新舊《個人所得稅法》對比表2018

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1 新舊 個人所得稅法 對比表 中華人民共和國個人所得稅法 2011 中華人民共和國個人所得稅法 2018年8 月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員 會第五次會議通過 中華人民共和國主席令第85號 中華人民共和國主席令第九號 修訂 情況 第一條 在中國境內(nèi)有住所 或者無住 所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 從中國 境內(nèi)和境外取得的所得 依照本法規(guī)定 繳納個人所得稅 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所 而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 從中國 境內(nèi)取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個 人所得稅 第一條 在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而 一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百 八十三天的個人 為居民個人 居民個人從 中國境內(nèi)和境外取得的所得 依照本法規(guī)定 繳納個人所得稅 在中國境內(nèi)無住所又不居住 或者無住所而 一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一 百八十三天的個人 為非居民個人 非居民 個人從中國境內(nèi)取得的所得 依照本法規(guī)定 繳納個人所得稅 納稅年度 自公歷一月一日起至十二月三十 一日止 居民個人和非居民 個人183天的判定 標(biāo)準(zhǔn) 第二條 下列各項(xiàng)個人所得 應(yīng)納個人 所得稅 一 工資 薪金所得 二 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得 三 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng) 營所得 四 勞務(wù)報(bào)酬所得 五 稿酬所得 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得 七 利息 股息 紅利所得 八 財(cái)產(chǎn)租賃所得 九 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 十 偶然所得 十一 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其 他所得 第二條 下列各項(xiàng)個人所得 應(yīng)當(dāng)繳納個人 所得稅 一 工資 薪金所得 二 勞務(wù)報(bào)酬所得 三 稿酬所得 四 特許權(quán)使用費(fèi)所得 五 經(jīng)營所得 六 利息 股息 紅利所得 七 財(cái)產(chǎn)租賃所得 八 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 九 偶然所得 1 將第二條第二 項(xiàng) 第三項(xiàng)合并 作為第五項(xiàng) 修改 為 五 經(jīng)營 所得 2 刪除 其他所 得 居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得 以 下稱綜合所得 按納稅年度合并計(jì)算個人 所得稅 非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四 項(xiàng)所得 按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅 新贈內(nèi)容 2 納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得 依 照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅 第三條 個人所得稅的稅率 一 工資 薪金所得 適用超額累進(jìn)稅 率 稅率為百分之三至百分之四十五 稅率表附后 二 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得和對 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 適用百分之五至百分之三十五的超額 累進(jìn)稅率 稅率表附后 三 稿酬所得 適用比例稅率 稅率為 百分之二十 并按應(yīng)納稅額減征百分之 三十 四 勞務(wù)報(bào)酬所得 適用比例稅率 稅 率為百分之二十 對勞務(wù)報(bào)酬所得一次 收入畸高的 可以實(shí)行加成征收 具體 辦法由國務(wù)院規(guī)定 五 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息 股息 紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得 偶然所得和其他所得 適用比例稅 率 稅率為百分之二十 三 第三條 個人所得稅的稅率 一 綜合所得 適用百分之三至百分之四 十五的超額累進(jìn)稅率 稅率表附后 二 經(jīng)營所得 適用百分之五至百分之三 十五的超額累進(jìn)稅率 稅率表附后 三 利息 股息 紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所 得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得 適用比例稅 率 稅率為百分之二十 綜合和分類所得后 適用稅率情況 第四條 下列各項(xiàng)個人所得 免納個人 所得稅 一 省級人民政府 國務(wù)院部委和中國 人民解放軍軍以上單位 以及外國組織 國際組織頒發(fā)的科學(xué) 教育 技術(shù) 文化 衛(wèi)生 體育 環(huán)境保護(hù)等方面的 獎金 二 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 三 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 津 貼 四 福利費(fèi) 撫恤金 救濟(jì)金 五 保險(xiǎn)賠款 六 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) 復(fù)員費(fèi) 七 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 職工 的安家費(fèi) 退職費(fèi) 退休工資 離休工 資 離休生活補(bǔ)助費(fèi) 八 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的 第四條 下列各項(xiàng)個人所得 免征個人所得 稅 一 省級人民政府 國務(wù)院部委和中國人民 解放軍軍以上單位 以及外國組織 國際組 織頒發(fā)的科學(xué) 教育 技術(shù) 文化 衛(wèi)生 體育 環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 二 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 三 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 津貼 四 福利費(fèi) 撫恤金 救濟(jì)金 五 保險(xiǎn)賠款 六 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) 復(fù)員費(fèi) 退役金 七 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 職工的安 家費(fèi) 退職費(fèi) 基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi) 離 休費(fèi) 離休生活補(bǔ)助費(fèi) 八 依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華 使館 領(lǐng)事館的外交代表 領(lǐng)事官員和其他 人員的所得 3 各國駐華使館 領(lǐng)事館的外交代表 領(lǐng) 事官員和其他人員的所得 九 中國政府參加的國際公約 簽訂的 協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 十 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得 九 中國政府參加的國際公約 簽訂的協(xié)議 中規(guī)定免稅的所得 十 國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得 前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定 由國務(wù)院報(bào)全國人民 代表大會常務(wù)委員會備案 第五條 有下列情形之一的 經(jīng)批準(zhǔn)可 以減征個人所得稅 一 殘疾 孤老人員和烈屬的所得 二 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 三 其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的 第五條 有下列情形之一的 可以減征個人 所得稅 具體幅度和期限 由省 自治區(qū) 直轄市人民政府規(guī)定 并報(bào)同級人民代表大 會常務(wù)委員會備案 一 殘疾 孤老人員和烈屬的所得 二 因自然災(zāi)害遭受重大損失的 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形 報(bào)全國人民 代表大會常務(wù)委員會備案 第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 一 工資 薪金所得 以每月收入額減 除費(fèi)用三千五百元后的余額 為應(yīng)納稅 所得額 二 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得 以 每一納稅年度的收入總額減除成本 費(fèi) 用以及損失后的余額 為應(yīng)納稅所得額 三 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng) 營所得 以每一納稅年度的收入總額 減除必要費(fèi)用后的余額 為應(yīng)納稅所得 額 四 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán) 使用費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入 不超過四千元的 減除費(fèi)用八百元 四 千元以上的 減除百分之二十的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得額 五 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入 額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 為應(yīng)納稅所得額 六 利息 股息 紅利所得 偶然所得 和其他所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所 得額 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事 第六條為 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 一 居民個人的綜合所得 以每一納稅年 度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除 專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余 額 為應(yīng)納稅所得額 二 非居民個人的工資 薪金所得 以每 月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅 所得額 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán) 使用費(fèi)所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 三 經(jīng)營所得 以每一納稅年度的收入總 額減除成本 費(fèi)用以及損失后的余額 為應(yīng) 納稅所得額 四 財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過四千 元的 減除費(fèi)用八百元 四千元以上的 減 除百分之二十的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得 額 五 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額 減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 為應(yīng)納 稅所得額 六 利息 股息 紅利所得和偶然所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所 得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為 1 新增勞務(wù)報(bào)酬 所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 以收入減除百分之 二十的費(fèi)用后的余 額為收入額 2 新增贍養(yǎng)老人 支出為專項(xiàng)附加扣 除 3 新增專項(xiàng)附加 扣除的具體范圍 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由 國務(wù)院確定 要報(bào) 全國人民代表大會 常務(wù)委員會備案 4 業(yè)捐贈的部分 按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從 應(yīng)納稅所得中扣除 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得 工資 薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國 境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資 薪 金所得的納稅義務(wù)人 可以根據(jù)其平均 收入水平 生活水平以及匯率變化情況 確定附加減除費(fèi)用 附加減除費(fèi)用適用 的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定 收入額 稿酬所得的收入額減按百分之七十 計(jì)算 個人將其所得對教育 扶貧 濟(jì)困等公益慈 善事業(yè)進(jìn)行捐贈 捐贈額未超過納稅人申報(bào) 的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分 可以從 其應(yīng)納稅所得額中扣除 國務(wù)院規(guī)定對公益 慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的 從其規(guī) 定 本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除 包括居 民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基 本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn)等社 會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等 專項(xiàng)附加扣除 包括子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房 貸款利息或者住房租金 贍養(yǎng)老人等支出 具體范圍 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定 并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的 所得 準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境 外繳納的個人所得稅稅額 但扣除額不 得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 第七條 居民個人從中國境外取得的所得 可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個 人所得稅稅額 但抵免額不得超過該納稅人 境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 抵免額更加準(zhǔn)確 而且與企業(yè)所得稅 法保存一致 第八條 有下列情形之一的 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán) 按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整 一 個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符 合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng) 納稅額 且無正當(dāng)理由 二 居民個人控制的 或者居民個人和居 民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低 的國家 地區(qū) 的企業(yè) 無合理經(jīng)營需要 對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者 減少分配 三 個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的 安排而獲取不當(dāng)稅收利益 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整 需要 補(bǔ)征稅款的 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款 并依法加收利 息 新增 第八條 個人所得稅 以所得人為納稅 義務(wù)人 以支付所得的單位或者個人為 第九條 個人所得稅以所得人為納稅人 以 支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人 5 扣繳義務(wù)人 個人所得超過國務(wù)院規(guī)定 數(shù)額的 在兩處以上取得工資 薪金所 得或者沒有扣繳義務(wù)人的 以及具有國 務(wù)院規(guī)定的其他情形的 納稅義務(wù)人應(yīng) 當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào) 扣繳義 務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣 繳申報(bào) 納稅人有中國公民身份號碼的 以中國公民 身份號碼為納稅人識別號 納稅人沒有中國 公民身份號碼的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人 識別號 扣繳義務(wù)人扣繳稅款時 納稅人應(yīng) 當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號 第十條有下列情形之一的 納稅人應(yīng)當(dāng)依法 辦理納稅申報(bào) 一 取得綜合所得需要辦理匯算清繳 二 取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人 三 取得應(yīng)稅所得 扣繳義務(wù)人未扣繳稅 款 四 取得境外所得 五 因移居境外注銷中國戶籍 六 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取 得工資 薪金所得 七 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額 扣繳申報(bào) 并向納稅人提供其個人所得和已 扣繳稅款等信息 新增 第十一條 居民個人取得綜合所得 按年計(jì) 算個人所得稅 有扣繳義務(wù)人的 由扣繳義 務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款 需要辦理 匯算清繳的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一 日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳 預(yù)扣預(yù)繳 辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定 居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信 息的 扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定予以扣除 不得拒絕 非居民個人取得工資 薪金所得 勞務(wù)報(bào)酬 所得 稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得 有扣 繳義務(wù)人的 由扣繳義務(wù)人按月或者按次代 扣代繳稅款 不辦理匯算清繳 新增 第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得 按年計(jì)算 個人所得稅 由納稅人在月度或者季度終了 后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 并 預(yù)繳稅款 在取得所得的次年三月三十一日 新增 6 前辦理匯算清繳 納稅人取得利息 股息 紅利所得 財(cái)產(chǎn)租 賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得 按月或 者按次計(jì)算個人所得稅 有扣繳義務(wù)人的 由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款 第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款 自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款 都應(yīng) 當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫 并向稅務(wù) 機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 工資 薪金所得應(yīng)納的稅款 按月計(jì)征 由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月 十五日內(nèi)繳入國庫 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 納稅申報(bào)表 特定行業(yè)的工資 薪金所 得應(yīng)納的稅款 可以實(shí)行按年計(jì)算 分 月預(yù)繳的方式計(jì)征 具體辦法由國務(wù)院 規(guī)定 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得應(yīng)納的稅 款 按年計(jì)算 分月預(yù)繳 由納稅義務(wù) 人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳 年度終了后三 個月內(nèi)匯算清繳 多退少補(bǔ) 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所 得應(yīng)納的稅款 按年計(jì)算 由納稅義務(wù) 人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫 并 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 納稅義務(wù) 人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營 承租經(jīng) 營所得的 應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十 五日內(nèi)預(yù)繳 年度終了后三個月內(nèi)匯算 清繳 多退少補(bǔ) 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人 應(yīng) 當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi) 將應(yīng)納的稅 款繳入國庫 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申 報(bào)表 第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義 務(wù)人的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 并繳納稅款 納稅人取得應(yīng)稅所得 扣繳義務(wù)人未扣繳稅 款的 納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三 十日前 繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納 的 納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款 居民個人從中國境外取得所得的 應(yīng)當(dāng)在取 得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào) 納稅 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資 薪金所得的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五 日內(nèi)申報(bào)納稅 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的 應(yīng)當(dāng)在 注銷中國戶籍前辦理稅款清算 關(guān)注離境清稅 第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣 代扣的稅款 應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅申報(bào)表 納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為 納稅人辦理匯算清繳退稅的 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 新增 7 后 按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅 第十五條 公安 人民銀行 金融監(jiān)督管理 等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的 身份 金融賬戶信息 教育 衛(wèi)生 醫(yī)療保 障 民政 人力資源社會保障 住房城鄉(xiāng)建 設(shè) 公安 人民銀行 金融監(jiān)督管理等相關(guān) 部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房貸款利息 住房 租金 贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息 個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動 產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅 登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時 應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證 個 人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的 市場主體登記 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得 稅的完稅憑證 有關(guān)部門依法將納稅人 扣繳義務(wù)人遵守本 法的情況納入信用信息系統(tǒng) 并實(shí)施聯(lián)合激 勵或者懲戒 新增 第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算 以人民幣為 單位 所得為外國貨幣的 按照國家外 匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民 幣繳納稅款 第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算 以人民幣為單 位 所得為人民幣以外的貨幣的 按照人民 幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款 第十五條 將該條 中的 外國貨幣 修改為 人民幣以 外的貨幣 國家 外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定 的外匯牌價 修改 為 人民幣匯率中 間價 第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的 稅款 付給百分之二的手續(xù)費(fèi) 第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款 付給百分之二的手續(xù)費(fèi) 第十二條 對儲蓄存款利息所得開征 減征 停征個人所得稅及其具體辦法 由國務(wù)院規(guī)定 第十八條 對儲蓄存款利息所得開征 減征 停征個人所得稅及其具體辦法 由國務(wù)院 規(guī)定 并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備 案 增加報(bào)全國人民代 表大會常務(wù)委員會 備案 第十九條 納稅人 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān) 及其工作人員違反本法規(guī)定的 依照 中華 人民共和國稅收征收管理法 和有關(guān)法律法 規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任 新增 8 第十三條 個人所得稅的征收管理 依 照 中華人民共和國稅收征收管理法 的規(guī)定執(zhí)行 第二十條 個人所得稅的征收管理 依照本 法和 中華人民共和國稅收征收管理法 的 規(guī)定執(zhí)行 該保留 調(diào)整到第一條最后 一款 第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條 例 第二十一條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例 該保留 第十五條 本法自公布之日起施行 第二十二條 本法自公布之日起施行 本決定自2019年1月1日起施行 自2018年10月1日至2018年12月31日 納稅 人的工資 薪金所得 先行以每月收入額減 除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其 他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額 依照本決 定第十六條的個人所得稅稅率表一 綜合所 得適用 按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款 并不再 扣除附加減除費(fèi)用 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng) 營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng) 營所得 先行依照本決定第十七條的個人所 得稅稅率表二 經(jīng)營所得適用 計(jì)算繳納稅 款 個人所得稅稅率表一 工資 薪金所得適用 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 1 不超過1500元的 3 2 超過1500元至4500元的部分 10 3 超過4500元至9000元的部分 20 4 超過9000元至35000元的部分 25 5 超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35 7 超過80000元的部分 45 注 本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指 依照本法第六條的規(guī)定 以每月收入額 減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用 后的余額 個人所得稅稅率表一 綜合所得適用 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率 1 不超過36000元的 3 2 超過36000元至144000元的部分 10 3 超過144000元至300000元的部分 20 4 超過300000元至420000元的部分 25 5 超過420000元至660000元的部分 30 6 超過660000元至960000元的部分 35 7 超過960000元的部分45 注1 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照 本法第六條的規(guī)定 居民個人取得綜合所得 以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及 專項(xiàng)扣除 專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他 扣除后的余額 注2 非居民個人取得工資 薪金所得 勞務(wù) 9 報(bào)酬所得 稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得 依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額 個人所得稅稅率表二 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得和對企 事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得適 用 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 1 不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35 注 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指 依照本法第六條的規(guī)定 以每一納稅年 度的收入總額減除成本 費(fèi)用以及損失 后的余額 個人所得稅稅率表二 經(jīng)營所得適用 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率 1 不超過30000元的 5 2 超過30000元至90000元的部分10 3 超過 90000元至300000元的部分 2 0 4超過300000元至500000元的部分 3 0 5超過500000元的部分35 注 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照 本法第六條的規(guī)定 以每一納稅年度的收入 總額減除成本 費(fèi)用以及損失后的余額