《chap9資產(chǎn)費(fèi)用和利潤的核算課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《chap9資產(chǎn)費(fèi)用和利潤的核算課件（110頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第九章第九章 資產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算企企業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)第九章第九章 資產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算內(nèi)容提示內(nèi)容提示 第一部分：材料采購業(yè)務(wù)第一部分：材料采購業(yè)務(wù) 第二部分：生產(chǎn)業(yè)務(wù)第二部分：生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第三部分：其他第三部分：其他第一部分第一部分業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1、黃河公司向東海公司購入原材料、黃河公司向東海公司購入原材料1000公斤，每公斤公斤，每公斤100元，所有的款項(xiàng)已元，所有的款項(xiàng)已經(jīng)支付經(jīng)支付。 原來的分析：原材料原來的分析：原材料 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方原材料：核算企業(yè)原材料：核算企業(yè)庫房中庫房中各種材料的收入發(fā)各種材料的收入發(fā)出和結(jié)存情況。明
2、細(xì)：保管地點(diǎn)、產(chǎn)品品出和結(jié)存情況。明細(xì)：保管地點(diǎn)、產(chǎn)品品種、規(guī)格種、規(guī)格 原材料原材料 入庫入庫+ 領(lǐng)用或銷售領(lǐng)用或銷售-問題問題1：在購入時(shí)，材料購進(jìn)并入庫之前是：在購入時(shí)，材料購進(jìn)并入庫之前是否算作原材料？否算作原材料？物資采購：物資采購：核算企業(yè)核算企業(yè)購入的購入的材料商品的采購材料商品的采購成本。成本。（買價(jià)（買價(jià)+采購費(fèi)用）采購費(fèi)用）明細(xì)科目：品種明細(xì)科目：品種 購貨價(jià)格購貨價(jià)格 采購費(fèi)用采購費(fèi)用 物資采購物資采購 購入的采購成本購入的采購成本 入庫的采購成本入庫的采購成本 余額？余額？ 企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè) 分析：物資采購分析：物資采購 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 會計(jì)分錄：
3、會計(jì)分錄： 借：物資采購借：物資采購 ？ 貸：銀行存款貸：銀行存款 ？問題問題2：數(shù)額如何確定？：數(shù)額如何確定？黃河公司向東海公司購入原材料黃河公司向東海公司購入原材料1000公斤，公斤，每公斤每公斤100元，所有的款項(xiàng)已經(jīng)支付。元，所有的款項(xiàng)已經(jīng)支付。 應(yīng)該支付的款項(xiàng)應(yīng)該支付的款項(xiàng)=貨款貨款+增值稅款增值稅款 =1000 x 100 +1000 x 100 x 17%=117000會計(jì)分錄：借：物資采購會計(jì)分錄：借：物資采購 100000 ？ 貸：銀行存款貸：銀行存款 117000借：物資采購借：物資采購 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000
4、貸：銀行存款貸：銀行存款 117000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 - + 為什么計(jì)入應(yīng)交稅金的借方呢？為什么計(jì)入應(yīng)交稅金的借方呢？ 200 x 17%=34 100 x 17%=17 A B C 34-17=17 稅務(wù)部門稅務(wù)部門業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 材料經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購材料的成材料經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購材料的成本。本。 借：原材料借：原材料 ？ 貸：物資采購貸：物資采購 ？借：原材料借：原材料 100000 貸：物資采購貸：物資采購 100000 練習(xí)：向東海公司購入甲種材料練習(xí)：向東海公司購入甲種材料1000公斤，公斤，每公斤每公斤100元，增值稅額元，增值稅額17000元乙種材料元乙種材料1500公斤。
5、每公斤公斤。每公斤50元，增值稅額元，增值稅額12750元，價(jià)稅款已由銀行存款支付。元，價(jià)稅款已由銀行存款支付。借：物資采購借：物資采購甲種材料甲種材料 100000 乙種材料乙種材料 75000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 29750 貸：銀行存款貸：銀行存款東海公司東海公司 204750問題問題3：假定：上述款項(xiàng)沒有支付，如何處：假定：上述款項(xiàng)沒有支付，如何處理理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3借：物資采購借：物資采購甲種材料甲種材料 100000 乙種材料乙種材料 75000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29750 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東海公
6、司東海公司 204750 應(yīng)付賬款：核算因采購材料物資和接受勞應(yīng)付賬款：核算因采購材料物資和接受勞務(wù)而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。務(wù)而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 - + 余額余額 明細(xì)科目：供貨單位明細(xì)科目：供貨單位 注意問題注意問題：和其他應(yīng)付款的區(qū)別：和其他應(yīng)付款的區(qū)別業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4問題問題4：假定：上述款項(xiàng)沒有支付，但是向：假定：上述款項(xiàng)沒有支付，但是向該公司開出一張金額為該公司開出一張金額為204750元，期限為元，期限為60天的商業(yè)承兌匯票，如何處理呢？天的商業(yè)承兌匯票，如何處理呢？借：物資采購借：物資采購甲種材料甲種材料 100000 乙種材料乙種材料 75000 應(yīng)交稅金應(yīng)交
7、稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29750 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 204750 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期票據(jù)到期 開出票據(jù)開出票據(jù) 假定：上述款項(xiàng)沒有支付，但是向該公司假定：上述款項(xiàng)沒有支付，但是向該公司開出一張金額為開出一張金額為204750元，期限為元，期限為60天的天的商業(yè)承兌匯票，利率為商業(yè)承兌匯票，利率為0.5%如何處理呢？如何處理呢？業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5問題問題4：本月用現(xiàn)金支付甲乙兩種材料搬運(yùn)：本月用現(xiàn)金支付甲乙兩種材料搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)250元。（不考慮增值稅）元。（不考慮增值稅） 按重量計(jì)算本月購進(jìn)材料分別負(fù)擔(dān)的搬運(yùn)按重量計(jì)算本月購進(jìn)材料分別負(fù)擔(dān)的搬運(yùn)費(fèi)為：費(fèi)為：600/（
8、1000+1500）x 1000=100元元=甲種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用甲種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 另外另外150元為乙種材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。元為乙種材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用。會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：物資采購借：物資采購甲種材料甲種材料 100 乙種材料乙種材料 150 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 250物資采購：核算企業(yè)購入的材料商品的采購成本。（買價(jià)+采購費(fèi)用） 材料經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購材料的成本材料經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購材料的成本 借：原材料借：原材料甲種材料甲種材料 100100 乙種材料乙種材料 75150 貸：物資采購貸：物資采購甲種材料甲種材料 100100 乙種材料乙種材料 75150 物資采購物
9、資采購 原材料原材料 175000 175250 250 175250 借：原材料借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購 關(guān)于涉及到的存貨的概念：關(guān)于涉及到的存貨的概念：為企業(yè)銷售、為企業(yè)銷售、耗用而儲存、參與短期周轉(zhuǎn)的各種物資。耗用而儲存、參與短期周轉(zhuǎn)的各種物資。 包括：包括：原材料、包裝物、原材料、包裝物、自制半成品、在成品自制半成品、在成品商品、產(chǎn)成品等商品、產(chǎn)成品等n存貨價(jià)值或成本的構(gòu)成因素：存貨價(jià)值或成本的構(gòu)成因素： 購貨成本、附帶成本購貨成本、附帶成本、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 思考題：思考題： 1、驗(yàn)貨后，付款、驗(yàn)貨后，付款 2、票據(jù)到期付款、票據(jù)到期付款 3、本月用現(xiàn)金支付甲乙兩種材料
10、搬運(yùn)費(fèi)、本月用現(xiàn)金支付甲乙兩種材料搬運(yùn)費(fèi)250元。（考慮增值稅）元。（考慮增值稅） 參考參考：甲：甲：100/（1+7%） 100/（1+7%）x7% 乙：乙： 150/（1+7%） 150/（1+7%）x7%第二部分生產(chǎn)業(yè)務(wù)第二部分生產(chǎn)業(yè)務(wù) 1、材料費(fèi)用、材料費(fèi)用n業(yè)務(wù)1企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料：車間領(lǐng)用甲材料138370元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用101000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用30300元，車間一般耗用5050元，另外，管理部門領(lǐng)用甲材料2020元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 101000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 30300 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5050 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2020 貸：原材料貸：原
11、材料甲種材料甲種材料 138370 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工 完工入庫完工入庫制造費(fèi)用制造費(fèi)用 在產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接直接費(fèi)用，間接費(fèi)用費(fèi)用，間接費(fèi)用。明細(xì)：車間、核算。明細(xì)：車間、核算對象對象 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生間接費(fèi)用。明制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生間接費(fèi)用。明細(xì)科目：車間、部門細(xì)科目：車間、部門 制造費(fèi)用制造費(fèi)用各種間接費(fèi)用各種間接費(fèi)用 月末按標(biāo)準(zhǔn)分配給各種產(chǎn)品月末按標(biāo)準(zhǔn)分配給各種產(chǎn)品 管理費(fèi)用管理費(fèi)用各種管理性質(zhì)的費(fèi)用各種管理性質(zhì)的費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 明細(xì)科目：費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)科目：費(fèi)用項(xiàng)目
12、練習(xí)練習(xí) 1、企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料：車間領(lǐng)用甲、企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料：車間領(lǐng)用甲材料材料138370元，其中用于元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用用101000元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用30300元，元，車間一般耗用車間一般耗用5050元，另外，管理部門元，另外，管理部門領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料2020元。元。 2、車間領(lǐng)用乙材料、車間領(lǐng)用乙材料70782元，其中用于元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用20080元，元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用用50200元。另外，管理部門領(lǐng)乙材料元。另外，管理部門領(lǐng)乙材料502元。元。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法 1 1）先進(jìn)先出法）
13、先進(jìn)先出法 假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按先入庫存貨的單價(jià)發(fā)出存貨單價(jià)按先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。依存貨入庫時(shí)間順序類推。計(jì)算。依存貨入庫時(shí)間順序類推。 2）后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法 假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出。假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按后入庫存貨的單價(jià)計(jì)發(fā)出存貨單價(jià)按后入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。依材料入庫時(shí)間順序類推。算。依材料入庫時(shí)間順序類推。 3）加權(quán)平均法）加權(quán)平均法 在會計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單在會計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)；價(jià)； 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。本。 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)=
14、本月存貨全部成本本月存貨全部成本(月初結(jié)存額月初結(jié)存額+本本月增加額月增加額) 本月存貨全部數(shù)量本月存貨全部數(shù)量(月初結(jié)存數(shù)月初結(jié)存數(shù)+本月本月增加數(shù)增加數(shù)) 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨結(jié)存成本期末存貨結(jié)存成本=本月存貨全部成本本月存貨全部成本-發(fā)出存貨成發(fā)出存貨成本本 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)=本月存貨全部成本本月存貨全部成本(月初結(jié)存額月初結(jié)存額+本月增加額本月增加額) 本月存貨全部數(shù)量本月存貨全部數(shù)量(月初結(jié)存數(shù)月初結(jié)存數(shù)+本月增加數(shù)本月增加數(shù)) 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量 期末存貨結(jié)
15、存成本期末存貨結(jié)存成本=本月存貨全部成本本月存貨全部成本-發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本入庫入庫存貨存貨批次批次1批次批次2批次批次3批次批次1批次批次2批次批次3發(fā)出發(fā)出存貨存貨 練習(xí)：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：練習(xí)：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法： 收入收入 發(fā)出發(fā)出數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 200 2.2 440 300 2.3 690 200 2.5 500 500 ？ ？ 先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法：200 x2.2+300 x2.3=1130 后進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法：200 x2.5+300 x2.3=1490 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 （0+1630）/（0+700）=2.32 500
16、 x2.32=1160 個(gè)別認(rèn)定法：個(gè)別認(rèn)定法：2、人工費(fèi)用、人工費(fèi)用業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)支付職工工資：經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)支付職工工資：A產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資18000元，元，B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資12000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資6000元，場元，場部管理人員工資部管理人員工資9000元元n注意：人工費(fèi)用主要包括兩個(gè)部分：以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資，其他形式的福利待遇等。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 18000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 12000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 9000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 45000 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 支付工資支
17、付工資 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 0或者工資結(jié)余或者工資結(jié)余 提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 45000 貸：銀行存款貸：銀行存款 45000 用現(xiàn)金發(fā)放工資用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 45000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 45000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 2520（ 18000 x14%） B產(chǎn)品產(chǎn)品 1680 （12000 x14%） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 840（ 6000 x14%） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1260（9000 x14%) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6300 (45000 x14%)業(yè)務(wù)4 按工資總額的14%提取職工福利費(fèi) 應(yīng)付福利
18、費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 支付、使用支付、使用 提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 練習(xí)練習(xí) 見練習(xí)冊見練習(xí)冊3、間接費(fèi)用和部分期間費(fèi)用、間接費(fèi)用和部分期間費(fèi)用業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 本月支付管理部門財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)本月支付管理部門財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000問題問題1：如果年末支付下一個(gè)年度的保險(xiǎn)費(fèi)共：如果年末支付下一個(gè)年度的保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)計(jì)12000元，如何處理？元，如何處理？待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)用：核算支付期和受益期不一致的費(fèi)核算支付期和受益期不一致的費(fèi)用。資產(chǎn)類科目。用。資產(chǎn)類科目。特點(diǎn)：特點(diǎn)：先支付，后多個(gè)先支付，后多個(gè)會計(jì)期間受益。會計(jì)期間受益。 待攤費(fèi)用待
19、攤費(fèi)用 預(yù)付預(yù)付 到了受益期，到了受益期， 在受益期分?jǐn)傇谑芤嫫诜謹(jǐn)?已預(yù)付尚未已預(yù)付尚未 分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 12000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000第二年，從第二年，從1月份至月份至12月份，每月分錄：月份，每月分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1000 練習(xí)練習(xí) 7月初支付下半年度辦公樓房租費(fèi)用月初支付下半年度辦公樓房租費(fèi)用4200元。元。本月需作的會計(jì)分錄：本月需作的會計(jì)分錄：借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 4200 貸：銀行存款貸：銀行存款 4200借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 700 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 700
20、問題問題2：該業(yè)務(wù)涉及了哪些月份？會計(jì)分錄：該業(yè)務(wù)涉及了哪些月份？會計(jì)分錄？問題問題3：如果年末支付本一個(gè)年度的保險(xiǎn)費(fèi)共：如果年末支付本一個(gè)年度的保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)計(jì)12000元，如何處理？元，如何處理？預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用：核算支付期和受益期不一致的費(fèi)核算支付期和受益期不一致的費(fèi)用。負(fù)債類科目。用。負(fù)債類科目。特點(diǎn)：特點(diǎn)：先多個(gè)會計(jì)期間先多個(gè)會計(jì)期間受益，后支付。受益，后支付。（待攤費(fèi)用：核算支付期和受益期不一致的（待攤費(fèi)用：核算支付期和受益期不一致的費(fèi)用。資產(chǎn)類科目。特點(diǎn)：先支付，后多費(fèi)用。資產(chǎn)類科目。特點(diǎn)：先支付，后多個(gè)會計(jì)期間受益。）個(gè)會計(jì)期間受益。） 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 后支付時(shí)后支付時(shí) 在受益
21、期分?jǐn)傇谑芤嫫诜謹(jǐn)?分?jǐn)偤笪粗Ц兜馁M(fèi)用分?jǐn)偤笪粗Ц兜馁M(fèi)用 從本年度從本年度1月份至月份至12月份：月份：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 600012月份支付保險(xiǎn)費(fèi)月份支付保險(xiǎn)費(fèi)12000元元借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 12000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000練習(xí)練習(xí) 6月份支付本季度車間的水電費(fèi)月份支付本季度車間的水電費(fèi)600元，假元，假定各月使用的水電費(fèi)是均勻的。定各月使用的水電費(fèi)是均勻的。 （如果為（如果為4月份，如何處理？）月份，如何處理？） 6月份會計(jì)分錄：月份會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 200借：預(yù)提費(fèi)用借：
22、預(yù)提費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600問題：該業(yè)務(wù)涉及了哪些月份？會計(jì)分錄？問題：該業(yè)務(wù)涉及了哪些月份？會計(jì)分錄？4、固定資產(chǎn)的折舊、固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)涉及到三個(gè)價(jià)值指標(biāo)：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)涉及到三個(gè)價(jià)值指標(biāo)：固定資產(chǎn)的原始價(jià)值：固定資產(chǎn)的原始價(jià)值：P147固定資產(chǎn)的折舊：固定資產(chǎn)的折舊：固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)的凈值固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)的凈值=原始價(jià)原始價(jià)值值-折舊（折舊（-固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)的折舊方法1、直線法或者使用年限法、直線法或者使用年限法2、加速折舊法、加速折舊法直線法或者使用年限法直線法或者使用年限法 年折
23、舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值-(預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)殘值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)清理費(fèi)用) 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額/12年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額/固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率/12注意注意:個(gè)別折舊率個(gè)別折舊率 分類折舊率分類折舊率 綜合折舊率綜合折舊率 累計(jì)折舊：反映固定資產(chǎn)因使用而磨損的價(jià)值。累計(jì)折舊：反映固定資產(chǎn)因使用而磨損的價(jià)值。 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 減少的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn) 每個(gè)月提取的折舊數(shù)每個(gè)月提取的折舊數(shù)提取的折舊提取的折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)的 累計(jì)折舊累計(jì)折舊業(yè)務(wù)業(yè)
24、務(wù)1 練習(xí)練習(xí):某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值20 000元元,預(yù)預(yù)計(jì)殘值計(jì)殘值1 000元元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)預(yù)計(jì)清理費(fèi)200元元,該項(xiàng)固定該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用8年。計(jì)算年折舊額，月折年。計(jì)算年折舊額，月折舊額，年折舊率，月折舊率。舊額，年折舊率，月折舊率。計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊78 000元，其中，車元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊間固定資產(chǎn)折舊62 000元，廠部固定資產(chǎn)元，廠部固定資產(chǎn)折舊折舊16 000元。元。分錄：分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 62 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 16000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 78 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 制造費(fèi)用制造
25、費(fèi)用 7800 0 62000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 16000 練習(xí)：本月提取建筑物折舊，該類固定資練習(xí)：本月提取建筑物折舊，該類固定資產(chǎn)月折舊率為產(chǎn)月折舊率為0.3%，建筑物原值共計(jì)，建筑物原值共計(jì)5000萬元。其中，廠部辦公樓為萬元。其中，廠部辦公樓為2000萬元，車萬元，車間倉庫為間倉庫為3000萬元。萬元。 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 90 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 150 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 假定本月制造費(fèi)用共發(fā)生假定本月制造費(fèi)用共發(fā)生78 590元，元，月末按照生產(chǎn)工人的工資比例（月末按照生產(chǎn)工人的工資比例（A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工
26、人工資本月工人工資本月18 000元，元，B產(chǎn)品為產(chǎn)品為12 000元）元）分配計(jì)入分配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品的成本中去。兩種產(chǎn)品的成本中去。會計(jì)分錄？計(jì)算：計(jì)算：A產(chǎn)品產(chǎn)品= 79 590 x 18000 18 000+12 000=47 754 B產(chǎn)品產(chǎn)品=79 590-47 750=31 836借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 47 750 B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 836 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 78 590 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 79 590 79 590 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品產(chǎn)品5050 121 080 80 500 350
27、0 18 000 12 0002200 2520 16806000 47750 31 83684062 000 79 590 0業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫 本月投產(chǎn)的本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品產(chǎn)品1000件月末全部完工入件月末全部完工入庫，其生產(chǎn)成本為庫，其生產(chǎn)成本為189 354元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。品成本。 分錄：分錄： 借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 189 354 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 189 354 本月投產(chǎn)的本月投產(chǎn)的B產(chǎn)品產(chǎn)品1200件，月末完工入庫件，月末完工入庫800件，其單位生產(chǎn)成本為件，其單位生產(chǎn)成本為1000元，結(jié)轉(zhuǎn)元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。完
28、工產(chǎn)品成本。借：庫存商品借：庫存商品B產(chǎn)品產(chǎn)品 800 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品 800 000庫存商品：核算庫存商品的成本。明細(xì)科目：庫存商品：核算庫存商品的成本。明細(xì)科目：庫存商品的品種、類型、規(guī)格。庫存商品的品種、類型、規(guī)格。 庫存商品庫存商品 完工入庫完工入庫 銷售、轉(zhuǎn)移銷售、轉(zhuǎn)移 庫存商品成本庫存商品成本業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 1、職工王強(qiáng)出差借差旅費(fèi)、職工王強(qiáng)出差借差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金元，以現(xiàn)金付給。付給。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng) 1200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1200 2、王強(qiáng)出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)、王強(qiáng)出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1100元，交回元，交
29、回現(xiàn)金現(xiàn)金100元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1100 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng) 1200 3、購入短期股票、購入短期股票5000股，每股股，每股8元，另支元，另支付相關(guān)費(fèi)用付相關(guān)費(fèi)用200元。元。 借：短期投資借：短期投資股票投資股票投資 40 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 40200 4、購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價(jià)、購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價(jià)10 000元，稅款為元，稅款為1700元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1500元。上述款項(xiàng)已將支付。元。上述款項(xiàng)已將支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 13 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 13
30、 200 如果需要安裝，另支付了安裝費(fèi)如果需要安裝，另支付了安裝費(fèi)1000元。元。 5、月初，從銀行取得期限為、月初，從銀行取得期限為6個(gè)月，年利個(gè)月，年利率為率為6%的借款的借款100 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000 從本月開始：月利息：從本月開始：月利息：100 000 x 6% /12 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 500 到期歸還本利到期歸還本利 借：短期借款借：短期借款 100 000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 103 000 6、本月應(yīng)收票據(jù)到期，金額為、本
31、月應(yīng)收票據(jù)到期，金額為150 000元，元，但是存款余額不足以支付。但是存款余額不足以支付。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 150 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 150 000 期末應(yīng)收賬款余額期末應(yīng)收賬款余額1 000 000元，估計(jì)會有元，估計(jì)會有5%將無法收回。將無法收回。 壞賬：企業(yè)無法收回或收回可能性極小的壞賬：企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失失 壞賬損失一般計(jì)入管理費(fèi)用壞賬損失一般計(jì)入管理費(fèi)用 企業(yè)確定壞賬時(shí)，要具體分析應(yīng)收賬款的企業(yè)確定壞賬時(shí)，要具體分析應(yīng)收賬款的特性，金額的大小，信用期限，
32、債務(wù)人的特性，金額的大小，信用期限，債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營狀況等因素。信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營狀況等因素。 一般來說，符合下列條件之一的，確認(rèn)為一般來說，符合下列條件之一的，確認(rèn)為壞賬：壞賬： 1債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)清償后仍無法收回債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)清償后仍無法收回 2債務(wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后無法收回債務(wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后無法收回 3債務(wù)人較長時(shí)間內(nèi)未履行其清償義務(wù)，并債務(wù)人較長時(shí)間內(nèi)未履行其清償義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。性極小。 3月，甲公司欠乙公司的賬款月，甲公司欠乙公司的賬款5600元已超過元已超過三年，屢催無效，斷定無法收回，
33、對該客三年，屢催無效，斷定無法收回，對該客戶應(yīng)收賬款作壞賬處理。戶應(yīng)收賬款作壞賬處理。 一種方法：直接轉(zhuǎn)銷法（目前不再使用）一種方法：直接轉(zhuǎn)銷法（目前不再使用） 3月：月： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5600 第二種方法：備抵法（企業(yè)只能使用備抵第二種方法：備抵法（企業(yè)只能使用備抵法）法） 理論依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制理論依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則配比原則 謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性原則原則 應(yīng)該按估計(jì)壞賬損失計(jì)入管理，使得前應(yīng)該按估計(jì)壞賬損失計(jì)入管理，使得前期的利潤和資產(chǎn)不再虛增或者夸大。期的利潤和資產(chǎn)不再虛增或者夸大。 估計(jì)壞賬損失的方法很多：估計(jì)壞賬損失的方法很多： 余額百
34、分比法，余額百分比法，賬齡分析法，銷售百分比賬齡分析法，銷售百分比法，個(gè)別人定法法，個(gè)別人定法 余額百分比法：依據(jù)期末的應(yīng)收賬款的余余額百分比法：依據(jù)期末的應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率，為當(dāng)期的壞賬損失，額乘以估計(jì)壞賬率，為當(dāng)期的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。 1 000 000 x 1%=10000元元 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬 壞賬準(zhǔn)備（計(jì)入了費(fèi)用）壞賬準(zhǔn)備（計(jì)入了費(fèi)用） 已經(jīng)計(jì)入了費(fèi)用但已經(jīng)計(jì)入了費(fèi)用但 還沒有確認(rèn)發(fā)生的壞賬還沒有確認(rèn)發(fā)生的壞賬 本月有本月有 5600元的應(yīng)收賬款確認(rèn)
35、為壞賬。元的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 5 600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5 600 練習(xí)：練習(xí)： 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 期初余額期初余額 3000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期末余額期末余額1 000 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 7 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 7 000 1000 000 x1%=10 000 10 000-3000=7 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備期初余額期初余額 3000 7 000 10 000 本月有本月有 5600元的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬。元的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬。 期末，應(yīng)收賬款余額期末，應(yīng)收賬款余額1000 000，計(jì)提壞賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。
36、練習(xí)題：練習(xí)題： 本月向銀行貸款本月向銀行貸款 70 000元，期限為元，期限為3個(gè)月，個(gè)月，年利率為年利率為6%。 本月購入一廠房，共支付本月購入一廠房，共支付117000元，其中元，其中包含增值稅包含增值稅17000元。元。 本月確定壞賬數(shù)額為本月確定壞賬數(shù)額為10000元。元。 月末，應(yīng)收賬款余額為月末，應(yīng)收賬款余額為10萬元，按照萬元，按照1%計(jì)計(jì)提壞裝準(zhǔn)備。提壞裝準(zhǔn)備。 本月完工入庫的商品成本為本月完工入庫的商品成本為15萬元。萬元。9 復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題 1.名詞解釋名詞解釋 壞賬損失壞賬損失 存貨存貨 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 2.簡答與論述簡答與論述 (1)存貨流動(dòng)的計(jì)價(jià)有哪些方法存貨流動(dòng)的計(jì)價(jià)有哪些方法? (2)生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用分別包括哪些內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用分別包括哪些內(nèi)容? (3)負(fù)債應(yīng)如何確認(rèn)和計(jì)量負(fù)債應(yīng)如何確認(rèn)和計(jì)量?
chap9資產(chǎn)費(fèi)用和利潤的核算課件
