòu)分析應(yīng)付賬款結(jié)構(gòu)分析充分利用通路價值連鎖超市企業(yè)負(fù)債率高的實質(zhì)華聯(lián)超市是在上海、江蘇等地經(jīng)營連鎖超市的上市公司。截止2001年年底，公司旗下?lián)碛谐?00多家，2001年度

62、實現(xiàn)銷售收入32.48億元，在當(dāng)年全國連鎖百強(qiáng)排名中名列第二。連鎖超市企業(yè)最大的財務(wù)特征就是資產(chǎn)負(fù)債率較高。以華聯(lián)超市為例，2000的資產(chǎn)負(fù)債率為80%，2001年為77%（見下表），那么極高的資產(chǎn)負(fù)債率是否會吞噬企業(yè)利潤呢？如果負(fù)債是以有息負(fù)債的形式存在，則企業(yè)必然要擔(dān)負(fù)沉重的利息負(fù)擔(dān)，但連鎖超市企業(yè)有自己的通路，可以獲取大量無成本負(fù)債，從而實現(xiàn)了高負(fù)債率下的低負(fù)債成本。從表中公司負(fù)債結(jié)構(gòu)上可以看出，公司對供應(yīng)商的應(yīng)付賬款占總負(fù)債的32%，這就是連鎖超市業(yè)作為銷售終端的通路價值體現(xiàn)的一個重要方面。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析超市進(jìn)貨時通常會采取先貨后款即賒購的采購形式，賒購期間最長可以達(dá)到200天以上

63、。連鎖企業(yè)依賴其所掌握的通路資源，在與供應(yīng)商的談判中形成比較優(yōu)勢，通過賒購，企業(yè)的資金壓力得到緩解，使得高速運(yùn)轉(zhuǎn)的進(jìn)銷流程得以持續(xù)。此外，從負(fù)債的成本上看，應(yīng)付賬款是無須支付利息的負(fù)債，可以說是成本為零，當(dāng)然，應(yīng)付賬款是需要有一個基本要素支撐的，那就是資信。在連鎖超市業(yè)，做大規(guī)模是獲取資信的有效途徑，因此，也可以從這個角度理解連鎖企業(yè)做大的迫切性。資產(chǎn)負(fù)債表項目分析案例：案例：應(yīng)付賬款結(jié)構(gòu)分析應(yīng)付賬款結(jié)構(gòu)分析華聯(lián)超市的簡要資產(chǎn)負(fù)債表（單位：千元）資產(chǎn)2000年2001年負(fù)債及股東權(quán)益2000年2001年貨幣資金 266 359 160 643 流動負(fù)債應(yīng)收票據(jù) 4 584 42 558 短期借

64、款 335 500 414 000應(yīng)收賬款 92 452 111 191應(yīng)付票據(jù) 4 492 15 577存貨 302 804 303 318 應(yīng)付賬款 303 265 274 720待攤費(fèi)用 14 082 16 592 流動負(fù)債合計 955 079 879 373流動資產(chǎn)合計 690 683 649 116長期負(fù)債合計 863長期投資凈額 3 950 12 511負(fù)債合計 955 943 879 373固定資產(chǎn)合計 276 646 349 427 少數(shù)股東權(quán)益 511 12 683無形資產(chǎn) 212 833 125 341 股東權(quán)益合計 227 658 244 339資產(chǎn)總計 1 184 11

65、3 1 136 396負(fù)債及股東權(quán)益總計1 184 1131 136 396資產(chǎn)負(fù)債表項目分析應(yīng)繳稅費(fèi)和應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)的變動與企業(yè)營業(yè)收入、利潤的變動相關(guān)。應(yīng)付股利需要大量現(xiàn)金，可能對企業(yè)支付能力造成較大壓力資產(chǎn)負(fù)債表項目分析其他應(yīng)付款重點(diǎn)關(guān)注：1.規(guī)模與變動是否正常關(guān)注大額其他應(yīng)付款項，可能存在隱藏利潤，進(jìn)行收益平滑行為。2.是否存在企業(yè)長期占用關(guān)聯(lián)方企業(yè)資金的現(xiàn)象時間較長可能存在虛假資產(chǎn)負(fù)債表項目分析長期借款主要用于滿足企業(yè)購建或改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)的需求，以及日常運(yùn)營中對流動資產(chǎn)的正常需要。重點(diǎn)關(guān)注：1.長期借款是否與企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)，是否與當(dāng)期收益相適應(yīng)。2.注意長期借

66、款到期時間警惕“長借短用”資產(chǎn)負(fù)債表項目分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析（一）資產(chǎn)類項目結(jié)構(gòu)分析（二）負(fù)債類項目結(jié)構(gòu)分析（三）所有者權(quán)益類項目的分析（四）資產(chǎn)負(fù)債表附注的分析資產(chǎn)負(fù)債表項目分析（一）資產(chǎn)類項目結(jié)構(gòu)分析總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動分析ABC公司2007-2008年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動情況 金額單位：萬元項目項目金額金額上期結(jié)構(gòu)上期結(jié)構(gòu)比比本期結(jié)構(gòu)本期結(jié)構(gòu)比比增減率增減率2007年2008年流動資產(chǎn)129580.18 123102.2881.24%77.66%-5.00%非流動資產(chǎn)29928.0135412.7118.76%22.34%18.33%資產(chǎn)總計159508.19 158514.99100.00%100.00%-0.62%資產(chǎn)負(fù)債表項目分析流動資產(chǎn)123102.28（77.66%）流動負(fù)債123327.54（77.80%）資產(chǎn)總額158514.99（100%）非流動負(fù)債及所有者權(quán)益35187.45（22.20%）非流動資產(chǎn)35412.71（22.34%）ABC公司公司2008年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其資金來源結(jié)構(gòu)年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其資金來源結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表項目分析流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析1.流動資產(chǎn)項目的閱讀（1）計