財務(wù)會計貨幣資金[1]課件

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1、財務(wù)會計貨幣資金1 第二章 貨幣資金財務(wù)會計貨幣資金1 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金財務(wù)會計貨幣資金1第一節(jié) 庫存現(xiàn)金n現(xiàn)金的概念n現(xiàn)金的管理n庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理財務(wù)會計貨幣資金1一、現(xiàn)金的概念n狹義 指庫存現(xiàn)金，包括紙幣、硬幣 n廣義 包括一切具有購買力的、可以自由流通與轉(zhuǎn)讓的交換媒介。如銀行結(jié)算賬戶余額以及被銀行接受并可以隨時轉(zhuǎn)換成立刻購買力的可轉(zhuǎn)讓憑單等。 企業(yè)持有的支票、銀行匯票、郵政匯票、信用卡等。財務(wù)會計貨幣資金1二、現(xiàn)金管理n現(xiàn)金管理法規(guī) 中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例（中國

2、人民銀行，1988.9.8）適用范圍 “凡在銀行和金融機構(gòu)開立賬戶的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。”（第二條）財務(wù)會計貨幣資金1結(jié)算方式 “開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！保ǖ谌龡l）財務(wù)會計貨幣資金1現(xiàn)金使用范圍 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；財務(wù)會計貨幣資金1（6

3、）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。 （第五條）財務(wù)會計貨幣資金1庫存現(xiàn)金限額 “開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單 位35天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額?！保ǖ诰艞l） 經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（第十條） 財務(wù)會計貨幣資金1現(xiàn)金收支的規(guī)定（）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。 （）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取

4、，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 （） 從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章， （第十一條）財務(wù)會計貨幣資金1核算的規(guī)定“開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬面應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。”（第十二條）財務(wù)會計貨幣資金1n現(xiàn)金管理制度 企業(yè)財務(wù)制度重要組成部分 貨幣資金管理制度目的： 1、保證貨幣資金的安全完整； 2、保證貨幣資金收付的順利進(jìn)行。財務(wù)會計貨幣資金1原則： 1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 （財政部，2008.6.28）2、企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范貨幣資金 （征求意見階段 ）財務(wù)會計貨幣資金1三、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理n出納 一、辦理銀行存款和

5、現(xiàn)金支取； 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理； 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章； 四、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作； 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 財務(wù)會計貨幣資金1 2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。 五、員工工資的發(fā)放。財務(wù)會計貨幣資金1n賬簿設(shè)置、現(xiàn)金日記賬（出納根據(jù)收、付款憑證逐筆登記）、現(xiàn)金總賬（會計將記賬憑證定期匯總登記） 財務(wù)會計貨幣資金1n現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理流程現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)流程財務(wù)

6、會計貨幣資金1現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程財務(wù)會計貨幣資金1例1：借差旅費借款人填借款單(事由、金額），本單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、財務(wù)主管審核簽字；會計審核，做記賬憑證： 借：其他應(yīng)收款職工姓名 貸：現(xiàn)金出納審核、付款，在借款單上蓋“現(xiàn)金付訖”，記現(xiàn)金日記賬。財務(wù)會計貨幣資金1例2：職工報銷差旅費填“費用報銷單”同發(fā)票等原始單證一起由部門負(fù)責(zé)人簽字財務(wù)負(fù)責(zé)人審核原始憑證審核、簽署意見企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批單證會計制作記賬憑證，交出納辦理付款或報銷手續(xù)出納審核付款或報銷，原始憑證貼在記賬憑證后面入賬 財務(wù)會計貨幣資金1n備用金的核算企業(yè)內(nèi)各部門和職工預(yù)借的需要用現(xiàn)金支付的款項、差旅費等。有兩種備用金：一般備用金和定額備用金

7、。財務(wù)會計貨幣資金1元1、一般備用金（見舉例1） 使用一次，預(yù)借一次的備用金。 借款時， 借：其他應(yīng)收款某部門或某人 貸：庫存現(xiàn)金 報銷時： 借：管理費用等 貸：其他應(yīng)收款某部門或某人 余款退回： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款某部門或某人財務(wù)會計貨幣資金12、定額備用金 預(yù)借一次，多次使用，報銷時補足定額。 借款時： 借：其他應(yīng)收款某部門或某人 貸：庫存現(xiàn)金 報銷時： 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 撤銷備用金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款某部門或某人財務(wù)會計貨幣資金1n現(xiàn)金清查的核算 庫存現(xiàn)金應(yīng)做到“日清月結(jié)”，每日盤點，出現(xiàn)賬實不符時，應(yīng)首先逐筆業(yè)務(wù)查找，查找不出，應(yīng)調(diào)賬，將現(xiàn)金短缺或溢

8、余入賬。1、現(xiàn)金溢余 首先做帳務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益財務(wù)會計貨幣資金1 現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后， 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入財務(wù)會計貨幣資金1例3 庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款170元。 批準(zhǔn)處理前，做會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 170 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 170財務(wù)會計貨幣資金1 之后為查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損 益 170 貸：營業(yè)外收入 170財務(wù)會計貨幣資金12、現(xiàn)金短缺 首先做帳務(wù)處理： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)批準(zhǔn)處理后， 借：營業(yè)外支出

9、其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益財務(wù)會計貨幣資金1例5 庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款200元。 批準(zhǔn)處理前，做會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200 貸：庫存現(xiàn)金 200財務(wù)會計貨幣資金1 之后200元未能找回，按制度由出納賠償，做會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 200 或庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200財務(wù)會計貨幣資金1第二節(jié) 銀行存款n銀行存款的管理n銀行存款的會計處理財務(wù)會計貨幣資金1一、銀行存款的管理 銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 (主要介紹銀行存款管理相關(guān)法規(guī)。銀行存款管理制度同上節(jié)的貨幣資金管理制度

10、。)財務(wù)會計貨幣資金1n賬戶的管理 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（中國人民銀行，2003.4.10）開戶類型 “（一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 ”（第三條）財務(wù)會計貨幣資金1（1）基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。財務(wù)會計貨幣資金1（2）一般存款賬戶是存款人因借款或其他需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。財務(wù)會計貨幣資金

11、1（3）臨時賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 如設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。（4）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。財務(wù)會計貨幣資金1開戶數(shù)量 “單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。”（第四條）開戶地點 “存款人應(yīng)在注冊地或住所所在地開立銀行結(jié)算賬戶。 ”（第五條） 財務(wù)會計貨幣資金1n支付結(jié)算管理 支付結(jié)算辦法 （中國人民銀行，1997.9.19） “支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資

12、金清算的行為?！必攧?wù)會計貨幣資金1支付結(jié)算方式 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 托收承付 委托收款票據(jù)財務(wù)會計貨幣資金1支票最常用的付款方式 1、定義 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2、種類 支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及普通支票。財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金13、業(yè)務(wù)流程財務(wù)會計貨幣資金1 4、簽發(fā)支票的規(guī)定 支票的出票人禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符合的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票 面

13、金額處以不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。 財務(wù)會計貨幣資金1 5、收款人 （1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 （2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。財務(wù)會計貨幣資金1 （3）轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票

14、交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 6、支票的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)。 支票全流通 財務(wù)會計貨幣資金1銀行匯票1、定義 是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金12、銀行匯票聯(lián)次 銀行匯票一式四聯(lián)， 第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時做匯出匯款傳票； 第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)做聯(lián)行往來賬付出傳票； 第三聯(lián)解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄交簽發(fā)行，由簽發(fā)行做余款收入傳票； 第四

15、聯(lián)是多余款通知，并在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金13、業(yè)務(wù)流程財務(wù)會計貨幣資金14、單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。5、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。申請人或者收款人為單位的，不能在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。6、銀行匯票的匯票金額起點為500元。7、銀行匯票的付款期為1個月。財務(wù)會計貨幣資金1二、銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理n賬簿設(shè)置、銀行存款日記賬（按賬戶開設(shè)、由出納根據(jù)銀行存款收付款憑證登記）、銀行存款總賬（由會計根據(jù)記賬憑證匯總填制）財務(wù)會計貨幣資金1n銀行存款收付的業(yè)務(wù)流程收到支票財務(wù)會計貨幣資金1付出

16、支票財務(wù)會計貨幣資金1例6：支票付款填制用款申請單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管審批持申請單到會計科會計崗位審核，審核人簽字后在銀行出納崗位辦理領(lǐng)用支票手續(xù)；使用后，發(fā)票、入庫單等票據(jù)及時交回會計崗位同支票存根一起編制記賬憑證： 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款出納根據(jù)會計憑證記銀行存款日記賬。財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1 記記 帳帳 憑憑 證證 2003年年8月月28日日會計主管：會計主管：張小雷 記帳：記帳：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華摘要 總帳科目 明細(xì)科目借 方貸 方千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購材料原材料甲材料1

17、 1 0 0 0 0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅1 7 0 0 0銀行存款1 2 7 0 0 0 合 計￥1 2 7 0 0 0￥1 2 7 0 0 0總號108分號付25附件 壹 張財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1n銀行存款的清查 企業(yè)的開戶銀行應(yīng)定期與企業(yè)對賬，每月一次。銀行會在月初打印一份對賬單，對賬單是企業(yè)賬戶內(nèi)資金收付明細(xì)，負(fù)責(zé)審核的會計人員將其與該賬戶銀行存款明細(xì)賬逐筆核對。如有未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)之后余額一致，則雙方記賬沒有差錯，對賬完畢。財務(wù)會計貨幣資金1財務(wù)會計貨幣資金1第三節(jié) 其他貨幣資金 有些貨幣資金因其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，統(tǒng)稱為其他貨幣資

18、金。外埠存款銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款財務(wù)會計貨幣資金1一、外埠存款n定義 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。相關(guān)規(guī)定：采購專戶存款不計利息；除采購員可支取少量現(xiàn)金作為差旅費之外，一律轉(zhuǎn)帳；只收不付，付完結(jié)束賬戶。財務(wù)會計貨幣資金1n賬務(wù)處理1、企業(yè)將款項匯往外地開立采購專戶時，根據(jù)匯款憑證，做帳務(wù)處理： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2、采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票等憑證報銷時， 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款財務(wù)會計貨幣資金13、如有剩余款項退回時，根據(jù)銀行收款憑證， 借：銀行存款 貸：其他貨幣

19、資金外埠存款財務(wù)會計貨幣資金1二、銀行匯票存款n定義 是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。n帳務(wù)處理1、企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”，銀行受理后，退回“委托書”第一聯(lián)。按匯票金額將款項劃入銀行賬戶，并開出匯票。企業(yè)根據(jù)“委托書”第一聯(lián)做帳務(wù)處理：財務(wù)會計貨幣資金1 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款2、企業(yè)付出銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票付款憑證， 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款3、實際結(jié)算金額小于匯票面額，退回的款項， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款財務(wù)會計貨幣資金14、對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費

20、和郵電費，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為： 借：財務(wù)費用 貸：現(xiàn)金或銀行存款財務(wù)會計貨幣資金1例7： 大圣公司需要到A市采購商品，4月2日向開戶銀行申請用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：其他貨幣資金銀行匯票100 000 貸：銀行存款100 000財務(wù)會計貨幣資金1三、銀行本票存款n定義 是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。n帳務(wù)處理1、提交“銀行本票申請書”，銀行受理。根據(jù)退回的“申請書”第一聯(lián)， 借：其他貨

21、幣資金銀行本票存款 貸：銀行存款財務(wù)會計貨幣資金12、本票付出后，根據(jù)發(fā)票等憑證， 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款財務(wù)會計貨幣資金1四、信用證保證金存款n定義 是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。n帳務(wù)處理：1、申請銀行開信用證，銀行受理，根據(jù)“信用證委托書”第一聯(lián)， 借：其他貨幣資金信用證存款 貸：銀行存款 財務(wù)會計貨幣資金12、收到信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單， 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證存款3、收到未用完信用證存款余額， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證存款財務(wù)

22、會計貨幣資金1五、信用卡存款n定義 是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。n帳務(wù)處理1、企業(yè)申領(lǐng)信用卡，填申請表，交存?zhèn)溆媒?，根?jù)申請表回單， 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款財務(wù)會計貨幣資金12、用信用卡付款，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來賬單及購貨發(fā)票， 借：管理費用 貸：其他貨幣資金信用卡存款財務(wù)會計貨幣資金1六、存出投資款n定義 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。n帳務(wù)處理1、將資金劃入證券公司資金賬戶時， 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 財務(wù)會計貨幣資金12、購買股票、債券時， 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款財務(wù)會計貨幣資金1本章要點n現(xiàn)金管理法規(guī)、制度，及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理；n賬戶管理、支付結(jié)算制度，及銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理；n其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理。財務(wù)會計貨幣資金1作業(yè)n習(xí)題n了解：1、現(xiàn)金管理暫行條例；人民幣結(jié)算賬戶管理條例；中國人民銀行支付結(jié)算辦法；票據(jù)法。2、出納知識。