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1、新個人所得稅法解讀,人保財險滄州市分公司,財務(wù)中心劉森,一、修改背景,人保財險滄州市分公司,1.居民收入的不斷提高 2.物價不斷上漲,二、修改時間,人保財險滄州市分公司,全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過，現(xiàn)予公布，自2011年9月1日起施行。,三、主要變化,人保財險滄州市分公司,1.第三條第一項修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）?！?三、主要變化,人保財險滄州市分公司,修改之前的內(nèi)容為：工資、薪金所得，適用超額累進稅率
2、，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。,三、主要變化,人保財險滄州市分公司,,三、主要變化,人保財險滄州市分公司,2.第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?三、主要變化,人保財險滄州市分公司,修改之前內(nèi)容為：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,三、主要變化,人保財險滄州市分公司,3.第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。,,人保財險滄州市分公司,舉例說明： 甲每月收
3、入5000元，應(yīng)繳納養(yǎng)老保險400元，住房公積金600元，工傷保險50元。計算個稅法修改前后應(yīng)繳納個人所得稅金額。,,人保財險滄州市分公司,舉例說明： 修改前： 應(yīng)繳納個稅為（5000-400-600-50-2000）*10%- 25=170元 修改后： 應(yīng)繳納個稅為（5000-400-600-50-3500）*3%=13.5元,,人保財險滄州市分公司,舉例說明： 修改后較修改前少交個人所得稅： 170-13.5=156.5元,四、個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,1.全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績
4、的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。,四、個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。,四、個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,2.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：,四、個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。,四、個人取得全年一次性獎金等計算
5、征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。,四、個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,（2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（1）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：,四、個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員
6、當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù),四、個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù),四、個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,3.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 4.實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本辦法第二條、第三條執(zhí)行。,四、個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法,人保財險滄州市分公司,
7、5.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。,舉例說明：,人保財險滄州市分公司,甲每月收入5000元，每月應(yīng)繳納各種保險1050元，2011年9月份公司發(fā)放年終績效獎50000元；乙每月收入2000元，每月應(yīng)繳納各種保險420元，2011年9月份公司發(fā)放年終績效獎15000元，計算甲乙二人9月份收入應(yīng)繳納的個人所得稅。,舉例說明：,人保財險滄州市分公司,甲應(yīng)繳納個人所得稅： 工資應(yīng)繳稅為：（5000-400-600-50-3500）*3%=13.5元； 年終績效獎金應(yīng)繳納個稅為：5000
8、0/12=4166.67元，對應(yīng)稅率為10%， 應(yīng)繳納個稅為：50000*10%-105=4895元 9月份收入應(yīng)納稅金額為4895+13.5=4908.5元,舉例說明,人保財險滄州市分公司,修改前甲應(yīng)繳納個人所得稅： 工資應(yīng)繳稅為：（5000-400-600-50-2000）*10%-25=170元； 年終績效獎金應(yīng)繳納個稅為：50000/12=4166.67元，對應(yīng)稅率為15%， 應(yīng)繳納個稅為：50000*15%-125=7375元 9月份收入應(yīng)納稅金額為7375+170=7545元,舉例說明,人保財險滄州市分公司,修改后甲應(yīng)繳納個人所得稅較修改前減少： 7545-4908.5=2636.
9、5元,舉例說明,人保財險滄州市分公司,乙應(yīng)繳納個人所得稅： 工資低于3500元，不用繳稅。 年終績效獎金應(yīng)繳納個稅為：（15000+1580-3500）/12=1090元，對應(yīng)稅率為3%， 應(yīng)繳納個稅為：（15000+1580-3500）*3%=392.4元 9月份收入應(yīng)納稅金額為392.4元,舉例說明,人保財險滄州市分公司,修改前乙應(yīng)繳納個人所得稅： 工資低于2000元，不用繳稅。 年終績效獎金應(yīng)繳納個稅為：（15000+1580-2000）/12=1215元，對應(yīng)稅率為10%，應(yīng)繳納個稅為：（15000+1580-2000）*10%-25=1433元 9月份收入應(yīng)納稅金額為1433元,舉例說明,人保財險滄州市分公司,修改前乙應(yīng)繳納個人所得稅較修改后減少： 1433-392.4=1040.6元,,人保財險滄州市分公司,謝謝大家！ 祝身體健康，心情愉快!,
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