財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金課件

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1、第二章 貨幣資金2.1貨幣資金內(nèi)部控制2.2庫存現(xiàn)金2.3銀行存款2.4其他貨幣資金2.1貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制2.1.1貨幣資金的概念和內(nèi)容貨幣資金的概念和內(nèi)容一、一、概念和內(nèi)容概念和內(nèi)容（一）概念：停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 （二）特點(diǎn)：流動(dòng)性最強(qiáng) （三）內(nèi)容：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等 二、二、貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制制度1、嚴(yán)格授權(quán)制度、嚴(yán)格授權(quán)制度2、嚴(yán)格分權(quán)制度、嚴(yán)格分權(quán)制度3、實(shí)行交易分開制度、實(shí)行交易分開制度4、實(shí)施內(nèi)部稽核制度、實(shí)施內(nèi)部稽核制度5、實(shí)施定期輪崗制度、實(shí)施定期輪崗制度（二）內(nèi)部控制具體要求教材（二）內(nèi)部控

2、制具體要求教材P192.2庫存現(xiàn)金2.2.1現(xiàn)金管理制度1、按規(guī)定使用范圍支出、按規(guī)定使用范圍支出現(xiàn)金開支范圍：現(xiàn)金開支范圍：職工工資職工工資個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種獎(jiǎng)金根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的各種獎(jiǎng)金支付給職工勞保、福利支付給職工勞保、福利出差人員攜帶的差旅費(fèi)出差人員攜帶的差旅費(fèi)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支2、按規(guī)定限額控制、按規(guī)定限額控制（35天實(shí)際需要）天實(shí)際需要）3、不得坐支現(xiàn)金、不得坐支現(xiàn)金4、現(xiàn)金收支的其他規(guī)定、現(xiàn)金收支的其他規(guī)定2.2.2現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的內(nèi)部控制一、現(xiàn)金收、支的憑證：必須以合法

3、的原始一、現(xiàn)金收、支的憑證：必須以合法的原始憑證為依據(jù)憑證為依據(jù)二、現(xiàn)金的控制措施二、現(xiàn)金的控制措施1、建立合理分工、各司其職的制度、建立合理分工、各司其職的制度2、建立審核和簽證制度、建立審核和簽證制度3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度4、建立定期核對(duì)賬目和盤點(diǎn)制度、建立定期核對(duì)賬目和盤點(diǎn)制度三、現(xiàn)金收入的控制三、現(xiàn)金收入的控制（一）所有企業(yè)外界交來的款項(xiàng)應(yīng)由指定（一）所有企業(yè)外界交來的款項(xiàng)應(yīng)由指定的收款員點(diǎn)收。的收款員點(diǎn)收。(二二)出納員收入款項(xiàng)后，應(yīng)與收款清單相出納員收入款項(xiàng)后，應(yīng)與收款清單相核對(duì)，并根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的記賬憑證及核對(duì)，并根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的記賬憑證及所附

4、原始憑證，登記現(xiàn)金日記賬。所附原始憑證，登記現(xiàn)金日記賬。（三）會(huì)計(jì)人員將收款清單與銀行存款（三）會(huì)計(jì)人員將收款清單與銀行存款回單核對(duì)相符后，編制收款憑證和現(xiàn)金存回單核對(duì)相符后，編制收款憑證和現(xiàn)金存入銀行的付款憑證，據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。入銀行的付款憑證，據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。 四、現(xiàn)金支出的控制四、現(xiàn)金支出的控制（一）企業(yè)的所有現(xiàn)金支出都應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提出（一）企業(yè)的所有現(xiàn)金支出都應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提出付款申請(qǐng)，填制付款的原始憑證經(jīng)過所在部門主付款申請(qǐng)，填制付款的原始憑證經(jīng)過所在部門主管及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送交會(huì)計(jì)部門。管及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送交會(huì)計(jì)部門。（二）會(huì)計(jì)人員對(duì)付款的原始憑證的計(jì)算是否正（二）會(huì)計(jì)人員對(duì)

5、付款的原始憑證的計(jì)算是否正確、手續(xù)是否齊全、開支是否合理等進(jìn)行審核，確、手續(xù)是否齊全、開支是否合理等進(jìn)行審核，并據(jù)以作出付款的記賬憑證，簽字后送交出納員并據(jù)以作出付款的記賬憑證，簽字后送交出納員（三）出納員根據(jù)審核過的付款憑證付款，并加（三）出納員根據(jù)審核過的付款憑證付款，并加蓋蓋“付訖付訖”章，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。章，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。（四）（四）會(huì)計(jì)人員根據(jù)已付款的付款憑證登記現(xiàn)金會(huì)計(jì)人員根據(jù)已付款的付款憑證登記現(xiàn)金總賬總賬（五）期末出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬與銀行對(duì)賬單（五）期末出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。進(jìn)行核對(duì)。 2.2.3現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算一現(xiàn)金的核算的基本賬戶-“庫存

6、現(xiàn)金”為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。其借方反映現(xiàn)金收入，貸方反映現(xiàn)金支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金賬戶（簿）有現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬?，F(xiàn)金日記賬格式一般有“三欄式”和“多欄式”。有外幣收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，除按人民幣設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬外，還應(yīng)按不同的外幣幣種設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行外幣收支業(yè)務(wù)的明細(xì)核算。 二庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理包括庫存現(xiàn)金存入的賬務(wù)處理和庫存現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理。前者記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的 借方，后者記入貸方庫存現(xiàn)金收入情況(1)小額商品銷售收入(2)出差報(bào)銷，交回余款 庫存現(xiàn)金支出情況 （1） 小額購(gòu)貨 （2）出差借款 （3）小額零星開支

7、 2.2.4庫存現(xiàn)金的清查及其賬務(wù)處理出納人員或清查小組應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)清查。清查主要方法是實(shí)地盤點(diǎn)，主要清查是否有挪用現(xiàn)金、白條頂庫、超限額留存現(xiàn)金以及賬款是否相符。將庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，待查明原因并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，再分別進(jìn)行賬務(wù)處理。一、現(xiàn)金溢余（長(zhǎng)款）核算 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)溢余借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)查屬應(yīng)付款的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 原因不明時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 - 現(xiàn)金溢余 二、現(xiàn)金短缺（短款）核算 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺，原因不明時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理

8、流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查，缺少現(xiàn)金屬于出納員責(zé)任，應(yīng)追究賠償，款未收到 借：其他應(yīng)收款 * 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢短少的現(xiàn)金無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)損失時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2.3銀行存款2.3.1銀行存款管理制度與控制一）銀行存款賬戶管理企業(yè)在銀行開立的存款賬戶分為企業(yè)在銀行開立的存款賬戶分為;基本存款戶基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶、專用存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶、專用存款戶1、不準(zhǔn)出租、出借帳戶；、不準(zhǔn)出租、出借帳戶；2、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；3、不準(zhǔn)套取銀行信用；、不準(zhǔn)套取銀行信用；（二）支付結(jié)算的基

9、本原則二）支付結(jié)算的基本原則1、恪守信用、履約付款原則、恪守信用、履約付款原則2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配的原則、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配的原則3、銀行不墊款原則、銀行不墊款原則（三）銀行結(jié)算紀(jì)律（三）銀行結(jié)算紀(jì)律企業(yè)辦理結(jié)算，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和企業(yè)辦理結(jié)算，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，遵守結(jié)算紀(jì)律的各項(xiàng)規(guī)定，遵守結(jié)算紀(jì)律。（四）銀行存款收支控制（四）銀行存款收支控制為了加強(qiáng)對(duì)銀行存款的控制，對(duì)于銀行存款的為了加強(qiáng)對(duì)銀行存款的控制，對(duì)于銀行存款的存、取和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審批手續(xù)，存、取和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審批手續(xù)，認(rèn)真審查銀行存款收支的合法性

10、和合理性；并認(rèn)真審查銀行存款收支的合法性和合理性；并建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，即企業(yè)的出納建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，即企業(yè)的出納人員負(fù)責(zé)銀行存款的收、支業(yè)務(wù)，報(bào)告簽發(fā)支人員負(fù)責(zé)銀行存款的收、支業(yè)務(wù)，報(bào)告簽發(fā)支票，登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)銀行票，登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)銀行存款收支業(yè)務(wù)的審核工作，并負(fù)責(zé)登記銀行存存款收支業(yè)務(wù)的審核工作，并負(fù)責(zé)登記銀行存款總賬?？羁傎~。2.3.2銀行支付結(jié)算工具和方式銀行支付結(jié)算工具和方式 現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算 支付結(jié)算：票據(jù)支付結(jié)算：票據(jù) 支票（同）支票（同） （銀行結(jié)算）（銀行結(jié)算） 本票本票 （同）（同） 銀行匯票（異）銀行匯票（異） 商業(yè)匯

11、票商業(yè)匯票 （同或異）（同或異） 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 結(jié)算結(jié)算 委托收款（同或異）委托收款（同或異） 托收承付（異）托收承付（異） 信用卡（同或異）信用卡（同或異） 匯兌匯兌 電子支付電子支付 一、支票一、支票 1、種類：現(xiàn)金支票、種類：現(xiàn)金支票 支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，只用于支取現(xiàn)金字樣，只用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票 支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣，只用于轉(zhuǎn)帳字樣，只用于轉(zhuǎn)帳 普通支票普通支票 未印未印“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣，可支取現(xiàn)金，字樣，可支取現(xiàn)金， 也可轉(zhuǎn)帳也可轉(zhuǎn)帳 劃線支票劃線支票 在普通支票左上角劃兩條平行斜線，在

12、普通支票左上角劃兩條平行斜線， 只能轉(zhuǎn)帳只能轉(zhuǎn)帳 由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、流程、流程背書：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為背書：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為 出票人出票人收款人收款人 背書人背書人被背書人被背書人 持票人持票人存款人開戶銀行存款人開戶銀行收款人、持票人開戶銀收款人、持票人開戶銀行行出票出票背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓送送交交支支票票送送交交支支票票交換支票交換支票清算資金清算資金收妥入帳收

13、妥入帳收妥入帳收妥入帳支票流轉(zhuǎn)程序圖支票流轉(zhuǎn)程序圖3、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁 提示付款期為自出票之日起提示付款期為自出票之日起10天內(nèi)天內(nèi) 禁止簽發(fā)空頭支票、簽章或密碼不符的支票（銀行對(duì)此退票禁止簽發(fā)空頭支票、簽章或密碼不符的支票（銀行對(duì)此退票并按票面金額處以并按票面金額處以5%但不低于但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求賠元罰款，持票人有權(quán)要求賠償支票金額償支票金額2%賠償金賠償金 支票的出票日期、收款人和金額不得涂改支票的出票日期、收款人和金額不得涂改4、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1）付款單位：根據(jù)支票存根及相關(guān)原始憑證貸記）付款單位：根據(jù)支票

14、存根及相關(guān)原始憑證貸記“銀銀行行 存款存款”（2）收款單位：根據(jù)銀行進(jìn)帳單回單及相關(guān)原始憑證借記）收款單位：根據(jù)銀行進(jìn)帳單回單及相關(guān)原始憑證借記 “銀行存款銀行存款”二、銀行本票二、銀行本票 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人票據(jù)。額給收款人或者持票人票據(jù)。1、分類、分類定額本票：定額本票：1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元不定額本票：不定額本票：2、流程、流程申請(qǐng)人申請(qǐng)人收款人收款人 背書人背書人被背書人被背書人 持票人持票人申請(qǐng)人開戶銀行申請(qǐng)人開戶銀行出票人（付款人）出票人（付款人）

15、收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行代理收款人代理收款人持往收持往收款人結(jié)算款人結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓提提示示本本票票提提示示本本票票銀行間銀行間清算資金清算資金代理收代理收款入帳款入帳代理收代理收妥入帳妥入帳銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖申申請(qǐng)請(qǐng)簽簽發(fā)發(fā)本本票票出出票票4、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1）付款人：）付款人： 申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫“銀行本票申請(qǐng)書銀行本票申請(qǐng)書”，根據(jù)其存根聯(lián)編，根據(jù)其存根聯(lián)編制以下會(huì)計(jì)分錄：制以下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款3、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 銀行簽發(fā)、信用度高、見票即付銀行簽發(fā)、信

16、用度高、見票即付 付款期限最長(zhǎng)為兩個(gè)月，逾期不兌付付款期限最長(zhǎng)為兩個(gè)月，逾期不兌付使用時(shí)，根據(jù)相關(guān)憑證如：使用時(shí)，根據(jù)相關(guān)憑證如： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 貨：其他貨幣資金貨：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款（2）收款人：應(yīng)根據(jù)銀行本票填寫銀行進(jìn)帳單，根據(jù)回單及）收款人：應(yīng)根據(jù)銀行本票填寫銀行進(jìn)帳單，根據(jù)回單及相關(guān)憑證相關(guān)憑證 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本

17、票存款銀行本票存款三、銀行匯票三、銀行匯票 是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng)銀行匯票與解訖通知書應(yīng)同時(shí)使用方有效銀行匯票與解訖通知書應(yīng)同時(shí)使用方有效付款期限一個(gè)月付款期限一個(gè)月2、流程、流程申請(qǐng)人申請(qǐng)人收款人收款人 背書人背書人被背書人被背書人 持票人持票人申請(qǐng)人開戶銀行申請(qǐng)人開戶銀行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行代理收款人代理收款人持往異持往異地結(jié)算地結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓提提示示票票據(jù)據(jù)提提示示票票據(jù)據(jù)

18、銀行間銀行間清算資金清算資金代理收代理收款入帳款入帳代理收代理收妥入帳妥入帳銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖申申請(qǐng)請(qǐng)簽簽發(fā)發(fā)匯匯票票出出票票退退回回多多余余款款3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1）付款人）付款人 申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書”，銀行受理并簽發(fā)銀，銀行受理并簽發(fā)銀行匯票后，取得銀行匯票及解訖通知書，并根據(jù)行匯票后，取得銀行匯票及解訖通知書，并根據(jù)“銀行銀行匯票申請(qǐng)書匯票申請(qǐng)書”存根聯(lián)編制如下會(huì)計(jì)分錄：存根聯(lián)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 使用時(shí)根據(jù)實(shí)際需要辦理結(jié)算，并將結(jié)算金額填入銀行匯使用時(shí)根據(jù)實(shí)際需要辦理結(jié)算，并將結(jié)算金額填入銀行匯票相關(guān)欄，并根據(jù)發(fā)票等相關(guān)原始憑證

19、票相關(guān)欄，并根據(jù)發(fā)票等相關(guān)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄：（2）收款人）收款人 應(yīng)填寫應(yīng)填寫“銀行進(jìn)帳單銀行進(jìn)帳單”，并在匯票背面，并在匯票背面“持票人向銀行持票人向銀行提示付款簽章提示付款簽章”處簽章，連同匯票及解訖通知一并交開戶行，處簽章，連同匯票及解訖通知一并交開戶行，并根據(jù)回單及相關(guān)原始憑證作出會(huì)計(jì)分錄，如：并根據(jù)回單及相關(guān)原始憑證作出會(huì)計(jì)分錄，如： 多余款項(xiàng)在收到銀行收款通知后，作出如下會(huì)計(jì)分錄：多余款項(xiàng)在收到銀行收款通知后，作出如下會(huì)計(jì)分錄： 四、商業(yè)匯票四、商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持

20、票期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)人的票據(jù)1、分類、分類銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票2、流程、流程出票人出票人購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位收款人收款人 背書人背書人（持票人）（持票人）被背書人被背書人 持票人持票人申請(qǐng)人開戶銀行申請(qǐng)人開戶銀行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行交付交付 匯票匯票背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓委委托托收收款款委委托托收收款款發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款劃回票款劃回票款收妥入帳收妥入帳收妥入帳收妥入帳銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖出出票票并并申申請(qǐng)請(qǐng)承承兌兌承承兌兌交交存存票票款款出票人出票人 承兌承兌人人

21、付款人付款人收款人收款人 背書人背書人（持票人）（持票人）被背書人被背書人 持票人持票人承兌人（付款人）承兌人（付款人） 開戶銀行開戶銀行收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行交付已交付已承兌匯票承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓委委托托收收款款委委托托收收款款發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款劃回票款劃回票款收妥入帳收妥入帳收妥入帳收妥入帳商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖發(fā)發(fā)出出付付款款通通知知書書通通知知付付款款3、賬務(wù)處理（1）付款人采購(gòu)商品，交付商業(yè)匯票，應(yīng)作分錄如下：到期付款，應(yīng)作分錄如下：支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)應(yīng)作分錄如下：（2）收款人銷售商品收到商業(yè)匯票，應(yīng)作分錄如下：票據(jù)到期收取款項(xiàng)

22、，應(yīng)作分錄如下：五、委托收款五、委托收款 指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式1、流程、流程收款單位收款單位收款單位開收款單位開戶行戶行付款單位付款單位付款單位開付款單位開戶行戶行辦辦理理托托收收受受理理回回單單劃款回單劃款回單通通知知付付款款發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供勞務(wù)交寄單據(jù)交寄單據(jù)交交寄寄單單證證交交送送收收帳帳通通知知2、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng) 付款單位應(yīng)在開戶行交送單證次日起付款單位應(yīng)在開戶行交送單證次日起3日內(nèi)通知付款日內(nèi)通知付款 付款單位若未拒付但無力償付時(shí)，其開戶行在付款期付款單

23、位若未拒付但無力償付時(shí)，其開戶行在付款期 滿后應(yīng)通知付款人退回單證滿后應(yīng)通知付款人退回單證3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1）收款單位辦理托收后根據(jù)回單及相關(guān)單證等作出）收款單位辦理托收后根據(jù)回單及相關(guān)單證等作出 如下分錄：如下分錄： （2）付款單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的收款）付款單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的收款 單據(jù)，作出如下分錄：?jiǎn)螕?jù)，作出如下分錄： （3）收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作）收款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作 出以下分錄：出以下分錄： 六、托收承付六、托收承付 指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單

24、位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式1、流程、流程收款單位收款單位開戶行付款單位付款單位開戶行辦理托收受理回單劃款回單承付發(fā)出商品交寄單據(jù)通知付款交送收帳通知2、注意、注意 委托收款與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別委托收款與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別 委托收款委托收款 托收承付托收承付委托人委托人 國(guó)有企業(yè)、供銷合作社及信國(guó)有企業(yè)、供銷合作社及信 譽(yù)良好集體企業(yè)譽(yù)良好集體企業(yè)適用范圍適用范圍 同或異同或異 異異結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn) 10000結(jié)算款項(xiàng)限制結(jié)算款項(xiàng)限制 商品交易及產(chǎn)生的商品交易及產(chǎn)生的 勞務(wù)供應(yīng)勞務(wù)供應(yīng)付款期付款期 3天天 驗(yàn)單承付驗(yàn)單承

25、付3天天 驗(yàn)貨承付驗(yàn)貨承付10天天無力支付無力支付 無逾期無逾期 可逾期三個(gè)月，收日萬分之可逾期三個(gè)月，收日萬分之 五罰款五罰款（1）銷貨單位辦理托收后根據(jù)回單及發(fā)票等作出）銷貨單位辦理托收后根據(jù)回單及發(fā)票等作出如下分錄：如下分錄： 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）購(gòu)貨單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)）購(gòu)貨單位承付時(shí)，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)票帳單、運(yùn)單等單據(jù)，作出如下分錄：票帳單、運(yùn)單等單據(jù)，作出如下分錄： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款貸：銀行

26、存款3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（3）銷貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作）銷貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知后，據(jù)以作出以下分錄：出以下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款七、信用卡七、信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)、和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用單位購(gòu)物、消費(fèi)、和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。的特制載體卡片。注意：?jiǎn)挝豢ㄗ⒁猓簡(jiǎn)挝豢?資金必須從基本存款戶中轉(zhuǎn)入；資金必須從基本存款戶中轉(zhuǎn)入； 不得提取現(xiàn)金；不得提取現(xiàn)金； 結(jié)算金額不超過結(jié)算金額不超過10萬元；萬元； 通過通過“其他貨幣資

27、金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款”帳戶核帳戶核算算八、信用證八、信用證信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)戶的款項(xiàng)2.3.3銀行存款收支的賬務(wù)處理銀行存款收支的賬務(wù)處理一銀行存款核算的基本賬戶-銀行存款為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支情況，設(shè)置銀行存款賬戶，借方反映存入銀行的款項(xiàng)，貸方反映提取或支出款項(xiàng)，余額在借方，表示企業(yè)存放在銀行的款額。銀行存款分總分類賬和日記賬。銀行存款日記賬可逐日逐筆核算，以監(jiān)督銀行存款的收入來源、支出用途和結(jié)存情況。有外幣存款的企業(yè)，除

28、設(shè)置人民幣銀行存款日記賬外，還應(yīng)按各種外幣分別設(shè)置銀行存款日記賬。二銀行存款的賬務(wù)處理發(fā)生銀行存款的收入和付出業(yè)務(wù)時(shí)，前者借記銀行存款賬戶，貸記其它相關(guān)賬戶；后者貸記銀行存款賬戶，借記其它相關(guān)賬戶。三銀行存款的清查為了保證銀行存款賬目正確無誤，正確掌握銀行存款的實(shí)際余額，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。清查的方法是核對(duì)賬目，即根據(jù)銀行送來的對(duì)賬單與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)兩者不一致，首先應(yīng)排除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。未達(dá)賬有下列四種情況：企業(yè)已做收賬記錄，而銀行尚未入賬；企業(yè)已做付賬記錄，而銀行尚未付賬；銀行已做收款記錄，而企業(yè)尚未入賬；銀行已做付款記錄，而企業(yè)尚未付賬。未達(dá)賬項(xiàng)的影響可通過編制銀

29、行存款余額調(diào)節(jié)表消除，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在有關(guān)憑證收到后再入賬。2.4其他貨幣資金（融合在銀行存款的結(jié)算方式中講解1 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款2其他貨幣資金核算的基本賬戶-其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款等其他貨幣資金，一般通過其他貨幣資金賬戶進(jìn)行核算，該帳戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)其他貨幣資金的占用額。3其他貨幣資金的賬務(wù)處理企業(yè)將款項(xiàng)委托銀行匯往采購(gòu)地銀行開立專戶、或?qū)⒖铐?xiàng)交存銀行取得銀行匯票、本票和信用證保證金等，在

30、取得有關(guān)原始憑證時(shí)，借記其他貨幣資金，貸記銀行存款；經(jīng)辦人員報(bào)銷時(shí)，借記材料采購(gòu)等有關(guān)賬戶，貸記其他貨幣資金等賬戶。未用完余款退回時(shí)，借記銀行存款，貸記其他貨幣資金等賬戶。思考題：思考題：【案例一案例一】2005年年1月月15日，某上市公司在中國(guó)銀行某分日，某上市公司在中國(guó)銀行某分行行29337億元巨額存款億元巨額存款失竊。調(diào)查人員在清查賬戶時(shí)發(fā)失竊。調(diào)查人員在清查賬戶時(shí)發(fā)現(xiàn)，該分行行長(zhǎng)高某從現(xiàn)，該分行行長(zhǎng)高某從2000年年初便開始利用公司多頭年年初便開始利用公司多頭開戶及該企業(yè)委托銀行代理跑單開戶及該企業(yè)委托銀行代理跑單(銀行代理跑單是指由銀銀行代理跑單是指由銀行派員協(xié)助單位辦理行派員協(xié)助單

31、位辦理日常轉(zhuǎn)賬收付款業(yè)務(wù)，如提取和解日常轉(zhuǎn)賬收付款業(yè)務(wù)，如提取和解繳現(xiàn)金、傳送銀行結(jié)算憑證等繳現(xiàn)金、傳送銀行結(jié)算憑證等)之便對(duì)該企業(yè)存款動(dòng)手腳之便對(duì)該企業(yè)存款動(dòng)手腳。當(dāng)企業(yè)資金存入銀行時(shí)，高某就利用職務(wù)之便。當(dāng)企業(yè)資金存入銀行時(shí)，高某就利用職務(wù)之便,一方面一方面采用采用“背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓”等形式將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移到自己可以支等形式將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移到自己可以支配的賬戶中；另一方面通過給該公司開具假存款單、假對(duì)配的賬戶中；另一方面通過給該公司開具假存款單、假對(duì)賬單等方式掩蓋其犯罪事實(shí)?，F(xiàn)涉案人員已攜款潛逃。賬單等方式掩蓋其犯罪事實(shí)?，F(xiàn)涉案人員已攜款潛逃。問題：你認(rèn)為該公司有何違規(guī)行為問題：你認(rèn)為該公司有

32、何違規(guī)行為?委托銀行代理跑單的委托銀行代理跑單的服務(wù)是否可以采用服務(wù)是否可以采用?如果采用，應(yīng)如何有效如果采用，應(yīng)如何有效實(shí)施控制實(shí)施控制?【案例二案例二】19952003年的年的8年間，國(guó)家自然科年間，國(guó)家自然科學(xué)基金委出納卞中利用基金委掌管的學(xué)基金委出納卞中利用基金委掌管的科學(xué)研究專科學(xué)研究專項(xiàng)資金撥款權(quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、項(xiàng)資金撥款權(quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和退匯重?fù)?、編削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和退匯重?fù)堋⒕幵煦y行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣2億余億余元，給國(guó)家造成了重大損失。元，給國(guó)家造成了重大損失。問題：某基金委對(duì)貨幣資金控制有何明顯缺陷問題：某基金委對(duì)貨幣資金控制有何明顯缺陷?應(yīng)應(yīng)采取什么措施才能有效防止類似事件的發(fā)生采取什么措施才能有效防止類似事件的發(fā)生?