會計科目表和分錄編制.doc

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常用會計科目表 類別 科目名稱 核算內(nèi)容及注釋 借方 貸方 余額 資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 存放在出納保管的現(xiàn)款 增加 減少 借方 銀行存款 存放在企業(yè)銀行的款項 其他貨幣資金 銀行匯票、本票、信用卡、信用證存款 交易性金融資產(chǎn) 短期的債券、股票、基金投資的公允價值 應(yīng)收票據(jù) 銷售商品收到的商業(yè)匯票 應(yīng)收賬款 銷售商品或提供的勞務(wù)尚未收取的款項 預(yù)付賬款 按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項 應(yīng)收股利 應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收利息 應(yīng)收取交易性和可供出售金融資產(chǎn)及持有到期投資(債券等)的利息 其他應(yīng)收款 指各種應(yīng)收及暫付款項（如職工借款、押金等） 材料采購 指采用計劃成本核算材料而購入材料的實際采購成本 記增加 記減少 在借方 在途物資 采用實際成本核算材料，貨款已付尚未驗收入庫的在途材料的采購成本 原材料 用于制造產(chǎn)品而存放在金庫的材料 材料成本差異 材料計劃成本與實際采購成本的差額 庫存商品 存放在倉庫的商品（產(chǎn)成品） 發(fā)出商品 未滿足收入確認(rèn)條件而發(fā)出的商品實際成本 委托加工物資 委托外單位加工材料的實際成本 周轉(zhuǎn)材料 指包裝物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等的實際成本 固定資產(chǎn) 使用年限在一年以上，單位價值較高機器設(shè)備、房屋等 　 　 　 累計折舊 指固定資產(chǎn)累計的損耗價值（抵減固定資產(chǎn)價值） 記減少 記增加 在貸方 在建工程 正在建造或安裝的固定資產(chǎn)的支出 記增加 記減少 在借方 工程物資 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資 固定資產(chǎn)清理 核算固定資產(chǎn)報廢時轉(zhuǎn)出價值及清理費用 無形資產(chǎn) 沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等） 累計攤銷 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提攤銷 記減少 記增加 在貸方 負(fù)債類 短期借款 償還期在一年內(nèi)（含一年）的借款 記減少 記增加 在貸方 交易性金融負(fù)債 發(fā)行短期債券、基金應(yīng)承擔(dān)的債務(wù) 應(yīng)付票據(jù) 購買材料及商品開出的商業(yè)匯票 應(yīng)付賬款 購買材料、商品等尚未支付經(jīng)供應(yīng)單位的款項 預(yù)收賬款 按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付而未付的職工工資、福利費、社保費、住房公積金等 應(yīng)交稅費 應(yīng)交而未交給稅務(wù)局的各種稅費 應(yīng)付股利 應(yīng)付未付給投資者的現(xiàn)金股利和利潤 應(yīng)付利息 應(yīng)付未付投資者的債券利息及長期借款利息 其他應(yīng)付款 指各項應(yīng)付、暫收的款項（如暫收押金等） 長期借款 指償還期在一年以上的借款 應(yīng)付債券 指發(fā)行債券的企業(yè)應(yīng)付而未付的本金和利息 所有者權(quán)益類 實收資本 實際收到投資者投入的資本金（注冊資本) 記減少 記增加 在貸方 資本公積 超過注冊資本那部份的投資金額 盈余公積 按凈利潤提取的公共積累 本年利潤 按本年度實現(xiàn)的利潤或虧損額 無余額 利潤分配 歷年積累下來待分配的利潤 在貸方 成本類 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料,工人工資,生產(chǎn)車間費用 記增加 記減少 在借方 制造費用 無法直接計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)車間費用 (如車間管理人員工資、車間折舊費、耗用的物料等） 無余額 勞務(wù)成本 指對外提供勞務(wù)（修理等）發(fā)生的成本 無余額 研發(fā)支出 為研究和研發(fā)資產(chǎn)發(fā)生的支出 在借方 損益類 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)銷售主要商品的收入 記減少 記增加 無余額 其他業(yè)務(wù)收入 指銷售材料、出租財產(chǎn)租金收入等 投資收益 指購買股票、債券、基金等投資取得的收入 營業(yè)外收入 與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入。 （臺出售無形資產(chǎn)收益，處置固定資產(chǎn)凈收益等） 主營業(yè)務(wù)成本 銷售主要商品的實際成本 記增加 記減少 無余額 其他業(yè)務(wù)成本 指其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的成本 營業(yè)稅金及附加 指營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、消費稅等 銷售費用 為銷售商品而發(fā)生的運輸費、廣告費、展覽費等 管理費用 廠部行政辦公室的管理人員工資、折舊費、差旅費、水電費、業(yè)務(wù)接待費、辦公費等 財務(wù)費用 指短期借款利息支出、匯兌手續(xù)費等 資產(chǎn)減值損失 計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失 營業(yè)外支出 與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，自然災(zāi)害損失） 所得稅費用 按利潤總額計提的所得稅 會計分錄的編制步驟 　當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要從以下四個方面分析編制會計分錄： 　1．分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)，還是權(quán)益(收入)。 即分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它涉及哪些會計要素。 　2．確定涉及哪些賬戶。即確定具體應(yīng)使用的會計科目。 　3．確定涉及的賬戶是增加、還是減少，即應(yīng)記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方。 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的影響，如會計要素是增加還是減少，來確定在不同會計科目中應(yīng)記錄的方向。 　4．確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等。 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的金額和會計計量的要求，確定在不同的賬戶中應(yīng)記錄的金額。 會計分錄精編練習(xí)及答案（1） 東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元； 借：制造費用 440 貸：現(xiàn)金 440 3、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款---盛達(dá)公司 80000 4、 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到； 借：應(yīng)收賬款---前進(jìn)工廠 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17000 5、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款---光明工廠 150000 6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)--大華公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)--勝利工廠 120000 8、 向宏達(dá)公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 9、 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元。扣除預(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫； 借：原材料—甲材料 80000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50000 銀行存款 43600 10、廠部辦公室張強因公出差，預(yù)借差旅費800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款--張強 800 貸：現(xiàn)金 800 11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款--張強 800 12、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價為500000元,增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司 585000 13、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資—乙材料 300000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 14、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗收入庫； 借：原材料—乙材料 300000 貸：在途物資—乙材料 300000 15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000 --B產(chǎn)品 480000 制造費用 20000 管理費用 5000 貸：原材料—甲材料 900000 --乙材料 5000 16、用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費1200元； 借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200 17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元； 借：管理費用 3000 制造費用 2000 貸：待攤費用 5000 18、從市場上購入一臺設(shè)備，價值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項已通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 19、經(jīng)計算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元； 借：管理費用 8000 制造費用 12000 貸：累計折舊 20000 20、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權(quán)； 借：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 240000 貸：銀行存款 240000