《個人所得稅法》PPT課件.ppt

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第七章個人所得稅法,個人所得稅概述個人所得稅的納稅義務(wù)人、稅目與稅率個人所得稅的計算方法個人所得稅稅收優(yōu)惠個人所得稅納稅申報與繳納個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定,授課教師：葉珍媖,第一節(jié)個人所得稅概述,一、個人所得稅的概念二、個人所得稅的特點三、個人所得稅的立法原則（了解）,1.實行分類征收,2.累進稅率與比例的稅率并用,3.費用扣除額較寬,4.計算簡便,5.采取課源制和申報制兩種征稅方法,,,1.調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平2.增強納稅意識，樹立義務(wù)觀念3.擴大聚財渠道，增加財政收入,,【例題.多選題】個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種，但各國的個人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國現(xiàn)行個人所得稅特點的有（）。A.實行的是綜合所得稅制B.累進稅率和定額稅率并用C.實行的是分類所得稅制D.采取課源制和申報制兩種征納方法,【答案】CD,第二節(jié)個人所得稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率,一、納稅義務(wù)人二、稅目（11項）三、稅率：超額累進稅率、比例稅率,1.居民納稅人,2.非居民納稅人,,,1.工資、薪金所得個人所得稅稅率及速算扣除數(shù)表2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率及速算扣除數(shù)表,3.勞務(wù)報酬所得適用稅率及速算扣除數(shù)表,,第三節(jié)個人所得稅的計算方法,一、應(yīng)稅所得額規(guī)定二、應(yīng)納稅額的一般計算方法(1/3-2/3-3/3)三、境外所得扣除,1.各項費用減除標準一般規(guī)定,2.附加減除費用的范圍和標準,,,3.每次收入的確定,4.應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定,注意：工資薪金所得稅額計算中的特殊問題,第四節(jié)個人所得稅稅收優(yōu)惠,【例題單選題】下列各項所得中，應(yīng)當征收個人所得稅的是（）。A.國家發(fā)行的金融債券利息收入B.個人取得的教育儲蓄存款的利息收入C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼D.外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補貼【例題多選題】下列可以免征個人所得稅的所得有（）。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入C.外籍人員的探親費D.職工加班補助費E.參加有獎銷售獲得的獎金,第五節(jié)個人所得稅申報與繳納,【例題多選題】下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有（）。A.外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人B.個人扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅C.扣繳義務(wù)人拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查且情節(jié)嚴重的，處l萬元以上5萬元以下罰款D.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕E.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費用扣除,第六節(jié)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定,一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人二、稅率三、查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算四、核定征收應(yīng)納稅額的計算五、稅收優(yōu)惠（了解）六、征收管理,,納稅義務(wù)人,習(xí)題1,習(xí)題,【例題.單選題】下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）A.在中國境內(nèi)無住所B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人【例題.單選題】某外國人2003年2月12日來華工作，2004年2月15日回國，2004年3月2日返回中國，2004年11月15日至2004年11月30日期間，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中國，后于2005年11月20日離華回國，則該納稅人（）。A.2003年度為我國居民納稅人，2004年度為我國非居民納稅人B.2004年度為我國居民納稅人，2005年度為我國非居民納稅人C.2004年度和2005年度均為我國非居民納稅人D.2003年度和2004年度均為我國居民納稅人,稅目,注意：特殊規(guī)定,稅目特殊規(guī)定,1.對個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)所得有關(guān)征稅規(guī)定2.企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規(guī)定。3.對雇員以免收差旅費、旅游費方式進行營銷業(yè)績獎勵的征稅規(guī)定對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅；上述營銷業(yè)績獎勵的對象是非雇員，則按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，均由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。,習(xí)題,習(xí)題,【例題.單選題】合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應(yīng)按（）計征個人所得稅。A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.利息股息紅利所得,【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。,【例題.單選題】出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按（）征稅。A.工資薪金B(yǎng).承包轉(zhuǎn)包C.勞務(wù)報酬D.個體戶經(jīng)營所得,【解析】出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單位車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資薪金所得征稅。,稅率（習(xí)題）,工資、薪金所得個人所得稅稅率及速算扣除數(shù)表,注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率及速算扣除數(shù)表,注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得來源，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得來源，是指以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額。,勞務(wù)報酬所得適用稅率及速算扣除數(shù)表,注：本表所稱每次應(yīng)納稅所得額。是指每次收入額減除費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20％的費用(每次收入額超過4000元時)后的余額。,習(xí)題,【例題.單選題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅的稅額為（）。A.5200元B.6000元C.4800元D.5600元,【解析】30000（1－20%）30%－2000＝5200（元）,【例題.多選題】下列各項中，適用5%～35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,【答案】ABCD,各項費用減除標準一般規(guī)定,【例題多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特許權(quán)使用費所得【例題單選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是（）。A.定額800元B.定額800元或定率20%C.財產(chǎn)凈值D.財產(chǎn)原值和合理費用,附加減除費用的范圍和標準,1.使用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：（1）在中國境內(nèi)企、事業(yè)單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）在中國境外任職或受雇傭取得工資薪金所得的中國公民；（3）在中國境內(nèi)企、事業(yè)單位取得工資、薪金所得的華僑港澳臺同胞。2.附加減除費用標準上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資薪金所得每月減除4800元（2008年3月1日后仍為4800元）。,每次收入的確定,應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定,1.個人公益救濟性捐贈支出的扣除（1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向以下三項公益性事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。①紅十字事業(yè)②農(nóng)村義務(wù)教育③公益性青少年活動場所（3）個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)（“5.12”四川特大地震）的捐贈，依法據(jù)實扣除。2.個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,習(xí)題,習(xí)題,【例題多選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（）。A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C.通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈E.通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈【解析】個人通過非營利性社會團體向重點文物保護單位、以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！纠}計算題】某演員2007年每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元（全額扣除項目）,計算該演員應(yīng)繳納的個人所得稅。,全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－2000）20%12＝480（元）如果捐款對象是通過當?shù)孛裾志杞o孤兒院，則：捐贈扣除限額＝（3000－800）30%＝660（元），實際捐贈超過限額，按限額扣除；全年演出收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000－800－660）20%12＝3696（元）。,應(yīng)納稅額的一般計算方法（1/3）,習(xí)題,習(xí)題,習(xí)題,應(yīng)納稅額的一般計算方法（2/3）,習(xí)題,習(xí)題,應(yīng)納稅額的一般計算方法（3/3）,習(xí)題,習(xí)題,習(xí)題,工資薪金所得稅額計算中的特殊問題,1.對在中國境內(nèi)有住所的個人（居民納稅人），與工資薪金所的有關(guān)的問題2.對在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題,對在中國境內(nèi)有住所的個人（居民納稅人），與工資薪金所的有關(guān)的問題(1/2)習(xí)題,對在中國境內(nèi)有住所的個人（居民納稅人），與工資薪金所的有關(guān)的問題(2/2),境外所得的稅額扣除,【例題計算題】某美國籍來華人員已在中國境內(nèi)居住7年，2007年10月取得美國一家公司凈支付的薪金所得20800元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅。,解：該納稅人上述來源于兩國的所得應(yīng)分國計算抵免限額。（1）來自美國所得的抵免限額（20800－4800）20%－375＝2825（元）（2）來自加拿大所得抵免限額＝850020%＝1700（元）（3）由于該納稅人在美國和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過各自計算的抵免限額，故來自美國和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款。（4）應(yīng)補繳個人所得稅＝[（2825－1200）+（1700－1500）]＝1625+200＝1825（元）,工資、薪金所得專項練習(xí),【例題單選題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.835B.745C.685D.530,【解析】雇傭單位可以減除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝（6000－600010%－1600）15%－125＋（2000－800）20%＝685（元）,【例題計算題】某經(jīng)理為中國公民，2006年每月取得工資收入5000元。計算該經(jīng)理全年應(yīng)繳納的個人所得稅。,【例題計算題】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資3200元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。計算鄭某2007年應(yīng)繳納個人所得稅。,月工資應(yīng)納稅額合計＝〔（3200－1600）10%－25〕12＝1620（元）1000012＝833（元），適用稅率為10%，全年一次獎金應(yīng)納稅額＝1000010%－25＝975（元），合計應(yīng)納稅額＝1620＋975＝2595（元）,解：（1）每月應(yīng)納稅額＝（5000－1600）15%－125＝385（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝38512＝4620（元）假定該經(jīng)理屬來華的外籍公民，其全年應(yīng)納稅額為：[（5000－4800）5%]12＝120（元）,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得專項練習(xí),【例題多選題】計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有（）。A.各種贊助支出B.個體戶業(yè)主的工資支出C.財產(chǎn)保險支出D.繳納的城市維護建設(shè)稅E.繳納的個人所得稅【例題多選題】下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅的說法正確的有（）。A.個體工商戶按規(guī)定繳納的個體勞動者協(xié)會會費準予稅前扣除B.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營所得有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在收入5‰以內(nèi)的部分可據(jù)實扣除C.賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，可按核定的方法征收D.個體工商戶資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究經(jīng)費，準予稅前直接扣除E.個體工商戶開發(fā)新產(chǎn)品的測試儀器購置費，準予稅前直接扣除,對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得專項練習(xí),【例題計算題】范某2006年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月1500元。計算范某全年應(yīng)繳納的個人所得稅。,解：（1）全年應(yīng)納稅所得額＝（47000＋121500）－121600＝45800（元）（2）全年應(yīng)繳納個人所得稅＝4580030%－4250＝9490（元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù),【例題計算題】某人于2006年3月1日起，承包某單位門市部，經(jīng)營期限10個月。取得經(jīng)營收入總額150000元，準許扣除的與經(jīng)營收入相關(guān)的支出總額102000元。計算該個人承包經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。,【例題單選題】張某2006年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2006年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元）。2006年張某應(yīng)繳納個人所得稅（）元.A.17750B.70250C.115750D.168250,【解析】2006年張某應(yīng)繳納個人所得稅＝（500000－430000＋160012－160012）35%－6750＝17750（元）,解：（1）承包經(jīng)營所得＝150000-102000＝48000（元）（2）承包經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝48000-160010＝32000（元）（3）承包經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅＝3200030%-4250＝5350（元）,勞務(wù)報酬所得專項練習(xí),【例題計算題】趙某于2005年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。,解：該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實行加成征稅。（1）應(yīng)納稅所得額＝60000（1－20%）＝48000（元）（2）未加成應(yīng)納稅額＝4800020%＝9600（元）（3）加成部分應(yīng)納稅額＝（48000－20000）20%50%＝2800（元）（4）應(yīng)繳納個人所得稅＝9600＋2800＝12400（元）為簡便計算，對加成征稅也可采用速算扣除數(shù)法。每次應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的，稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元。因此，可將上例計算方法簡化為：應(yīng)納稅額＝4800030%－2000＝12400（元）,稿酬所得專項練習(xí),【例題計算題】某工程師2007年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬9000元，2007年6月因教材加印又得到稿酬4000元。計算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。,解：該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計算應(yīng)納稅額（實際繳納稅額）（1）應(yīng)納稅額＝（9000＋4000）（1－20%）20%＝2080（元）（2）實際繳納稅額＝2080（1－30%）＝1456（元）,【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅C.同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅D.同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅E.同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅,【例題單選題】2007年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬l5000元；當年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅（）。A.2240B.3248C.3449.6D.4928,【解析】出版和連載，分別作為一次計征個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅＝（5000＋15000）（1－20%）20%（1－30%）＋10800（1－20%）20%（1－30%）＝3449.6（元）,利息、股息、紅利所得所得專項練習(xí),【例題計算題】某儲戶2007年2月14日存入一年定期人民幣200000元，假定年利息率3.78%，存款到期日，即2008年2月14日把存款及利息取出。,解：（1）應(yīng)結(jié)付利息額＝2000003.78%＝7560（元）（2）2007年8月14日前后孽生的利息各有6個月，利息應(yīng)繳納個人所得稅為：（3）應(yīng)繳納的利息個人所得稅額＝75606/1220%＋75606/125%＝945（元）,【例題多選題】根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.計算股息、利息、紅利的應(yīng)稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關(guān)的交易費用B.以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票市值為所得額，計算征收個人所得稅C.以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額為所得額，計算征收個人所得稅D.個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，計征個人所得稅E.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，按全額征稅,【解析】利息、股息、紅利所得，計算個人所得稅時，沒有任何扣除項目；以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額計算征收個人所得稅；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額。,財產(chǎn)租賃所得所得專項練習(xí),【例題計算題】鄭某于2005年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某作為商店使用，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。,解：財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：（1）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）10%＝70（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝7012＝840（元）,【例題單選題】張某于2006年2月份將其自有的房屋出租給一個體業(yè)主居住，租期2年，年租金18000元，營業(yè)稅率3%（城建稅、教育費附加不考慮），1月份張某因房屋陳舊而進行了簡單維修，發(fā)生維修費用1200元（取得合法有效憑證）。則張某2006年3月份應(yīng)繳納個人所得稅額（A）元。A.25.5B.51C.55.5D.111,【解析】個人所得稅＝[1800012（1－3%）－400－800]10%＝25.5（元）,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得專項練習(xí),【例題計算題】某人本期購入債券1000份，每份買入價10元，支付購進買入債券的稅費共計150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元。計算該個人售出債兼顧應(yīng)繳納的個人所得稅。,解：（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價及費用＝（10000+150）1000600+110＝6200（元）（2）應(yīng)繳納的個人所得稅＝（60012－6200）20%＝200（元）,【例題單選題】某公民2006年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元，11月份賣出l0000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元，l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應(yīng)繳納個人所得稅（A）元。A.977B.940C.697D.600,【解析】（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價及費用＝（200008＋800）2000010000＋415＝80815（元）（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅＝（100008.3－80815）20%＝437（元）（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝270020%＝540（元）（4）該公民應(yīng)繳納個人所得稅＝437＋540＝977（元）,