李巍第二章注冊會計師管理

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第二章 注冊會計師管理,第一節(jié) 注冊會計師,第二節(jié) 會計師事務(wù)所,第三節(jié) 注冊會計師協(xié)會,第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理,圖,2-1,：中國注冊會計師協(xié)會會員,中注協(xié)會員,注冊會計師,非執(zhí)業(yè)會員（個人會員）,注冊會計師個人（個人會員）,會計師事務(wù)所（團體會員）,第一節(jié) 注冊會計師,1,中國注冊會計師協(xié)會會員的劃分,2,非執(zhí)業(yè)會員的注冊,（,1,）取得全科合格證書；,（,2,）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。,第一節(jié) 注冊會計師,3,注冊會計師會員的注冊,（,1,）取得全科合格證書；,（,2,）從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上；,（,3,）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。,第一節(jié) 注冊會計師,注冊會計師制度改革方案,2009,年起注冊會計師考試新制度下的考試科目是“,6+1”,模式,考試條件,具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：,(1),高等?？埔陨蠈W歷；,(2),會計或者相關(guān)專業(yè),(,指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟,),中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。,注冊會計師考試制度改革的主要內(nèi)容,(,一,),將注冊會計師考試劃分為兩個階段,第一層級，專業(yè)階段考試設(shè),6,科，即在延續(xù)原來考試的,5,科基礎(chǔ)上，增設(shè),1,科。,6,科考試科目為會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理,(,新增科目,),；,第二層級，綜合階段考試設(shè),1,科，考試科目為綜合測試，主要根據(jù),中國注冊會計師勝任能力指南,要求，測試考生是否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運用專業(yè)知識和法律知識的能力，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。,專業(yè)階段單科成績,5,年內(nèi)有效，考生通過專業(yè)階段全部科目考試后，取得長期有效的“注冊會計師考試,專業(yè)階段合格證書,”。,考生通過綜合階段科目考試后，取得“注冊會計師考試,全科合格證,”。取得全科合格證考生，如,5,年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效。否則,5,年內(nèi)有效。,基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務(wù)經(jīng)驗?？忌鷧⒓幼詈笠豢啤熬C合測試”考試前，建議其在具有,1,年實務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報考，以便更好地適應(yīng)綜合測試要求,考試題型,2013,年注冊會計師,審計,科目已經(jīng)結(jié)束?？荚囶}型分數(shù)分布：單選,25,題,25,分,;,多選,10,題,20,分,;,簡答題,6,題,36,分,;,綜合題,1,題,19,分。較,2012,年題型及分值分布未發(fā)生變化。簡答里每年有一題同時可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加,5,分，所以滿分,105,分。,考試,年度,單選題,多選題,簡答題,綜合題,題量,分數(shù),題量,分數(shù),題量,分數(shù),題量,分數(shù),2011,20,20,15,15,6,35+5,2,30,2012,25,25,10,20,6,36+5,1,19,2013,25,25,10,20,6,36+5,1,19,最近三年試題的命題規(guī)律,（一）試題始終堅持“全面考核、重點突出、理論結(jié)合實務(wù)”的命題原則,1.,除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核；,2.,簡答題重點集中在第,2,、,4,、,8,、,13,、,15,、,17,、,20,、,24,章，重點突出；,3.,綜合題始終考查教材,P104,圖,6-1“,三顆子彈”，重點突出；,4.,綜合題的資料一是“非財務(wù)信息”，模擬被審計單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計實務(wù)“零距離”，“,100%,接地氣”，審計理論充分結(jié)合審計實務(wù)。,（二）試題圍繞的核心是“認定、程序與證據(jù)”,1.,審計是一個系統(tǒng)化過程；,2.,審計的出發(fā)點是認定；,3.,審計證據(jù)是核心；,4.,審計程序是實現(xiàn)審計目標的手段；,5.“,認定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風險評估與應(yīng)對的審計測試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計實務(wù)中。,（三）試題從未離開過教材、審計準則及其指南,每年“中注協(xié)”專家組編寫的,審計,教材都會“緊跟”當年審計準則及其指南進行修訂（如果審計準則及其指南當年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊會計師在財務(wù)報表審計實務(wù)中也是以修訂后生效的審計準則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實際審計工作?？梢?，無論是從,審計,課程的考試，還是從注冊會計師實際執(zhí)業(yè)，都是以“相同的標準”為依據(jù)的，即審計準則及其指南。,2012,年，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試迎來了一個新階段，即“紙筆考試”改為計算機化考試（簡稱“機考”）。與機考相適應(yīng)的命題模式同時也對大家學習,審計,提出了新的要求。,機考對選擇題的命題帶來的變化最大。由于從題庫中選題，并且在計算機終端自動生成題號，因此選擇題命題特點“盯住”的是“點”，不再像以前年度，一旦考到某一個章節(jié)就會出現(xiàn)“一連串”的考題。,事實上，在“紙筆考試”時期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串”地考查，而機考環(huán)境下，選擇題是“一個點一個點”地“支離破碎”地考查。同時選擇題的題干部分和選項部分的文字大大簡化，考查的點更加具體和細致。,很顯然，機考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家“重點突出”地學習，同時還要求大家“全面復(fù)習。,4.,我國注冊會計師的注冊登記,不予注冊的情形有：（,1,）不具有完全民事行為能力的；（,2,）因受刑事處罰的；（,3,）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；（,4,）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿,1,年的。,P26,第二節(jié) 會計師事務(wù)所,一、會計師事務(wù)所的組織形式,P28,獨資,普通合伙制,股份有限公司制,有限責任合伙制,無限責任,無限連帶責任,二、會計師事務(wù)所的設(shè)立和審批,根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，在我國只準設(shè)立有限責任的會計師事務(wù)所和合伙的會計師事務(wù)所，不準個人獨資設(shè)立會計師事務(wù)所。,(,一,),兩種形式,我國會計師事務(wù)所分為合伙會計師事務(wù)所和有限責任會計師事務(wù)所兩種形式。,(,二,),債務(wù)承擔,合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔連帶責任。,有限責任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任。,審計業(yè)務(wù):,會計報表審計;驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)；特殊目的審計業(yè)務(wù),審閱；,其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；,相關(guān)服務(wù)：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會計服務(wù),見第四篇,三、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,對財務(wù)信息執(zhí)行,商定程序,代編財務(wù)信息,稅務(wù)服務(wù),管理咨詢,會計服務(wù),系統(tǒng)鑒證,預(yù)測性財務(wù)信息審核,審計業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù),注 冊 會 計 師 的 業(yè) 務(wù) 范 圍,鑒 證 業(yè) 務(wù),相 關(guān) 服 務(wù),驗證企業(yè)資本,財務(wù)報表審計,合并、分立、清算事宜審計,企業(yè)內(nèi)部控制審計,法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計,注冊會計師業(yè)務(wù)范圍,畢馬威,KPMG,公司在全球155個國家擁有85300名雇員（59700名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事處中共有25200名雇員（,KPMG,是五大會計公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過北美的公司）。,KPMG,為全球最大的五百家銀行及100家保險公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機構(gòu)有825個，成員所146個，所涉國家或地區(qū)：157個。,KPMG,畢馬威（中國）會計公司于1992年成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會計公司?，F(xiàn)中國員工已達700人。,KPMG,的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)藛T。1998年，公司的咨詢收入首次超過了審計業(yè)務(wù)收入。公司38.01億美元的總收入中有15.11億來自咨詢業(yè)務(wù)。該項業(yè)務(wù)自1994年以來已增長了三倍以上。,KPMG,目前力圖保持世界咨詢市場百分之五的份額。據(jù),International Tax Review,的評估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會計公司之首。,主要業(yè)務(wù)有：審計、會計、稅務(wù)、管理咨詢、公司財務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。1審計和會計。包括：審計或鑒證、財務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會計、信息風險管理、內(nèi)部審計、養(yǎng)老金或退休金計劃、管制和其他特殊報告、證券發(fā)行等；,2.稅務(wù)。包括：公司稅合規(guī)性審核及報告、關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟咨詢、個人財務(wù)計劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負最小化服務(wù)等；,3管理咨詢。包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲、電子商務(wù)、人力資源管理、,IT,戰(zhàn)略和經(jīng)營、經(jīng)濟研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；,4.公司財務(wù)。包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價等；,5公司重整。包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；,6其他服務(wù)。包括：保險精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。,【,例題,1,多選題,】,下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。,A.,政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性,B.,注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立,C.,審計的系統(tǒng)化意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結(jié)論時需要通盤考慮，以實現(xiàn)審計目標,D.,注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果,【,答案,】BCD,【,解析,】,政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項,A,是不正確的。,【,例題,2,多選題,】,下列有關(guān)注冊會計師與內(nèi)部審計關(guān)系的提法中，正確的是（）。,A.,注冊會計師審計的獨立性高于內(nèi)部審計,B.,注冊會計師審計與內(nèi)部審計的時間都是不定期的審計,C.,注冊會計師在審計時可以了解被審計單位的內(nèi)部審計情況,D.,注冊會計師在審計時必須了解被審計單位的內(nèi)部審計情況并考慮是否利用其工作成果,【,答案,】AD,第一章單選題,A,市國資委作為,X,國有獨資企業(yè)的股權(quán)持有者 代表，委托,ABC,會計師事務(wù)所對,X,國有獨資企 業(yè),2008,年度財務(wù)報表進行審計，該審計的類別 屬于,(),。,A.,政府審計,B.,內(nèi)部審計,c.,經(jīng)營審計,D.,注冊會計師審計,【,答案,】D,第一章單選題,2.,注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進 行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。下 列,(),是導(dǎo)致差異的最主要原因。,A.,審計的方式不同,B.,審計的性質(zhì)不同,C.,審計的獨立性不同,D.,審計的依據(jù)不同,【,答案,】D,第一章單選題,3,在審計監(jiān)旨體系中，政府審計的獨立性表現(xiàn)為,(),。,A.,獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位,B.,獨立于被審計單位，但不獨立于委托者,C,與審計委托者和被審計單位均不獨立,D.,與審計委托者及被審計單位均獨立,【,答案,】B,第一章單選題,4.,注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā) 展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方 法開始在注冊會計師審計過程中運用的是,(),。,18,世紀的意大利,1844,年至,20,世紀初的英國,20,世紀初的美國,第一次世界大戰(zhàn)以后,【,答案,】C,第一章單選題,5.,按照,(),進行劃分，審計的類別包括財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。,A.,主體不同,B.,目的和內(nèi)容,C,與被審計單位的關(guān)系,D.,獨立性不同,【,答案,】B,第一章單選題,6.,注冊會計師在審計過程中既要遵守審計準則執(zhí)行 審計程序，又要運用會計準則確定被審計單位財 務(wù)報表是否合法、公允。所以，注冊會計師審計 的依據(jù)應(yīng)是,(),。,A.,企業(yè)會計準則,B.,中國注冊會計師審計準則,C.,國家審計標準,D.,企業(yè)會計制度,【,答案,】B,第一章多選題,1.,就審計的獨立性進行分析，在各種形式的審計 中，下列說法中正確的有,(),。,A.,政府審計的獨立性高于注冊會計師審計,B.,內(nèi)部審計的獨立性低于注冊會計師審計與政 府審計,C.,政