財(cái)務(wù)分析修改課件

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1、財(cái)務(wù)分析修改 第第6章利潤(rùn)表分析章利潤(rùn)表分析 n第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容n第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表綜合分析利潤(rùn)表綜合分析n第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表分部分析利潤(rùn)表分部分析( (產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析) )n第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表分項(xiàng)分析利潤(rùn)表分項(xiàng)分析( (企業(yè)收入分析和成本費(fèi)用分企業(yè)收入分析和成本費(fèi)用分析析) )財(cái)務(wù)分析修改 第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容n一、利潤(rùn)分析的目的一、利潤(rùn)分析的目的n先行提示：對(duì)利潤(rùn)的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)先行提示：對(duì)利潤(rùn)的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)n利潤(rùn)通常是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后利潤(rùn)通常是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減

2、去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)人當(dāng)期的利得和損失等，亦稱財(cái)務(wù)的凈額以及直接計(jì)人當(dāng)期的利得和損失等，亦稱財(cái)務(wù)成果或經(jīng)營(yíng)成果。成果或經(jīng)營(yíng)成果。n在商品經(jīng)濟(jì)條件下，無(wú)論將企業(yè)目標(biāo)定位為企業(yè)價(jià)值在商品經(jīng)濟(jì)條件下，無(wú)論將企業(yè)目標(biāo)定位為企業(yè)價(jià)值最大化，還是股東權(quán)益最大化，其基礎(chǔ)都是利潤(rùn)。最大化，還是股東權(quán)益最大化，其基礎(chǔ)都是利潤(rùn)。n利潤(rùn)已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的直接目標(biāo)。利潤(rùn)已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的直接目標(biāo)。n企業(yè)的各項(xiàng)工作，最終都與利潤(rùn)的多少相關(guān)。企業(yè)的各項(xiàng)工作，最終都與利潤(rùn)的多少相關(guān)。財(cái)務(wù)分析修改n（一）利潤(rùn)的意義與作用（一）利潤(rùn)的意義與作用n利潤(rùn)的意義與作用主要表現(xiàn)在以下利潤(rùn)的意義與作用主要表現(xiàn)在以下3

3、個(gè)方面：個(gè)方面：n1、利潤(rùn)是企業(yè)和社會(huì)積累與擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要源泉。、利潤(rùn)是企業(yè)和社會(huì)積累與擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要源泉。n2、利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要指標(biāo)，也是反映、利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要指標(biāo)，也是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最綜合的指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最綜合的指標(biāo)。n3、利潤(rùn)是企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。、利潤(rùn)是企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)分析修改n（二）利潤(rùn)（表）分析的作用（二）利潤(rùn)（表）分析的作用n利潤(rùn)（表）分析的作用主要表現(xiàn)在以下利潤(rùn)（表）分析的作用主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面：個(gè)方面：n1、可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。、可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。n2、可以及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)

4、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。、可以及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。n3、可以為投資人、債權(quán)人的投資與信貸決策提供正確、可以為投資人、債權(quán)人的投資與信貸決策提供正確信息。信息。財(cái)務(wù)分析修改n二、利潤(rùn)表分析的內(nèi)容二、利潤(rùn)表分析的內(nèi)容n（一）利潤(rùn)表綜合分析（一）利潤(rùn)表綜合分析n包括包括3項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)內(nèi)容：n1、利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析、利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析n 利潤(rùn)表的水平分析；利潤(rùn)表的水平分析；n2、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析n 利潤(rùn)表的垂直分析。利潤(rùn)表的垂直分析。n3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析水平分析。水平分析。財(cái)務(wù)分析修改n（二）利潤(rùn)表分部分析（二）利潤(rùn)表分部分析n包括包括2

5、項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)內(nèi)容：n1、分部報(bào)告分析、分部報(bào)告分析n 1）業(yè)務(wù)分部報(bào)告分析）業(yè)務(wù)分部報(bào)告分析水平分析與垂直分析水平分析與垂直分析n 2）地區(qū)分部報(bào)告分析）地區(qū)分部報(bào)告分析水平分析與垂直分析水平分析與垂直分析 n2、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析因素分析因素分析財(cái)務(wù)分析修改n（三）利潤(rùn)表分項(xiàng)分析（三）利潤(rùn)表分項(xiàng)分析n包括包括6項(xiàng)主要內(nèi)容：項(xiàng)主要內(nèi)容：n1、企業(yè)收入分析、企業(yè)收入分析n收入分析包括：收入分析包括：n1）收人的確認(rèn)與計(jì)量分析；）收人的確認(rèn)與計(jì)量分析；n2）影響收人的價(jià)格因素與銷售量因素分析；）影響收人的價(jià)格因素與銷售量因素分析；n3）收入的構(gòu)成（結(jié)構(gòu)）分析。）收入的構(gòu)成（結(jié)構(gòu)）分析

6、。財(cái)務(wù)分析修改n2、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用分析n成本費(fèi)用分析包括產(chǎn)品銷售成本分析和期間費(fèi)用分析兩部分。成本費(fèi)用分析包括產(chǎn)品銷售成本分析和期間費(fèi)用分析兩部分。n產(chǎn)品銷售成本分析包括銷售總成本分析和單位銷售成本分析；產(chǎn)品銷售成本分析包括銷售總成本分析和單位銷售成本分析；n期間費(fèi)用分析包括銷售費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析和管理費(fèi)用分析。期間費(fèi)用分析包括銷售費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析和管理費(fèi)用分析。n3、資產(chǎn)減值損失分析、資產(chǎn)減值損失分析n4、投資收益分析、投資收益分析n5、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析n6、營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析、營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析財(cái)務(wù)分析修改第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表綜合分析利潤(rùn)表綜合分析n一、利潤(rùn)增減

7、變動(dòng)情況分析一、利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析n（一）分析目的與方法（一）分析目的與方法n目的：目的：了解和掌握利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，揭示利潤(rùn)增了解和掌握利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，揭示利潤(rùn)增減變動(dòng)的主要原因。減變動(dòng)的主要原因。n方法：方法：水平分析法。水平分析法。財(cái)務(wù)分析修改n（二）核心工作（二）核心工作 編制利潤(rùn)表的水平分析表編制利潤(rùn)表的水平分析表n1 1、對(duì)其的理解、對(duì)其的理解n編制利潤(rùn)表的水平分析表，是將報(bào)告期的各項(xiàng)利潤(rùn)及編制利潤(rùn)表的水平分析表，是將報(bào)告期的各項(xiàng)利潤(rùn)及其影響利潤(rùn)的各個(gè)因素的具體數(shù)據(jù)與相應(yīng)的比較標(biāo)準(zhǔn)其影響利潤(rùn)的各個(gè)因素的具體數(shù)據(jù)與相應(yīng)的比較標(biāo)準(zhǔn)匯集到一張與利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容完全相同的表格上，

8、匯集到一張與利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容完全相同的表格上，并計(jì)算需要的分析指標(biāo)。并計(jì)算需要的分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析修改n2、應(yīng)該解決好的兩個(gè)問(wèn)題、應(yīng)該解決好的兩個(gè)問(wèn)題n1）根據(jù)分析目的選擇比較標(biāo)準(zhǔn)）根據(jù)分析目的選擇比較標(biāo)準(zhǔn)n比較標(biāo)準(zhǔn)可以是本企業(yè)的上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告比較標(biāo)準(zhǔn)可以是本企業(yè)的上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告期的計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的同期實(shí)際期的計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的同期實(shí)際數(shù)。數(shù)。n2）計(jì)算需要的分析指標(biāo)）計(jì)算需要的分析指標(biāo)n編制利潤(rùn)表的水平分析表，需要計(jì)算的分析指標(biāo)有兩編制利潤(rùn)表的水平分析表，需要計(jì)算的分析指標(biāo)有兩個(gè)，一是增減變動(dòng)額；二是增減變動(dòng)率。個(gè)，一是增減變動(dòng)額；二是

9、增減變動(dòng)率。n教材教材P131表表6-1是根據(jù)表是根據(jù)表2-2的資料編制的利潤(rùn)表的的資料編制的利潤(rùn)表的水平分析表，它所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)是水平分析表，它所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)是“上年實(shí)際數(shù)上年實(shí)際數(shù)”。財(cái)務(wù)分析修改n（三）分析對(duì)象（內(nèi)容）（三）分析對(duì)象（內(nèi)容）n1、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）；、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）；n2、總利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）；、總利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）；n3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。n（四）分析（評(píng)價(jià)）要點(diǎn)（四）分析（評(píng)價(jià)）要點(diǎn)n1、表明利潤(rùn)變動(dòng)的基本情況，包括：本年實(shí)際數(shù)、變、表明利潤(rùn)變動(dòng)的基本情況，包括：本年實(shí)際數(shù)、變動(dòng)額和變動(dòng)率；動(dòng)額和變動(dòng)率；n2、突出導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)的主要原因。、突出導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)的主

10、要原因。n（五）分析案例（五）分析案例n在教材在教材P130、131，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。財(cái)務(wù)分析修改n二、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析二、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析n（一）分析目的與方法（一）分析目的與方法n目的：目的：了解和掌握利潤(rùn)、成本費(fèi)用與收入的關(guān)系（占了解和掌握利潤(rùn)、成本費(fèi)用與收入的關(guān)系（占收入的比重），揭示各環(huán)節(jié)的利潤(rùn)構(gòu)成、利潤(rùn)水平和收入的比重），揭示各環(huán)節(jié)的利潤(rùn)構(gòu)成、利潤(rùn)水平和成本費(fèi)用水平，評(píng)價(jià)企業(yè)盈利水平的變動(dòng)情況。成本費(fèi)用水平，評(píng)價(jià)企業(yè)盈利水平的變動(dòng)情況。n方法：方法：垂直分析法。垂直分析法。財(cái)務(wù)分析修改n（二）核心工作（二）核心工作 編制利潤(rùn)表的垂直分析表編制利

11、潤(rùn)表的垂直分析表n1、對(duì)其的理解、對(duì)其的理解n編制利潤(rùn)垂直分析表，也是將報(bào)告期的各項(xiàng)利潤(rùn)及其編制利潤(rùn)垂直分析表，也是將報(bào)告期的各項(xiàng)利潤(rùn)及其影響利潤(rùn)的各個(gè)具體項(xiàng)目的具體數(shù)據(jù)與相應(yīng)的比較標(biāo)影響利潤(rùn)的各個(gè)具體項(xiàng)目的具體數(shù)據(jù)與相應(yīng)的比較標(biāo)準(zhǔn)匯集到一張與利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容完全相同的表格準(zhǔn)匯集到一張與利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容完全相同的表格上，并計(jì)算需要的分析指標(biāo)。上，并計(jì)算需要的分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析修改n2、應(yīng)該解決好的兩個(gè)問(wèn)題、應(yīng)該解決好的兩個(gè)問(wèn)題n1）根據(jù)分析目的選擇比較標(biāo)準(zhǔn)）根據(jù)分析目的選擇比較標(biāo)準(zhǔn)n比較標(biāo)準(zhǔn)可以是本企業(yè)的上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告比較標(biāo)準(zhǔn)可以是本企業(yè)的上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告期的計(jì)劃數(shù)或預(yù)算

12、數(shù)，還可以是可比企業(yè)的同期實(shí)際期的計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的同期實(shí)際數(shù)。數(shù)。n2）計(jì)算需要的分析指標(biāo)）計(jì)算需要的分析指標(biāo)n編制利潤(rùn)垂直分析表，需要計(jì)算的分析指標(biāo)也有兩個(gè)：編制利潤(rùn)垂直分析表，需要計(jì)算的分析指標(biāo)也有兩個(gè)：財(cái)務(wù)分析修改n1）各項(xiàng)目占銷售收入的比重）各項(xiàng)目占銷售收入的比重n必須注意的是：必須注意的是：A、這里的各項(xiàng)目既包括各利潤(rùn)項(xiàng)目，、這里的各項(xiàng)目既包括各利潤(rùn)項(xiàng)目，也包括影響利潤(rùn)的各個(gè)具體因素；也包括影響利潤(rùn)的各個(gè)具體因素；B、比重的計(jì)算應(yīng)、比重的計(jì)算應(yīng)按比較標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)與報(bào)告期實(shí)際數(shù)據(jù)分別進(jìn)行。按比較標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)與報(bào)告期實(shí)際數(shù)據(jù)分別進(jìn)行。n2）各項(xiàng)目比重的變動(dòng)程度）各項(xiàng)目比重的變動(dòng)

13、程度n即各項(xiàng)目的報(bào)告期比重減去各項(xiàng)目的比較標(biāo)準(zhǔn)比重。即各項(xiàng)目的報(bào)告期比重減去各項(xiàng)目的比較標(biāo)準(zhǔn)比重。n教材教材P132，表，表6-2是根據(jù)表是根據(jù)表2-2資料編制的利潤(rùn)表的資料編制的利潤(rùn)表的垂直分析表。它所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)是垂直分析表。它所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)是“上期實(shí)際數(shù)上期實(shí)際數(shù)”。n遺憾的是：遺憾的是：它既沒(méi)有列出計(jì)算比較標(biāo)準(zhǔn)比重和報(bào)告期它既沒(méi)有列出計(jì)算比較標(biāo)準(zhǔn)比重和報(bào)告期實(shí)際比重所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；也沒(méi)有列出各項(xiàng)目比重實(shí)際比重所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；也沒(méi)有列出各項(xiàng)目比重的變動(dòng)程度。的變動(dòng)程度。財(cái)務(wù)分析修改n（三）分析對(duì)象（內(nèi)容）（三）分析對(duì)象（內(nèi)容）n1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；n2、總利潤(rùn)；、總利潤(rùn)；n

14、3、凈利潤(rùn)。、凈利潤(rùn)。n（四）分析（評(píng)價(jià)）要點(diǎn)（四）分析（評(píng)價(jià)）要點(diǎn)n1、表明各項(xiàng)利潤(rùn)比重及其變動(dòng)的基本情況，包括：報(bào)、表明各項(xiàng)利潤(rùn)比重及其變動(dòng)的基本情況，包括：報(bào)告期比重、比較標(biāo)準(zhǔn)比重和比重變動(dòng)程度；告期比重、比較標(biāo)準(zhǔn)比重和比重變動(dòng)程度；n2、突出導(dǎo)致各項(xiàng)利潤(rùn)比重變動(dòng)的主要原因。、突出導(dǎo)致各項(xiàng)利潤(rùn)比重變動(dòng)的主要原因。n（五）分析案例（五）分析案例n在教材在教材P132，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。財(cái)務(wù)分析修改n三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（的水平）分析三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（的水平）分析n（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與其影響因素的關(guān)系（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與其影響因素的關(guān)系n營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利- 營(yíng)業(yè)

15、稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- 期間費(fèi)用期間費(fèi)用- 研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用- 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+ 投資凈收益投資凈收益n營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利 = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)分析修改n（二）核心工作（二）核心工作 編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表n1、對(duì)其的理解、對(duì)其的理解n編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表，是將報(bào)告期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表，是將報(bào)告期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各個(gè)因素的具體數(shù)據(jù)與相應(yīng)的比較其影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各個(gè)因素的具體數(shù)據(jù)與相應(yīng)的比較標(biāo)準(zhǔn)匯集到一張能夠展示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與其影響因素關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)匯集到一張能夠展示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與其影

16、響因素關(guān)系的表格上，并計(jì)算需要的分析指標(biāo)。的表格上，并計(jì)算需要的分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析修改n2、應(yīng)該解決好的兩個(gè)問(wèn)題、應(yīng)該解決好的兩個(gè)問(wèn)題n1）根據(jù)分析目的選擇比較標(biāo)準(zhǔn)）根據(jù)分析目的選擇比較標(biāo)準(zhǔn)n比較標(biāo)準(zhǔn)可以是本企業(yè)的上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告比較標(biāo)準(zhǔn)可以是本企業(yè)的上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告期的計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的同期實(shí)際期的計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的同期實(shí)際數(shù)。數(shù)。n2）計(jì)算需要的分析指標(biāo)）計(jì)算需要的分析指標(biāo)n編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表，需要計(jì)算的分析指標(biāo)還是編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表，需要計(jì)算的分析指標(biāo)還是兩個(gè)，一是增減變動(dòng)額；二是增減變動(dòng)率。兩個(gè)，一是增減變動(dòng)額；二是增減變動(dòng)率。n

17、教材教材P133表表6-3是根據(jù)表是根據(jù)表2-2的資料編制的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的資料編制的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平分析表，它所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)是水平分析表，它所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)是“上年實(shí)際數(shù)上年實(shí)際數(shù)”。財(cái)務(wù)分析修改n（三）分析對(duì)象（內(nèi)容）（三）分析對(duì)象（內(nèi)容）n1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；n2、營(yíng)業(yè)毛利。、營(yíng)業(yè)毛利。n（四）分析（評(píng)價(jià)）要點(diǎn)（四）分析（評(píng)價(jià)）要點(diǎn)n1、表明營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)毛利變動(dòng)的基本情況，包括：報(bào)告期實(shí)、表明營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)毛利變動(dòng)的基本情況，包括：報(bào)告期實(shí)際數(shù)、變動(dòng)額和變動(dòng)率；際數(shù)、變動(dòng)額和變動(dòng)率；n2、突出導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)毛利變動(dòng)的主要原因、突出導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)毛利變動(dòng)的主要原因 。如分析案例。如

18、分析案例中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)主要是由毛利增長(zhǎng)引起的；毛利增長(zhǎng)主要是由中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)主要是由毛利增長(zhǎng)引起的；毛利增長(zhǎng)主要是由營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)引起的，等等。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)引起的，等等。n（五）分析案例（五）分析案例n在教材在教材P133，請(qǐng)自行閱讀相關(guān)內(nèi)容。，請(qǐng)自行閱讀相關(guān)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析修改第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表分部分析利潤(rùn)表分部分析n一、分部報(bào)告分析一、分部報(bào)告分析n這里的分部報(bào)告，其實(shí)就是業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的利這里的分部報(bào)告，其實(shí)就是業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的利潤(rùn)表，與前一節(jié)的利潤(rùn)表分析相比較，只有范圍上的潤(rùn)表，與前一節(jié)的利潤(rùn)表分析相比較，只有范圍上的不同，沒(méi)有道理和方法上的區(qū)別。故，我們就不詳細(xì)不同，沒(méi)有道

19、理和方法上的區(qū)別。故，我們就不詳細(xì)講述了，如果自己認(rèn)為有必要，自行閱讀教材即可。講述了，如果自己認(rèn)為有必要，自行閱讀教材即可。財(cái)務(wù)分析修改n二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析n先行提示：必要性與思路先行提示：必要性與思路n必要性：必要性：產(chǎn)品銷售利潤(rùn)是綜合反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)最終產(chǎn)品銷售利潤(rùn)是綜合反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)最終財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)。企業(yè)的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)，既受諸多因財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)。企業(yè)的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)，既受諸多因素的影響，也直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)素的影響，也直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益狀況。因此，對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)進(jìn)行因素分析是十效益狀況。因此，對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)進(jìn)行因素

20、分析是十分必要的。分必要的。n分析思路：分析思路：進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析，首先要找進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析，首先要找出影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素；然后確定各因素變動(dòng)對(duì)出影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素；然后確定各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響程度；最后對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的變產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響程度；最后對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的變動(dòng)（完成）情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。動(dòng)（完成）情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析修改n（一）影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素（一）影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素n從不同角度看，影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素各不相同。從不同角度看，影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素各不相同。從理論方面講，影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素應(yīng)從它的計(jì)從理論方面講，影響產(chǎn)品銷售利

21、潤(rùn)的因素應(yīng)從它的計(jì)算公式中尋找。算公式中尋找。n計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的基本公式是：計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的基本公式是：n 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)n =產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量 （單位售價(jià)（單位售價(jià)- 單位銷售成本）單位銷售成本）n從上式可看出，影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的基本因素是：銷從上式可看出，影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的基本因素是：銷售量、銷售單價(jià)和單位銷售成本。售量、銷售單價(jià)和單位銷售成本。n在產(chǎn)銷多產(chǎn)品的企業(yè)，它還受產(chǎn)品品種構(gòu)成的影響。在產(chǎn)銷多產(chǎn)品的企業(yè)，它還受產(chǎn)品品種構(gòu)成的影響。n在產(chǎn)銷等級(jí)品的企業(yè)，它又受產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成的影響。在產(chǎn)銷等級(jí)品的企業(yè)，它又受產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成的影響。財(cái)務(wù)分析修改n（二）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析的

22、步驟與方法（二）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析的步驟與方法n特別提示：?jiǎn)栴}與對(duì)策特別提示：?jiǎn)栴}與對(duì)策n問(wèn)題：?jiǎn)栴}：教材關(guān)于產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析是針對(duì)所有教材關(guān)于產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析是針對(duì)所有產(chǎn)品進(jìn)行的一攬子分析，這種分析雖然能夠解決各因產(chǎn)品進(jìn)行的一攬子分析，這種分析雖然能夠解決各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響問(wèn)題，但卻不能解決扼制利潤(rùn)不素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響問(wèn)題，但卻不能解決扼制利潤(rùn)不利變動(dòng)或繼續(xù)利潤(rùn)有利變動(dòng)該從何處著手的問(wèn)題。就利變動(dòng)或繼續(xù)利潤(rùn)有利變動(dòng)該從何處著手的問(wèn)題。就此而言，教材此而言，教材P138P138安排的安排的“產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析方產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析方法法”和和P140P140安排的安排的“產(chǎn)

23、品銷售利潤(rùn)因素分析案例產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析案例”都都將變得沒(méi)有太大意義。將變得沒(méi)有太大意義。財(cái)務(wù)分析修改n對(duì)策：對(duì)策：針對(duì)以上事實(shí)，我認(rèn)為，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素針對(duì)以上事實(shí)，我認(rèn)為，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析，應(yīng)該分產(chǎn)品進(jìn)行，考慮產(chǎn)品銷售量、單位產(chǎn)品分析，應(yīng)該分產(chǎn)品進(jìn)行，考慮產(chǎn)品銷售量、單位產(chǎn)品銷售價(jià)格、單位產(chǎn)品銷售成本三個(gè)具體因素，使用連銷售價(jià)格、單位產(chǎn)品銷售成本三個(gè)具體因素，使用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法。環(huán)替代法或差額計(jì)算法。n至于品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)和等級(jí)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的分析，至于品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)和等級(jí)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的分析，應(yīng)是一個(gè)需要進(jìn)一步討論的問(wèn)題。應(yīng)是一個(gè)需要進(jìn)一步討論的問(wèn)題。n故，需要向大家

24、說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題：故，需要向大家說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題：1 1）教材）教材P138-P141P138-P141安排安排的內(nèi)容可以放下；的內(nèi)容可以放下；2 2）大家應(yīng)回憶連環(huán)替代法和差額計(jì)）大家應(yīng)回憶連環(huán)替代法和差額計(jì)算法的原理與程序，以解決分品種進(jìn)行銷售利潤(rùn)變動(dòng)算法的原理與程序，以解決分品種進(jìn)行銷售利潤(rùn)變動(dòng)因素分析的問(wèn)題。因素分析的問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析修改n（三）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)（完成）情況評(píng)價(jià)（三）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)（完成）情況評(píng)價(jià)n 分析結(jié)論或分析報(bào)告要點(diǎn)分析結(jié)論或分析報(bào)告要點(diǎn)n1、分清影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的有利因素與不利因素。、分清影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的有利因素與不利因素。n2、分清影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的主觀因素與客觀因

25、素。、分清影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的主觀因素與客觀因素。n3、分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成績(jī)與問(wèn)題。、分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成績(jī)與問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析修改第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表分項(xiàng)分析利潤(rùn)表分項(xiàng)分析n 一、企業(yè)收入分析一、企業(yè)收入分析n（一）企業(yè)收人確認(rèn)與計(jì)量分析（一）企業(yè)收人確認(rèn)與計(jì)量分析n包括：企業(yè)收人確認(rèn)分析和收入計(jì)量分析，目的在于包括：企業(yè)收人確認(rèn)分析和收入計(jì)量分析，目的在于檢驗(yàn)收入的正確性。檢驗(yàn)收入的正確性。n其中的大部分內(nèi)容都是其中的大部分內(nèi)容都是會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)的再現(xiàn)或應(yīng)用，知識(shí)的再現(xiàn)或應(yīng)用，沒(méi)有需要特別說(shuō)明的地方，請(qǐng)大家自行閱讀教材的相沒(méi)有需要特別說(shuō)明的地方，請(qǐng)大家自行閱讀教材的相應(yīng)內(nèi)容。應(yīng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析修改

26、n（二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析（二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析n1、分析目的、分析目的n銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析是對(duì)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)情況的進(jìn)銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析是對(duì)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)情況的進(jìn)一步分析，通過(guò)計(jì)算銷售數(shù)量和銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)一步分析，通過(guò)計(jì)算銷售數(shù)量和銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響程度，使內(nèi)部分析者發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入變收入的影響程度，使內(nèi)部分析者發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的深層次原因，使外部分析者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略動(dòng)的深層次原因，使外部分析者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略選擇，即企業(yè)采用的是低成本策略還是產(chǎn)品差異策略選擇，即企業(yè)采用的是低成本策略還是產(chǎn)品差異策略。財(cái)務(wù)分析修改n2 2、分析步驟與具體方法、分析步驟與具

27、體方法n1 1）計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率。）計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率。 n2 2）計(jì)算銷售量變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響。）計(jì)算銷售量變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響。n3 3）計(jì)算銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響。）計(jì)算銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響。財(cái)務(wù)分析修改n特別提示：?jiǎn)栴}與對(duì)策特別提示：?jiǎn)栴}與對(duì)策n問(wèn)題：?jiǎn)栴}：教材將這一問(wèn)題稱作教材將這一問(wèn)題稱作“銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析析”，實(shí)際上是關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的因素分析。與此前的，實(shí)際上是關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的因素分析。與此前的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析相同，也是針對(duì)所有產(chǎn)品進(jìn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析相同，也是針對(duì)所有產(chǎn)品進(jìn)行的一攬子分析。這種分析雖然能夠從總體上

28、發(fā)現(xiàn)銷行的一攬子分析。這種分析雖然能夠從總體上發(fā)現(xiàn)銷售數(shù)量和銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響，但卻不能售數(shù)量和銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響，但卻不能發(fā)現(xiàn)每種產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)現(xiàn)每種產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的具體影響，離具體影響，離“精細(xì)化管理精細(xì)化管理”的要求還有一定的距離。的要求還有一定的距離。財(cái)務(wù)分析修改n對(duì)策：對(duì)策：針對(duì)上述情況，我認(rèn)為：針對(duì)上述情況，我認(rèn)為： “ “銷售數(shù)量與銷售價(jià)銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析格分析”或稱或稱“營(yíng)業(yè)收入的因素分析營(yíng)業(yè)收入的因素分析”應(yīng)該分產(chǎn)品進(jìn)應(yīng)該分產(chǎn)品進(jìn)行，考慮產(chǎn)品銷售數(shù)量和單位產(chǎn)品銷售價(jià)格兩個(gè)具體行，考慮產(chǎn)品銷售數(shù)量和單位產(chǎn)品

29、銷售價(jià)格兩個(gè)具體因素，使用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法。只有這樣才能因素，使用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法。只有這樣才能真正發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的具體原因。真正發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的具體原因。財(cái)務(wù)分析修改n（三）企業(yè)收人結(jié)構(gòu)（構(gòu)成）分析（三）企業(yè)收人結(jié)構(gòu)（構(gòu)成）分析n屬于對(duì)企業(yè)收入的垂直分析，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其屬于對(duì)企業(yè)收入的垂直分析，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)銷收入與賒銷收入的結(jié)構(gòu)他業(yè)務(wù)收入的結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)銷收入與賒銷收入的結(jié)構(gòu)分析兩項(xiàng)具體內(nèi)容。分析兩項(xiàng)具體內(nèi)容。n與前述資產(chǎn)的垂直分析、利潤(rùn)的垂直分析在分析思路、與前述資產(chǎn)的垂直分析、利潤(rùn)的垂直分析在分析思路、核心工作等方面沒(méi)有太大差異

30、，請(qǐng)大家自行閱讀教材。核心工作等方面沒(méi)有太大差異，請(qǐng)大家自行閱讀教材。n（四）收入操縱的案例分析（四）收入操縱的案例分析n自行閱讀教材中的案例，體會(huì)其中的道理。自行閱讀教材中的案例，體會(huì)其中的道理。財(cái)務(wù)分析修改n二、成本費(fèi)用分析二、成本費(fèi)用分析n（一）產(chǎn)品銷售成本分析（一）產(chǎn)品銷售成本分析n1、全部產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)（完成）情況分析、全部產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)（完成）情況分析n1）基本思路）基本思路n全部產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)情況分析，是根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表全部產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)情況分析，是根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表的資料（的資料（此即分析依據(jù)此即分析依據(jù)），在對(duì)企業(yè)全部產(chǎn)品銷售成本的報(bào)告期），在對(duì)企業(yè)全部

31、產(chǎn)品銷售成本的報(bào)告期實(shí)際情況與上期實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比的基礎(chǔ)上，通過(guò)計(jì)算各類產(chǎn)品實(shí)際情況與上期實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比的基礎(chǔ)上，通過(guò)計(jì)算各類產(chǎn)品和各主要產(chǎn)品銷售成本的升降幅度以及對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本的影和各主要產(chǎn)品銷售成本的升降幅度以及對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本的影響程度（響程度（此即分析思路此即分析思路），從產(chǎn)品類別和品種方面尋找銷售總成），從產(chǎn)品類別和品種方面尋找銷售總成本變動(dòng)的原因，進(jìn)而為加強(qiáng)成本管理指明方向（本變動(dòng)的原因，進(jìn)而為加強(qiáng)成本管理指明方向（此即分析目的此即分析目的）。）。財(cái)務(wù)分析修改n2）分析步驟與具體方法）分析步驟與具體方法n（1）計(jì)算）計(jì)算全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品銷售成本銷售成本降低額降低額和和降低率

32、降低率n即將報(bào)告期全部產(chǎn)品銷售總成本與按報(bào)告期實(shí)際銷售即將報(bào)告期全部產(chǎn)品銷售總成本與按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際銷售總成本進(jìn)行對(duì)比。量計(jì)算的上期實(shí)際銷售總成本進(jìn)行對(duì)比。財(cái)務(wù)分析修改n其計(jì)算公式分別是：其計(jì)算公式分別是：n 全部產(chǎn)品銷售成本降低額全部產(chǎn)品銷售成本降低額n =按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際 銷售總成本銷售總成本 - 報(bào)告期實(shí)際銷售總成本報(bào)告期實(shí)際銷售總成本n 全部產(chǎn)品銷售成本降低率全部產(chǎn)品銷售成本降低率n =全部產(chǎn)品銷售成本降低額全部產(chǎn)品銷售成本降低額n 按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際銷售按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際銷售總成本總成本100

33、% 財(cái)務(wù)分析修改n（2）計(jì)算）計(jì)算主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品和和非主要產(chǎn)品非主要產(chǎn)品銷售成本銷售成本降低額降低額和和降降低率低率以及它們對(duì)以及它們對(duì)全部銷售成本降低率的影響。全部銷售成本降低率的影響。n降低額和降低率的計(jì)算原理與全部產(chǎn)品銷售成本降低降低額和降低率的計(jì)算原理與全部產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率的計(jì)算原理相同，但須按主要產(chǎn)品與非主額和降低率的計(jì)算原理相同，但須按主要產(chǎn)品與非主要產(chǎn)品分別進(jìn)行。要產(chǎn)品分別進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析修改n它們對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本降低率影響的計(jì)算公式是：它們對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本降低率影響的計(jì)算公式是：n 主要主要或或非主要產(chǎn)品成本降低對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本降非主要產(chǎn)品成本降低對(duì)全部產(chǎn)品銷售

34、成本降低率的影響低率的影響n =主要主要或或非主要產(chǎn)品銷售成本降低額非主要產(chǎn)品銷售成本降低額n 按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際銷售總按報(bào)告期實(shí)際銷售量計(jì)算的上期實(shí)際銷售總成本成本100%財(cái)務(wù)分析修改n（3）計(jì)算）計(jì)算各主要產(chǎn)品各主要產(chǎn)品銷售成本銷售成本降低額降低額和和降低率降低率以及它以及它們對(duì)們對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本降低率的影響。全部產(chǎn)品銷售成本降低率的影響。n降低額和降低率的計(jì)算原理與全部產(chǎn)品銷售成本降低降低額和降低率的計(jì)算原理與全部產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率的計(jì)算原理相同，但須按產(chǎn)品品種分別進(jìn)額和降低率的計(jì)算原理相同，但須按產(chǎn)品品種分別進(jìn)行。行。財(cái)務(wù)分析修改n它們對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本降低率的

35、影響的計(jì)算原理與它們對(duì)全部產(chǎn)品銷售成本降低率的影響的計(jì)算原理與主要產(chǎn)品銷售成本降低對(duì)全部銷售成本降低率影響的主要產(chǎn)品銷售成本降低對(duì)全部銷售成本降低率影響的計(jì)算原理相同，只是須按產(chǎn)品的具體品種進(jìn)行。計(jì)算原理相同，只是須按產(chǎn)品的具體品種進(jìn)行。n通過(guò)以上三個(gè)步驟，不僅分析了全部產(chǎn)品銷售成本的通過(guò)以上三個(gè)步驟，不僅分析了全部產(chǎn)品銷售成本的變動(dòng)（完成）情況，而且從產(chǎn)品類別和品種上找出了變動(dòng)（完成）情況，而且從產(chǎn)品類別和品種上找出了銷售總成本增減變動(dòng)的原因，為加強(qiáng)成本管理指明了銷售總成本增減變動(dòng)的原因，為加強(qiáng)成本管理指明了方向。方向。n3）分析案例）分析案例n在教材在教材P145-P146，請(qǐng)自行閱讀，予

36、以理解。，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。財(cái)務(wù)分析修改n2、主要產(chǎn)品單位銷售成本分析、主要產(chǎn)品單位銷售成本分析n1）分析的必要性）分析的必要性n產(chǎn)品的單位銷售成本，既是決定某種產(chǎn)品銷售成本的產(chǎn)品的單位銷售成本，既是決定某種產(chǎn)品銷售成本的重要因素，也是決定全部產(chǎn)品銷售成本的重要因素，重要因素，也是決定全部產(chǎn)品銷售成本的重要因素，其高低會(huì)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)、凈利潤(rùn)產(chǎn)生全其高低會(huì)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)、凈利潤(rùn)產(chǎn)生全面影響。因此，深人地對(duì)單位銷售成本進(jìn)行分析是十面影響。因此，深人地對(duì)單位銷售成本進(jìn)行分析是十分必要的。分必要的。財(cái)務(wù)分析修改n2）分析的特殊要求與資料來(lái)源）分析的特殊要求與資料來(lái)源n特殊要求

37、：特殊要求：產(chǎn)銷平衡，即企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期能產(chǎn)銷平衡，即企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期能夠全部銷售出去。夠全部銷售出去。n資料來(lái)源：資料來(lái)源：主要產(chǎn)品單位成本表。主要產(chǎn)品單位成本表。n3）分析方法與核心工作）分析方法與核心工作n分析方法：分析方法：水平分析法。水平分析法。n核心工作：核心工作：編制水平分析表。見(jiàn)教材編制水平分析表。見(jiàn)教材P147，表，表6-13。財(cái)務(wù)分析修改n編制單位銷售成本水平分析表，與編制其他的水平分編制單位銷售成本水平分析表，與編制其他的水平分析表一樣。但須強(qiáng)調(diào)析表一樣。但須強(qiáng)調(diào)3個(gè)問(wèn)題：個(gè)問(wèn)題：n（1）分析表的項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)與成本項(xiàng)目一致，即報(bào)告期）分析表的項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)與成本項(xiàng)目

38、一致，即報(bào)告期實(shí)際資料和比較標(biāo)準(zhǔn)資料都按成本項(xiàng)目匯集；實(shí)際資料和比較標(biāo)準(zhǔn)資料都按成本項(xiàng)目匯集；n（2）分析表的比較標(biāo)準(zhǔn)可以是上期實(shí)際數(shù)，也可以是）分析表的比較標(biāo)準(zhǔn)可以是上期實(shí)際數(shù)，也可以是報(bào)告期預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的報(bào)告期實(shí)際數(shù)；報(bào)告期預(yù)算數(shù)，還可以是可比企業(yè)的報(bào)告期實(shí)際數(shù)；n（3）分析表需要設(shè)置變動(dòng)額、變動(dòng)率、變動(dòng)對(duì)單位成）分析表需要設(shè)置變動(dòng)額、變動(dòng)率、變動(dòng)對(duì)單位成本的影響本的影響3個(gè)分析指標(biāo)。個(gè)分析指標(biāo)。n4）分析案例）分析案例n在教材在教材P147，請(qǐng)自行閱讀。，請(qǐng)自行閱讀。財(cái)務(wù)分析修改n（二）期間費(fèi)用變動(dòng)情況分析（二）期間費(fèi)用變動(dòng)情況分析 （各項(xiàng)費(fèi)用完成情況分析）（各項(xiàng)費(fèi)用完成情況

39、分析）n1、分析思路與方法、分析思路與方法n由于與利潤(rùn)直接相關(guān)的費(fèi)用是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和由于與利潤(rùn)直接相關(guān)的費(fèi)用是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。故，費(fèi)用分析的內(nèi)容應(yīng)包括：銷售費(fèi)用分財(cái)務(wù)費(fèi)用。故，費(fèi)用分析的內(nèi)容應(yīng)包括：銷售費(fèi)用分析、管理費(fèi)用分析和財(cái)務(wù)費(fèi)用分析。析、管理費(fèi)用分析和財(cái)務(wù)費(fèi)用分析。n費(fèi)用分析的主要對(duì)象是費(fèi)用的變動(dòng)情況，包括費(fèi)用額費(fèi)用分析的主要對(duì)象是費(fèi)用的變動(dòng)情況，包括費(fèi)用額的變動(dòng)情況和費(fèi)用結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況。故，費(fèi)用分析須的變動(dòng)情況和費(fèi)用結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況。故，費(fèi)用分析須采用水平分析法和垂直分析法分別進(jìn)行。采用水平分析法和垂直分析法分別進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析修改n運(yùn)用水平分析法，就是將某項(xiàng)費(fèi)用及其各

40、個(gè)具體組成運(yùn)用水平分析法，就是將某項(xiàng)費(fèi)用及其各個(gè)具體組成項(xiàng)目的報(bào)告期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)或報(bào)告期預(yù)算數(shù)進(jìn)項(xiàng)目的報(bào)告期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)或報(bào)告期預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，以揭示該項(xiàng)費(fèi)用的變動(dòng)（完成）情況及產(chǎn)生行對(duì)比，以揭示該項(xiàng)費(fèi)用的變動(dòng)（完成）情況及產(chǎn)生差異的原因。差異的原因。n運(yùn)用垂直分析法，就是將某項(xiàng)費(fèi)用的各個(gè)具體組成項(xiàng)運(yùn)用垂直分析法，就是將某項(xiàng)費(fèi)用的各個(gè)具體組成項(xiàng)目的報(bào)告期實(shí)際比重與上期實(shí)際比重或報(bào)告期預(yù)算比目的報(bào)告期實(shí)際比重與上期實(shí)際比重或報(bào)告期預(yù)算比重進(jìn)行對(duì)比，以揭示費(fèi)用結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況和費(fèi)用結(jié)構(gòu)重進(jìn)行對(duì)比，以揭示費(fèi)用結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況和費(fèi)用結(jié)構(gòu)變動(dòng)的特點(diǎn)。變動(dòng)的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)分析修改n2、分析案例、分析案

41、例 銷售費(fèi)用分析銷售費(fèi)用分析n在教材在教材P148-P149，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。，請(qǐng)自行閱讀，予以理解。n值得一提的是：值得一提的是：該案例在銷售費(fèi)用垂直分析表中，增該案例在銷售費(fèi)用垂直分析表中，增加了加了“百元銷售收入銷售費(fèi)用百元銷售收入銷售費(fèi)用”指標(biāo)，目的在于判斷指標(biāo)，目的在于判斷費(fèi)用開(kāi)支的合理性。費(fèi)用開(kāi)支的合理性。財(cái)務(wù)分析修改n三、資產(chǎn)減值損失分析三、資產(chǎn)減值損失分析 水平分析水平分析n四、投資收益分析四、投資收益分析 水平分析水平分析n五、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析五、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析水平分析水平分析n六、營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析六、營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析水平分析水平分析n（一）營(yíng)業(yè)外收入分析（一）營(yíng)業(yè)外收入分析n（二）營(yíng)業(yè)外支出分析（二）營(yíng)業(yè)外支出分析n相對(duì)于其他各種各樣的水平分析無(wú)特殊性，請(qǐng)自行閱相對(duì)于其他各種各樣的水平分析無(wú)特殊性，請(qǐng)自行閱讀教材讀教材P149P151案例。案例。財(cái)務(wù)分析修改復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題n1、利潤(rùn)分析的作用與內(nèi)容。、利潤(rùn)分析的作用與內(nèi)容。n2、對(duì)利潤(rùn)水平分析表應(yīng)如何進(jìn)行分析評(píng)價(jià)、對(duì)利潤(rùn)水平分析表應(yīng)如何進(jìn)行分析評(píng)價(jià)?n3、對(duì)利潤(rùn)垂直分析表應(yīng)如何進(jìn)行分析評(píng)價(jià)？、對(duì)利潤(rùn)垂直分析表應(yīng)如何進(jìn)行分析評(píng)價(jià)？n4、怎樣進(jìn)行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的水平分析？、怎樣進(jìn)行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的水平分析？n5、怎樣進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析？、怎樣進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素分析？