注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),21,世紀(jì),應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)系列規(guī)劃教材,審 計(jì) 學(xué),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,目 錄,第一節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,第一節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的演進(jìn)與國(guó)際趨同,（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,(practising standards),的概念,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。,第一節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則修訂的歷程,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建設(shè)經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：,1.,制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（,19911993,）,2.,建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系階段（,19942003,）,3.,建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系階段（,20042006,）,第一節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn),1.,重構(gòu)準(zhǔn)則框架,第一節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,2.,改進(jìn)準(zhǔn)則名稱和創(chuàng)新準(zhǔn)則編號(hào),3.,全面滲透風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念,4.,充分體現(xiàn)國(guó)際趨同的要求,5.,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求,6.,切實(shí)考慮了中國(guó)國(guó)情,第一節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范概述,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的含義及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范出臺(tái)的背景,（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的含義,（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范出臺(tái)的背景,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,我國(guó)鑒證準(zhǔn)則體系設(shè)計(jì)為兩個(gè)層次：,第一層次為鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,(general assurance standards),第二層次為審計(jì)準(zhǔn)則,(auditing standards),、審閱準(zhǔn)則,(review standards),和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,(other assurance standards),。,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo),（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義,1.,鑒證業(yè)務(wù)和鑒證對(duì)象信息,2.,鑒證業(yè)務(wù)要素,（,1,）三方關(guān)系。,（,2,）鑒證對(duì)象。,（,3,）標(biāo)準(zhǔn)。,（,4,）證據(jù)。,（,5,）鑒證報(bào)告。,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,3.,鑒證業(yè)務(wù)分類,（二）鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo),第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,二、業(yè)務(wù)承接,（一）承接鑒證業(yè)務(wù)的條件,（二）標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式,（三）已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,三、鑒證業(yè)務(wù)的要素,（一）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,.,三方關(guān)系,.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者,（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,（）責(zé)任方。,（,3,）預(yù)期使用者。,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（二）鑒證對(duì)象,.,鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的表現(xiàn)形式,.,鑒證對(duì)象的特征,.,適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件,（三）鑒證標(biāo)準(zhǔn),.,標(biāo)準(zhǔn)的概念,.,標(biāo)準(zhǔn)的特征,.,標(biāo)準(zhǔn)的獲得,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（四）證據(jù),.,總體要求,.,職業(yè)懷疑態(tài)度,.,證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,（）證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的概念。,（）證據(jù)可靠性的影響因素。,（）鑒證對(duì)象特征對(duì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的影響。,（）判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性的決策。,.,重要性,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,.,鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),（）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。,（）不同類型鑒證業(yè)務(wù)中可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。,（）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。,.,證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,（）證據(jù)收集程序的總體要求。,（）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。,（）合理保證不等于絕對(duì)保證。,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,.,可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量,（）影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素。,（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作范圍受到重大限制時(shí)的處理。,.,記錄,（）記錄重大事項(xiàng)。,（）編制和保存工作底稿。,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,（五）鑒證報(bào)告,.,出具鑒證報(bào)告的總體要求,.,鑒證結(jié)論的兩種表述方式,.,提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況,（,1,）工作范圍受到限制。,（,2,）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)。,（,3,）鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)。,（,4,）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)。,.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、質(zhì)量控制制度的目的和要素,（一）質(zhì)量控制制度的目的,（二）質(zhì)量控制制度的要素,二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,（一）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,（二）實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)的措施,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,三、職業(yè)道德規(guī)范的遵守,（一）總體要求和強(qiáng)化職業(yè)道德規(guī)范的途徑,（二）滿足獨(dú)立性的要求,1.,滿足獨(dú)立性的總體要求,2.,具體要求,（三）對(duì)違反獨(dú)立性行為的處置措施,（四）保持獨(dú)立性的措施,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,（一）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求,（二）客戶的誠(chéng)信,1.,針對(duì)有關(guān)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng),2.,會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息的途徑,（三）接受新業(yè)務(wù)應(yīng)考慮的主要問題,（四）業(yè)務(wù)約定的解除,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,五、人力資源,（一）總體要求,（二）人力資源政策,（三）項(xiàng)目組人員的委派,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,六、業(yè)務(wù)執(zhí)行,（一）指導(dǎo),（二）監(jiān)督,（三）復(fù)核,（四）咨詢,（五）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,七、業(yè)務(wù)工作底稿,八、監(jiān)控,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范包括以下核心內(nèi)容：,一、一般原則,（一）獨(dú)立性原則,1.,獨(dú)立性的含義,2.,影響?yīng)毩⑿缘那樾?3.,防范獨(dú)立性情形出現(xiàn)的措施,（二）客觀性原則,（三）公正性原則,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則,（一）專業(yè)勝任能力,（二）應(yīng)有的關(guān)注,三、保密原則,（一）保密義務(wù),（二）對(duì)保密義務(wù)的具體要求,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,四、職業(yè)行為原則,（一）對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任,新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中很多規(guī)定都與維護(hù)社會(huì)公眾利益密切相關(guān)。主要表現(xiàn)在：,（,1,）,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1141,號(hào),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮,（,2,）,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1211,號(hào),針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序,（,3,）,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1131,號(hào),審計(jì)工作底稿,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,（二）對(duì)客戶的責(zé)任,1.,履行約定業(yè)務(wù),2.,保守客戶的商業(yè)秘密,3.,禁止或有收費(fèi),（三）對(duì)同行的責(zé)任,（四）其他責(zé)任,