中華人民共和國個人所得稅法(2018修正)

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1 8 中華人民共和國個人所得稅法 2018 修正 第一條 在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居 住累計滿一百八十三天的個人 為居民個人 居民個人從中國境內(nèi)和境外取得 的所得 依照本法規(guī)定繳納個人所得稅 在中國境內(nèi)無住所又不居住 或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居 住累計不滿一百八十三天的個人 為非居民個人 非居民個人從中國境內(nèi)取得 的所得 依照本法規(guī)定繳納個人所得稅 納稅年度 自公歷一月一日起至十二月三十一日止 第二條 下列各項個人所得 應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅 一 工資 薪金所得 二 勞務(wù)報酬所得 三 稿酬所得 四 特許權(quán)使用費所得 五 經(jīng)營所得 六 利息 股息 紅利所得 七 財產(chǎn)租賃所得 八 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 九 偶然所得 居民個人取得前款第一項至第四項所得 以下稱綜合所得 按納稅年度 合并計算個人所得稅 非居民個人取得前款第一項至第四項所得 按月或者按 次分項計算個人所得稅 納稅人取得前款第五項至第九項所得 依照本法規(guī)定 分別計算個人所得稅 第三條 個人所得稅的稅率 一 綜合所得 適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率 稅率表 附后 二 經(jīng)營所得 適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率 稅率表 2 8 附后 三 利息 股息 紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得 適用比例稅率 稅率為百分之二十 第四條 下列各項個人所得 免征個人所得稅 一 省級人民政府 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 以及外 國組織 國際組織頒發(fā)的科學(xué) 教育 技術(shù) 文化 衛(wèi)生 體育 環(huán)境保護等 方面的獎金 二 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 三 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼 津貼 四 福利費 撫恤金 救濟金 五 保險賠款 六 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 復(fù)員費 退役金 七 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 職工的安家費 退職費 基本養(yǎng)老金 或者退休費 離休費 離休生活補助費 八 依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館 領(lǐng)事館的外交代表 領(lǐng)事官員和其他人員的所得 九 中國政府參加的國際公約 簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 十 國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得 前款第十項免稅規(guī)定 由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 第五條 有下列情形之一的 可以減征個人所得稅 具體幅度和期限 由 省 自治區(qū) 直轄市人民政府規(guī)定 并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案 一 殘疾 孤老人員和烈屬的所得 二 因自然災(zāi)害遭受重大損失的 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形 報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算 一 居民個人的綜合所得 以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以 3 8 及專項扣除 專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額 為應(yīng)納稅所得額 二 非居民個人的工資 薪金所得 以每月收入額減除費用五千元后的 余額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費所得 以每次 收入額為應(yīng)納稅所得額 三 經(jīng)營所得 以每一納稅年度的收入總額減除成本 費用以及損失后 的余額 為應(yīng)納稅所得額 四 財產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過四千元的 減除費用八百元 四千 元以上的 減除百分之二十的費用 其余額為應(yīng)納稅所得額 五 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的 余額 為應(yīng)納稅所得額 六 利息 股息 紅利所得和偶然所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費 用后的余額為收入額 稿酬所得的收入額減按百分之七十計算 個人將其所得對教育 扶貧 濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈 捐贈額未超 過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分 可以從其應(yīng)納稅所得額中扣 除 國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的 從其規(guī)定 本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除 包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和 標準繳納的基本養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險 失業(yè)保險等社會保險費和住房公積 金等 專項附加扣除 包括子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房貸款利息或 者住房租金 贍養(yǎng)老人等支出 具體范圍 標準和實施步驟由國務(wù)院確定 并 報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 第七條 居民個人從中國境外取得的所得 可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在 境外繳納的個人所得稅稅額 但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī) 定計算的應(yīng)納稅額 第八條 有下列情形之一的 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整 4 8 一 個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或 者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額 且無正當(dāng)理由 二 居民個人控制的 或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際 稅負明顯偏低的國家 地區(qū) 的企業(yè) 無合理經(jīng)營需要 對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個 人的利潤不作分配或者減少分配 三 個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益 稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整 需要補征稅款的 應(yīng)當(dāng)補征稅款 并依法加收利息 第九條 個人所得稅以所得人為納稅人 以支付所得的單位或者個人為扣 繳義務(wù)人 納稅人有中國公民身份號碼的 以中國公民身份號碼為納稅人識別號 納 稅人沒有中國公民身份號碼的 由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號 扣繳義務(wù)人 扣繳稅款時 納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號 第十條 有下列情形之一的 納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報 一 取得綜合所得需要辦理匯算清繳 二 取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人 三 取得應(yīng)稅所得 扣繳義務(wù)人未扣繳稅款 四 取得境外所得 五 因移居境外注銷中國戶籍 六 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資 薪金所得 七 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報 并向納稅人提供其 個人所得和已扣繳稅款等信息 第十一條 居民個人取得綜合所得 按年計算個人所得稅 有扣繳義務(wù)人 的 由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款 需要辦理匯算清繳的 應(yīng)當(dāng)在 取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳 預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù) 5 8 院稅務(wù)主管部門制定 居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的 扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù) 繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除 不得拒絕 非居民個人取得工資 薪金所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得和特許權(quán)使用 費所得 有扣繳義務(wù)人的 由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款 不辦理 匯算清繳 第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得 按年計算個人所得稅 由納稅人在月度 或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表 并預(yù)繳稅款 在取得所 得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳 納稅人取得利息 股息 紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然 所得 按月或者按次計算個人所得稅 有扣繳義務(wù)人的 由扣繳義務(wù)人按月或 者按次代扣代繳稅款 第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次 月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表 并繳納稅款 納稅人取得應(yīng)稅所得 扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的 納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得 的次年六月三十日前 繳納稅款 稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的 納稅人應(yīng)當(dāng)按照 期限繳納稅款 居民個人從中國境外取得所得的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月 三十日內(nèi)申報納稅 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資 薪金所得的 應(yīng)當(dāng)在取得所 得的次月十五日內(nèi)申報納稅 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的 應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算 第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣 代扣的稅款 應(yīng)當(dāng)在次月十五 日內(nèi)繳入國庫 并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表 6 8 納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的 稅務(wù)機關(guān)審核后 按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅 第十五條 公安 人民銀行 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān) 確認納稅人的身份 金融賬戶信息 教育 衛(wèi)生 醫(yī)療保障 民政 人力資源 社會保障 住房城鄉(xiāng)建設(shè) 公安 人民銀行 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向 稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房貸款利息 住房租 金 贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息 個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗應(yīng)繳的 個人所得稅 登記機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時 應(yīng)當(dāng)查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人 所得稅的完稅憑證 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的 市場主體登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)查 驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證 有關(guān)部門依法將納稅人 扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng) 并實施聯(lián)合激勵或者懲戒 第十六條 各項所得的計算 以人民幣為單位 所得為人民幣以外的貨幣 的 按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款 第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款 付給百分之二的手續(xù)費 第十八條 對儲蓄存款利息所得開征 減征 停征個人所得稅及其具體辦 法 由國務(wù)院規(guī)定 并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 第十九條 納稅人 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的 依照 中華人民共和國稅收征收管理法 和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任 第二十條 個人所得稅的征收管理 依照本法和 中華人民共和國稅收征 收管理法 的規(guī)定執(zhí)行 7 8 第二十一條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例 第二十二條 本法自公布之日起施行 個人所得稅稅率表一 綜合所得適用 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 1 不超過 36000 元的 3 2 超過 36000 元至 144000 元的部分 10 3 超過 144000 元至 300000 元的部分 20 4 超過 300000 元至 420000 元的部分 25 5 超過 420000 元至 660000 元的部分 30 6 超過 660000 元至 960000 元的部分 35 7 超過 960000 元的部分 45 注 1 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 居民個人取得綜合 所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除 專項附加扣除和依法確定的其 他扣除后的余額 注 2 非居民個人取得工資 薪金所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得和特許權(quán)使用費所 得 依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額 個人所得稅稅率表二 經(jīng)營所得適用 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 1 不超過 30000 元的 5 2 超過 30000 元至 90000 元的部分 10 3 超過 90000 元至 300000 元的部分 20 4 超過 300000 元至 500000 元的部分 30 8 8 5 超過 500000 元的部分 35 注 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 以每一納 稅年度的收入總額減除成本 費用以及損失后的余額